淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范

王焱

近年，我國(guó)政府加大了事業(yè)單位的改革力度，尤其是推動(dòng)式單位財(cái)務(wù)工作改革，單位在運(yùn)營(yíng)時(shí)，出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要求單位正視這些風(fēng)險(xiǎn)處理，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，制定完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度體系，來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)給單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響。

國(guó)內(nèi)事業(yè)單位主要是履行社會(huì)公共管理事務(wù)，也會(huì)參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但是長(zhǎng)期以來(lái)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作缺乏有效的約束機(jī)制，會(huì)導(dǎo)致單位員工的違規(guī)操作，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給國(guó)家資產(chǎn)帶來(lái)更大安全影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素多種多樣，但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，就會(huì)造成單位出現(xiàn)巨額經(jīng)濟(jì)損失。由于事業(yè)單位非營(yíng)利性的運(yùn)營(yíng)特征，與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有明顯區(qū)別。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）支付風(fēng)險(xiǎn)

近年，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革力度不斷加快，單位預(yù)算機(jī)制也在不斷發(fā)生深刻的變化，單位沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)需要科學(xué)調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，致使單位內(nèi)部資金支付與部門(mén)預(yù)算矛盾逐步擴(kuò)大。在單位內(nèi)，沒(méi)有合理安排各預(yù)算資金，沒(méi)有制定滾動(dòng)的月度、季度、年度資金支付計(jì)劃表，造成資金被違規(guī)占用使用，增加了單位的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)事業(yè)單位的投資工作較為普遍，有的對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資，在對(duì)外投資時(shí)，一些單位對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)盲目投資，沒(méi)有做好可行性分析，投資之后項(xiàng)目收益較少，容易造成單位出現(xiàn)較大的虧損，也會(huì)給單位帶來(lái)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)投資大多是集中在對(duì)單位內(nèi)固定資產(chǎn)投資方面，但是投資量巨大，也會(huì)給單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)更多資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成單位資金流緊張，也會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)比較困難的問(wèn)題，會(huì)帶來(lái)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）核算風(fēng)險(xiǎn)

近年，隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度也在逐步完善，受一些財(cái)務(wù)工作人員自身素質(zhì)和培訓(xùn)條件的限制，還有一些年紀(jì)比較大的財(cái)會(huì)人員，對(duì)新型財(cái)務(wù)核算制度和政策能夠深度理解，對(duì)財(cái)務(wù)支持和政策法規(guī)及核算都出現(xiàn)明顯滯后的問(wèn)題，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算上產(chǎn)生一些錯(cuò)誤。核算工作質(zhì)量下降，也會(huì)使單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)許多的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）道德風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位作為社會(huì)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)人員自身的道德在整個(gè)單位中的運(yùn)營(yíng)中也起著關(guān)鍵性的作用，單位在選拔財(cái)務(wù)人才、任用人員方面，還未能建立起一套比較完整財(cái)務(wù)人員管理工作制度。對(duì)于財(cái)務(wù)人員道德建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠深入，還有一些財(cái)會(huì)人員對(duì)本身工作崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)不了解，未能完全履行職責(zé)和義務(wù)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思想意識(shí)薄弱

事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)管理中處于特殊地位，單位主要是以公益性為主，為社會(huì)公眾提供服務(wù)。很多事業(yè)單位依賴國(guó)家財(cái)政資金，維持單位運(yùn)營(yíng)，在進(jìn)行決策時(shí)，不衡量單位投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益，這一思維慣式會(huì)造成事業(yè)單位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算，在財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不深入，對(duì)于出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的行為，也沒(méi)有給予更多重視，這樣會(huì)造成在工作出現(xiàn)漏洞，而激發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)潛在安全隱患。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善

隨著事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)多樣化，財(cái)務(wù)管理工作也變得更加復(fù)雜，但是一些單位卻沒(méi)有建立比較完善財(cái)務(wù)制度，有些單位制訂原則性的財(cái)務(wù)管理框架，卻沒(méi)有具體實(shí)施細(xì)則，造成對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束，財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度不足。一些財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有自己的詳細(xì)工作職責(zé)和管理權(quán)限，這會(huì)增大單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)

單位有一些比較規(guī)范財(cái)務(wù)制度，但是也不能夠有效落實(shí)。單位負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，會(huì)造成單位整體財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)也比較滯后，這容易造成單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增，也給單位帶來(lái)潛在的威脅。

有些單位雖然已經(jīng)建立了單位層面內(nèi)部控制制度，但受制于人員有限、專(zhuān)業(yè)限制等因素，無(wú)法較好的對(duì)權(quán)利運(yùn)行進(jìn)行制衡，使部分內(nèi)控制度留于紙面;有些單位雖然業(yè)務(wù)層面各項(xiàng)制度建立完備，但沒(méi)有根據(jù)制度關(guān)鍵掌控點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)清單，同時(shí)業(yè)務(wù)流程混亂，制度執(zhí)行不嚴(yán)，給單位帶來(lái)潛在的威脅。

（四）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)滯后

目前，國(guó)內(nèi)部分事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)還沒(méi)有一套完整預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度辦法，沒(méi)有能夠形成長(zhǎng)效預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)發(fā)展預(yù)算指引性作用不明顯。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系沒(méi)有建立起來(lái)，全面預(yù)算管理體系內(nèi)沒(méi)有引入人員執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算方案不夠科學(xué)，預(yù)算方案與單位的運(yùn)營(yíng)有很多的偏差。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)思想意識(shí)

通過(guò)給財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)思想意識(shí)，加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，同時(shí)還需要講解財(cái)務(wù)職業(yè)道德、法規(guī)等知識(shí)，以綜合提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力，這樣會(huì)從根本上提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才是消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管控力度，逐步培養(yǎng)人員發(fā)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效處理風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作者風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以及時(shí)組織各部門(mén)員工來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的損失。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和演變也是有一定發(fā)展規(guī)律，單位借鑒最新型風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具、風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出合理預(yù)測(cè)，精確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)影響范圍。利用信息工具來(lái)抵制風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)，對(duì)于可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)還要給予指標(biāo)化、數(shù)量化。利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和工具處理海量數(shù)據(jù)信息，同時(shí)借助現(xiàn)代化信息工具，使用高科技技術(shù)來(lái)甄別風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的危害。

增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，使人員有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)和能力。單位根據(jù)財(cái)務(wù)工作特征，來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)工作保障制度體系，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控體系，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲入到單位的每個(gè)工作環(huán)節(jié)，以此構(gòu)建出完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。在單位的財(cái)務(wù)工作中，還要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)的工作節(jié)點(diǎn)，針對(duì)單位運(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大監(jiān)控，反映出單位實(shí)際工作狀況。通過(guò)聯(lián)絡(luò)機(jī)制的建設(shè)，及提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，才能夠及時(shí)地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)挖掘風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。