新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

尹昱茜

新形勢(shì)下事業(yè)單位肩負(fù)著推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治以及文化的發(fā)展工作，以此來(lái)匹配百姓在物質(zhì)、文化方面的各類需求。優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展來(lái)講十分重要，更是當(dāng)下進(jìn)行科學(xué)化發(fā)展、持續(xù)性發(fā)展的重要方式。本文由事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控作為切入點(diǎn)展開(kāi)分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展提供借鑒。

內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部管理控制，以事業(yè)單位內(nèi)部不同形式的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息收集為主要依據(jù)對(duì)事業(yè)單位未來(lái)的財(cái)務(wù)工作發(fā)展方向及未來(lái)工作發(fā)展重點(diǎn)加以進(jìn)行具體規(guī)劃或者調(diào)整，可以說(shuō)通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已經(jīng)是保證事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的重要風(fēng)向標(biāo)和希望燈塔，在保證事業(yè)單位整體正常運(yùn)轉(zhuǎn)中已經(jīng)起到了不可替代的重要作用，能夠有效幫助每個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理者準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)，保障掌握事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確合理性，為事業(yè)單位的良好正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效規(guī)范實(shí)施，能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門人員進(jìn)行有效地財(cái)務(wù)管理，合理的控制進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的合理分解，并有效控制進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)人員的合理分配，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能更加明確、合理，有助于有效促進(jìn)事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更好地有效進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的綜合使用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確有效性。將內(nèi)部成本控制管理作為內(nèi)在基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行政府財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展，推動(dòng)政府相關(guān)的管理制度更加完整，合理分配進(jìn)行政府資源以及政府資金的合理分配，避免政府資金嚴(yán)重浪費(fèi)，杜絕政府相關(guān)管理人員非法挪用公款，從而也就能夠?yàn)楸Ｕ腺Y金更加安全使用做好管理基礎(chǔ)。并且，通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施，能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)資金的內(nèi)部運(yùn)用以及資金預(yù)算等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種企業(yè)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地及時(shí)進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，為用人單位企業(yè)資金內(nèi)部運(yùn)行管理效果的不斷提升發(fā)展帶來(lái)了有利之處。

新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制體系不夠完善

目前，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系仍未完善，沒(méi)有硬性的規(guī)定要求，一些事業(yè)單位很難進(jìn)行高效的內(nèi)部控制。有些事業(yè)單位雖建立了相應(yīng)的制度，但卻不能得到良好有效的執(zhí)行。這就使得一些事業(yè)單位混亂、徇私舞弊現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。即使一些大型事業(yè)單位的確已經(jīng)存在較好的內(nèi)部信息控制管理體系，但其內(nèi)部信息控制管理制度不夠全面，沒(méi)有完全覆蓋所有的職能部門和管理人員，使這些事業(yè)單位內(nèi)部工作管理秩序混亂、核算不實(shí)而最終造成個(gè)人信息數(shù)據(jù)失真泄露現(xiàn)象極為嚴(yán)重，進(jìn)而出現(xiàn)越來(lái)更多的安全問(wèn)題，使得內(nèi)部管理崗位信息牽制管理監(jiān)督工作形式形同虛設(shè)。

內(nèi)控意識(shí)較弱

當(dāng)前，我國(guó)許多地方行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)仍然不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)理解比較淺顯、片面，把自己工作上的中心重點(diǎn)放在了經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展上，忽略了會(huì)計(jì)部門和其他事業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作，簡(jiǎn)單地將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作等同于資金和其他財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制，在這種錯(cuò)誤內(nèi)部控制意識(shí)的嚴(yán)重影響下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就不能等同于會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，以至于其在行政機(jī)關(guān)事業(yè)主管單位其他部門工作得不到有效的內(nèi)部約束。

內(nèi)部職責(zé)分配不合理

對(duì)一個(gè)行政機(jī)關(guān)事業(yè)編制單位來(lái)講，內(nèi)部崗位控制已經(jīng)開(kāi)展多年，但是仍然要做內(nèi)部崗位組織設(shè)置這一要素的工作。崗位人員設(shè)置如果缺乏合理科學(xué)性，那么就可能會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的正常有效運(yùn)行。崗位人員設(shè)置的制度科學(xué)性管理問(wèn)題主要表現(xiàn)在對(duì)本單位所負(fù)責(zé)開(kāi)展的工作人員編制管理工作并沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部管理控制的實(shí)際工作需求合理設(shè)置，缺少一套具有管理科學(xué)性與制度合理性的與內(nèi)部管理控制實(shí)際工作配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，一個(gè)崗位工作人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)人的職位設(shè)置屬于一個(gè)較為常見(jiàn)的管理現(xiàn)象。單位所需要開(kāi)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作所需要涉及的管理層面較大，因而可能會(huì)發(fā)現(xiàn)有各個(gè)崗位不相容的管理問(wèn)題發(fā)生。沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)政策法律法規(guī)要求合理準(zhǔn)確劃分好公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬監(jiān)督管理工作負(fù)責(zé)人員、經(jīng)辦業(yè)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)人員以及國(guó)有資產(chǎn)增值保管業(yè)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)人員等綜合內(nèi)部管理部門控制人員工作崗位，因而很難建立一套高效的綜合內(nèi)部監(jiān)督與長(zhǎng)效管理機(jī)制約束促使內(nèi)部管理人員控制工作崗位正常運(yùn)行的整體長(zhǎng)效機(jī)制。

信息化建設(shè)使用不到位

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)有利于針對(duì)單位的內(nèi)部業(yè)務(wù)管理以及其他財(cái)務(wù)管理資源進(jìn)行有效的整合，需要單位借助于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的大力扶持支撐，但有些機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)不是很到位。一方面，信息管理系統(tǒng)技術(shù)開(kāi)發(fā)管理方面的問(wèn)題現(xiàn)階段在于事業(yè)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)各自為營(yíng)，會(huì)直接使得有關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制管理流程產(chǎn)生重復(fù)或不相容，進(jìn)而對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)管理層面內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)管理效果也會(huì)產(chǎn)生不良影響。另外，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息化安全監(jiān)督管理工作措施不到位，沒(méi)有完全配備專門的網(wǎng)絡(luò)信息安全管理服務(wù)團(tuán)隊(duì)，會(huì)導(dǎo)致信息泄露等問(wèn)題。

新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系

從事業(yè)單位角度看，提升內(nèi)部控制水平，需首先從單位自身狀況出發(fā)，分析其內(nèi)控薄弱點(diǎn)并予以完善。搭建起相對(duì)完善化的內(nèi)控管理制度，以此來(lái)管控工作人員的各項(xiàng)工作。單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)和做到內(nèi)部成本控制管理制度的存在重要性，并根據(jù)整個(gè)單位的實(shí)際制度運(yùn)行管理情況有效地進(jìn)行內(nèi)部制度的具體構(gòu)建，確保內(nèi)部制度理念與整個(gè)單位的未來(lái)發(fā)展相關(guān)和符合。

加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

只有牢固樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，才能更好地進(jìn)行約束和監(jiān)督規(guī)范內(nèi)部控制相關(guān)工作。因此，行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位一定要高度重視內(nèi)部控制管理工作，制定實(shí)施相應(yīng)的控制綱領(lǐng)性政策文件。同時(shí)，要繼續(xù)加大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的政策宣傳，提高各主管部門、工作人員的政治認(rèn)識(shí)，使其牢固樹(shù)立正確的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部管理工作的制度規(guī)范性。營(yíng)造用人單位良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作氛圍、影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)是單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的基礎(chǔ)，是所有控制方法和方法存在和運(yùn)行的必要條件。