國有企業應收賬款管理問題及對策

武韜

[摘 要]隨著經濟社會的發展，我國總體經濟發展方式已經由簡單粗放的追求速度，逐步轉變為在確保速度的同時追求質量。國有企業在國民經濟中發揮著不可替代的作用，占據著主導地位。應收賬款是企業重要的資產構成，其質量直接關系整個企業的當前經營情況和未來發展情況，由此可見國有企業應收賬款管理的重要性。文章從應收賬款管理的重要性、當前存在的問題、加強管理的對策和建議三點出發，深入探討我國國有企業應收賬款管理的現狀，希望能夠為相關研究提供有效的借鑒和參考。

[關鍵詞]國有企業;應收賬款管理;國有資產

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.068

在市場經濟下，國有企業為了吸引顧客，擴大銷售，廣泛運用作為信用政策的應收賬款。但同時，大量的應收賬款會給國有企業帶來過重的經濟負擔，成為其發展的絆腳石。由此可見，應收賬款是把“雙刃劍”，合理地利用和控制應收賬款對國有企業的管理有著極其重要的意義。

1 國有企業應收賬款管理的重要性

1.1 加強應收賬款管理有利于擴大銷售，提高市場競爭力

市場經濟環境下，企業之間的競爭加劇。國有企業也不會由于其國有資本的特殊性而回避激烈的競爭。現在的主流銷售方式為賒銷，因為賒銷為客戶提供了相對滯后支付貨款的好處。為了擴大銷售，占領更大市場，目前，國有企業普遍采用賒銷的方式進行銷售。隨著銷售的發生，國有企業可以將庫存商品轉化為收入和現金流，減少了因為管理存貨而產生的各項開支。因此，一定規模內的應收賬款可以有效促進國有企業的發展壯大。

1.2 加強應收賬款管理可以加快資金回籠，保證現金流充足

由于現在國有企業采用權責發生制記賬，所以確定銷售收入時并不一定有對應的現金流入，往往是以應收賬款的形式掛賬。企業的收入和利潤雖然金額可觀，但是沒有收回資金，直接制約著企業的發展。加強應收賬款管理，可以加快資金回籠，保證企業經營所需要的現金流。

1.3 加強應收賬款管理可以盤活沉淀資產，減少融資金額

應收賬款一直作為沉淀資產，沒有為企業帶來經濟效益。通過有效的資產盤活方式，可以讓應收賬款這項資產由“死”變“活”，從而對有效資產進行再投資，減少國有企業對外部的融資，減輕利息負擔。

1.4 加強應收賬款管理有利于國有資產保值增值

國有企業的應收賬款作為國有資產，要比民營企業承擔更多的社會責任。加強應收賬款管理，確保國有資產不流失，安置更多的職工就業，促進社會的穩定，可以發揮國有企業在國民經濟中的主導作用，體現國有資產的價值。

2 國有企業應收賬款管理存在的問題

2.1 應收賬款的收回具有不確定性

國有企業的關聯方往往也是國有企業，但這并不意味著由此產生的應收賬款不存在風險，一定能夠收回。關聯交易產生的應收賬款往往不計提壞賬準備，這是國家稅務局的要求，以防止關聯企業間轉移利潤，逃避稅收，但此舉往往使管理者忽略其回收的不確定性。

2.2 應收賬款會產生大量的稅收支出、收益上繳

銷售發生時，無論是否有現金流入，都會產生稅收。如由于收入產生的增值稅、城建稅等，又如由于收益產生的企業所得稅。除稅收之外，國有企業還要上繳國有資本收益、支付股東股利。這些都會造成現金流出，減少了國有企業經營發展所需要的現金流。

2.3 盲目擴大銷售，忽視壞賬風險

國資委會對國有企業下達收入及利潤考核指標，與企業的績效掛鉤。有些國有企業為了完成上級單位下達的指標任務，往往將應收賬款無法收回、產生壞賬呆賬的風險拋在腦后，一味地追求短期的收入和利潤。

2.4 對客戶信用的事前調查不充分

在選擇目標客戶時，過多的關注能創造的利潤金額，而不是及時回款的能力。對這些目標客戶，在簽訂合同之前沒有進行充分的資質和信用調查，不了解其資金情況、償債能力，盲目銷售，增加了銷售后應收賬款回收的難度。

2.5 對詢證函的重視程度不夠

詢證函的目的是確認雙方之間的債權債務，能起到中斷、重新計算訴訟時效的作用。即便在訴訟時效已過的情況下，債權人發詢證函實質上是向債務人主張債權的行為。債務人簽章認可被視為對原債務的重新確認，訴訟時效從詢證函簽訂之日起重新計算。但是在國有企業經營過程中，往往忽略了詢證函的重要性，發出詢證函后沒有及時收回，甚至不向對方客戶發詢證函，沒有為日后主張債權收集必要的證據。

3 加強企業應收賬款管理的對策和建議

3.1 利用現金折扣政策，開展應收賬款保理業務

3.1.1 利用現金折扣政策，加速應收賬款回收

現金折扣就是國有企業對客戶在商品價格上做的抵減，向其提供這種優惠，意在吸引客戶提前付款。例如，現金折扣政策為3/10、2/20、n/30，含義是客戶在交易后10天之內付款，可以享受銷售價款3%的優惠;客戶在交易后20天之內付款，可以享受銷售價款2%的優惠;客戶在交易后30天內付款，無優惠可以享受。

3.1.2 開展保理業務

企業可以將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉，這個就是應收賬款保理業務。國有企業可以利用此舉盤活存量資產，減少賬面應收賬款金額。

3.2 進行賬齡管理及差異化的收賬政策

應收賬款的賬齡有長有短，一般情況下，賬齡越長收回的可能性越小，形成壞賬、呆賬的可能性越大。為更好地監督全部應收賬款的收回情況，可以編制賬齡分析表。對不同賬齡的應收賬款，要采取不同的收賬方法：賬齡在1年以內的客戶，盡量做到不催收，以免失去這部分客戶群體;賬齡在1～2年的客戶可以措辭委婉地寫催款函;賬齡在2～3年的客戶可以頻繁地寫催款函并通過電話催款;賬齡在3～5年的客戶可以用嚴厲的措辭催款;賬齡在5年以上的客戶可以考慮提起仲裁和訴訟。