全面預算在實際工作中的應用

任星莉

（青島頤中房地產開發有限公司，山東 青島 266021）

一、公司背景介紹

青島某房地產開發有限公司成立于2000年10月，原為國有參股企業，陸續開發建設了三個以住宅為主的房產項目，同時合作開發了兩個商業地產項目。2009年，根據企業改制的要求，陸續退出合作開發項目，并受讓部分寫字樓以抵頂合作項目的股權轉讓款。2012年，國有集團公司受讓全部公司股權，擴大經營范圍，形成包括房地產開發、房地產信息咨詢、房屋租賃、建筑材料銷售、中介等業務，組織模式為職能型組織的結構。因公司回歸國有后，資金結余有限，在國家宏觀調控加劇的情況下，市場拿地更加困難，暫沒有新的開發項目，目前主要經營業務是盤活存量房產，企業發展處于成熟期。

二、總體設計

（一）應用全面預算管理的目標

首先，通過加強對標管理、計劃管理、預算管理和業績考核等措施強化內部管理，不斷提升精益管理水平。其次，通過全面預算管理有效配置資源，提升管理效能。最后，通過預算的編制、分析、考核、反饋、完善等，實現對企業生產經營活動事前、事中、事后的全過程管理，進而建立系統性的全面預算管理方式，促進企業自身的高質量發展。

（二）應用全面預算管理的總體思路

以企業的發展規劃為導向，運用信息化管理手段，以成本費用定額為抓手，公司員工人人參與，各環節互相協調配合，按照規范的流程編制全面預算，形成集編制、執行、監督、考評、反饋、完善優化于一體的全面綜合管理體系。由此提升公司的預算管理水平，為公司各項決策提供有力的信息支撐，從而促進公司的健康發展。

（三）應用全面預算管理方法的內容

第一，以公司的發展規劃為基礎導向。

第二，以每年制定的定額標準體系文件為數據依據，通過財務管理軟件編制預算。

第三，建立預算編制、執行、監控、考評及反饋的閉環動態管理流程。

第四，跟蹤預算執行情況，定期召開預算會議，編制預算分析報告。

第五，對預算執行結果進行分析評價，為績效考核提供依據。

三、全面預算管理方法的應用流程

第一，根據行業要求，結合公司經營發展現狀以及市場環境，每年10月份確定或修正公司3～5年發展規劃，將此作為編制全年預算的基礎。

第二，根據戰略規劃，結合公司明年的具體經營計劃，利用財務管理軟件平臺，各業務單元分別編制年度預算。一是收入指標，銷售預算是整個預算編制的起點，依據存量房銷售市場的變化，結合公司房產狀況，預測當年的銷售量和銷售單價，一般采用增量預算和彈性預算相結合的方法編制。二是成本指標，成本預算根據銷售收入的實現預計情況進行預算編制，一般采用彈性預算法。三是費用指標，在生產經營活動中，需要通過定額分配的方式進行全面預算管理。每年末公司根據前三年的統計數據，結合公司發展實際，制定發布定額標準體系，主要包括營銷費用定額、管理費用定額、財務費用定額等幾個模塊。2018年，公司發布了10大類費用定額標準，50項具體定額明細項，保證了預算編制的效率和質量。四是在現金預算編制過程中，根據各類業務預算編制結果，及時編制全年資金收支預算，確定資金管理方案，測算財務費用，并以此為依據調整財務預算。為確保各類預算嚴格執行，建立完善月度資金調度例會制度，嚴格按照項目進行現金預算審核。經每月資金調度例會批準后下發資金調度令，要求各業務單位控制執行，提高了資金管控水平，降低了財務費用。五是專項預算，包括資本性支出預算、投融資預算等，資本性支出預算由職能業務單元根據公司年度經營計劃與資產投資項目的現狀進行編制，投融資預算主要由財務部門根據資金收支狀況進行編制。

第三，在預算執行過程中，各業務單元專兼職預算管理人員及時把控預算執行進度，財務部門進行監督審核，及時掌握、嚴格控制非預算內項目，特別是成本費用項目。

第四，每月28日，各業務單元與財務部門核對預算執行情況，特別是資金預算執行情況，分析出現偏差的原因，有針對性地進行分類處理。將重大事項及時反饋到預算管理委員會，并作出處理決定。

第五，綜合管理部分析財務部門每個季度的預算執行情況，按照績效考核管理辦法等內容進行績效考核的計算公示，但暫不兌現。每年年末，根據全年預算的完成情況，結合預算外因素，出具績效考核方案，報預算管理委員會審議后進行兌現。

四、取得的成效

近年來，經過公司對全面預算管理的強化和改進，全面預算管理在公司的經營管理中發揮了重要作用。

（一）預算管理意識進一步增強

全面預算管理過程就是公司全員、全過程、全方位參與企業整體管理的過程，通過配套組織機構及制度體系的建立，高管人員與普通職員均積極參與預算管理，工作積極性、主動性得到了充分調動，管理效能隨之提升。

（二）預算管理水平得到提升

實行全面預算管理，能有效察覺部分業務單元在日常工作中存在的內控缺失、灰色地帶等問題，杜絕管理隱患。同時，通過充分運用全面預算管理工具，原來傳統的EXCEL表格計算統計被淘汰，定額標準在財務管理軟件中得到了有效運用，預算編制時間大大縮短，數據準確性進一步提高，極大地提高了工作效率和信息數據的質量，為領導和公司的決策提供了有力的支持。

（三）經濟效益有效增加

構建“按年統籌、按月預算、日日調度”的內控預算體系，加強了對資金的統籌調度，提高了資金運營效率，減少了利息費用支出，增加了存款收益，為公司直接創造了經濟收益，對比明細見下表。

經營狀況指標對比明細表單位：萬元

（四）為績效考核提供依據

以可靠的預算指標體系為支撐，財務部門每季度出具翔實的全面預算執行情況分析報告，為公司的績效考核提供合理的、科學的、公平公正的考核依據，有效解決了公司績效考核的主觀性、片面性、隨意性問題，極大地提升了員工的營銷拓展熱情以及節約降耗自覺性，促進了經營指標的圓滿完成。

五、結語

公司目前沒有新的開發項目，經營業務以盤活存量為主，雖然在實施全面預算管理的過程中，對項目開發成本涉及較少，積累經驗不多，但整個管理流程基本是不變的，也取得了一定的管理效果。