淺談幼兒園固定資產管理內控制度建設

穆秋菊

在當前全面深化改革和經濟社會發展的新形勢下，幼兒園作為提供學前教育的公益性機構，建立完善的資產管理內控制度，管理好固定資產，對于提升單位國有資產管理整體水平、更好地服務與保障單位履職和事業發展，具有重要意義。本文嘗試結合幼兒園資產管理的特點對固定資產（不含建設項目）管理內控制度建設目標、原則、關鍵點等方面做簡要分析。

財政部關于《進一步加強和改進事業單位國有資產管理工作的通知》財資【2018】108號要求將資產管理放在與資金管理同等重要的位置，建立健全資產內部控制機制，強化職責分工，密切協調合作，形成管理合力，以文件形式將資產管理的位置提升到與資金管理同等重要的位置，而內部控制是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全，財務報告及相關信息完整，提高經營效率和效果，促進發展戰略實現的重要手段，幼兒園的資產作為國有資產的一部分，將內控制度與資產管理有機結合，強化固定資產配置、使用、處置等關鍵環節的管控，加強固定資產管理部門與政府采購、財務、人事等部門的溝通協作，建立既相互銜接又有效制衡的工作機制和業務流程，著力構建更加符合事業單位運行特點和國有資產管理規律、從“入口”到“出口”全生命周期的資產管理內控體系就顯得迫切而重要。以下主要結合幼兒園資產管理的特點對固定資產（不含建設項目）管理內控制度建設目標、原則、制度建設關鍵點等方面做簡要分析。

一、固定資產管理內控制度建設目標：

（一）目前資產管理內控主要依據的法律法規有：《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》（財資〔2015〕90號）等，幼兒園資產管理內控制度建設應符合相關法律法規要求。

（二）促進資產合理配置、有效利用、處置規范、監督到位，維護資產安全保障履職，建立適應社會主義市場經濟和公共財政要求的事業單位國有資產管理體制。

（三）提高資產信息報告的質量。規范資產報告的編制、審核、報送、分析使用等工作，確保財務信息真實完整。

（四）促進幼兒園發展戰略和發展目標實現，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

二、固定資產管理內控制度建設應遵循的原則：

（一）全面性：要求固定資產管理內控制度應貫穿資產新增配置、決策、采購、驗收、領用、資產使用、報廢和監督評價的全過程，覆蓋與資產相關的全流程和事項，實現全程控制、全員性控制，不存在內部控制空白點。

（二）重要性：內部控制應當在兼顧全面的基礎上，根據單位的特點關注重要事項和高風險環節，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性：內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，同事兼顧運營效率。制衡性原則要求單位完成某項工作必須經過互不隸屬的的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

（四）適應性：內控制度應當與單位規模、業務范圍、和風險水平等相適應，符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、固定資產管理內控制度建設關鍵點

（一）單位層面資產管理內控制度建設要點：

1.單位應根據本單位實際情況，梳理內設機構名稱、明確各部門職責和人員分工，將不相容崗位分離，合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，形成相互制約、相互監督的工作機制。并按照權責對等的原則，對合同實行歸口管理。單位應當明確內部資產管理機構和人員， 配備專職人員，充實工作隊伍，強化職責分工，落實管理責任，避免多頭管理、相互推諉扯皮現象，為開單位資產管理工作提供有力的組織保障。

2 .建立健全議事決策機制，明確議事決策范圍、議事決策方式等，確保重大經濟事項的內容決策，應當由單位領導班子集體研究決定。

3.明確相關責任部門及時制定、更新和梳理相關內控制度和流程，需要將日常的辦事程序明文寫入制度流程中，確保相關制度流程執行有據可依。在業務發生變化時，流程要及時進行調整，避免因業務的變化導致流程不適用和執行困難

4.對重點的關鍵崗位，單位應在健全崗位設置、規范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立定期輪崗制度。不具備輪崗條件的，采用專項審計方式不定期進行監督檢查。對輪崗后發現原工作崗位存在失職或違法違紀行為的，按有關規定追責。

5. 單位應建立內部控制管理信息系統，完整反映單位制度規定的各項經濟業務控制流程，將內控理念、控制流程、控制方法等通過信息化的手段固定化到信息系統中，實現單位內部控制體系的系統化和規范化，從而提高單位內部控制的效率和效果。在制度流程貫徹實施過程中，須盡快實現信息化的跟進，一方面可作為流程固化及保證強制性的手段;另一方面則可實現對調整后流程運轉過程中大量的數據獲取、數據傳遞、數據儲存、數據查詢、數據統計分析的支持。

6. 建立內部審計監督機構

建立內部審計監督機構，同時單位紀檢部門加強對購置、處置、報廢等關鍵環節的實時監督，確保資產管理各環節合法合規和資產安全。

7.完善風險評估和風險控制機制，以績效考核來保障執行效果

制度流程的推行效果是檢驗制度流程建設的標準，推行制度流程過程中，要保持一定的強制性，將流程實施的工作要求與日常績效管理掛鉤，保障流程建設的執行力度與執行效果。

（二）業務層面資產管理內控制度建設關鍵點：

1.資產配置

做好歸口管理，需求單位做好事前績效評估，在摸清固定資產存量基礎上，合理提出配置需求，審核部門要嚴格把關，從嚴控制，申請經決策機構審議后交財會部門編制預算，堅持資產管理與預算管理相結合，管控總量、盤活存量、用好增量、促進資源配置合理化， 切實把好資產“入口關”。