完善國有企業內部控制問題的對策

吳瓊

[摘 要]內部控制是企業現代管理工具，內部控制活動關系著企業各個方面，包括企業管理活動、經濟業務活動等。通過制定詳細的規范制度，對企業各項活動進行約束與規范，保障企業經營管理的合法性與合規性，從而提高企業風險防范能力。隨著國有企業改革不斷深入，通過市場化方式鼓勵國有企業參與市場競爭，從而優化資源配置。但與此同時，市場環境日益復雜，企業經營管理面臨大量的風險因素，對企業經營管理造成重大不利影響。通過加強內部控制管理，能夠優化企業經營管理效率，提升企業風險防范能力。文章首先對企業內部控制的重要性進行分析，然后闡述企業內部控制的重要目標，最后通過案例探討分析A國有企業內部控制存在的問題，提出改善對策。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.062

國有企業是社會經濟發展的重要支撐力量，國有企業的健康發展直接關系著社會主義市場經濟發展。只有不斷加強企業內部管理，有序規范企業經營管理活動，實現制度化、程序化管理，提升企業市場競爭力、社會形象與風險抵御能力，維護國家集體利益，才能更好地服務于市場經濟。

1 企業內部控制的重要性

內部控制是企業內部規范制度，能夠對內部人員行為進行約束規范，從而保障企業內部各項工作的合法性與合規性。建立各項精細化制度，細化崗位職責，能夠有效規避內部徇私舞弊行為，優化企業內部控制環境與工作氛圍，從而提升企業風險防范能力。企業內部控制的重要性體現在不僅能夠保障企業經營合法性、財務信息準確性、資產完整性，而且能夠有效改善企業經營管理效率，促進企業實現發展戰略目標。

企業發展將面臨較大的法律風險，需要保障生產經營活動的合法、合規性，從而避免受到行政等處罰影響企業正常生產經營活動。有效的內部控制制度對企業內部業務活動、管理活動進行約束規范，減少內部舞弊串通現象，從而保障企業在合法范圍內開展經營管理活動。內部控制具有全面性特征，囊括了企業各項管理活動、經濟業務活動，不僅能夠實施全面的監管，而且能夠實現全流程監管，保障企業各項業務活動的規范性，增強企業會計信息的可靠性與真實性。完善的內部控制機制能夠強化企業資產管理，實現對企業管理全流程的監管，加強對資產的保護，保障資產的安全性與完整性。

完善內部控制制度能夠為企業各項活動提供保障，通過制定程序化、規范化、流程化業務管理模式，能夠有效改善企業經營管理工作效率，從而提升企業綜合實力與市場競爭力。內部控制對企業內部活動進行監管，不僅能夠督促員工積極工作，而且能對關鍵活動提供指引，減少不必要流程，提高企業決策管理效率，應對市場環境變化。另外，企業內部控制制度貫穿于各項經濟活動、管理活動，以實現企業戰略目標為宗旨，通過規范內部業務流程、管理制度，從而創建有序的內部經營管理環境，提高企業的資源使用效率，為管理層提供更加科學、準確的信息依據，從而保障實現企業戰略目標。

2 國有企業內部控制管理的重要目標

2.1 保障企業經營管理活動合法、合規性

內部控制制度是企業經營管理的內部規章制度，內部控制制度對企業經濟業務活動、管理活動進行全面規范，以法律、法規體系為框架結構結合企業自身經營管理特點制定相應的規章制度，從而為企業經營管理活動開展提供有效指導。內部控制制度通過對企業業務活動、管理活動進行指導，能夠規范企業各項活動流程。同時，內部控制制度具有監管作用，通過對企業經營管理活動進行監管，確保企業經營管理活動合法、合規性。國有企業承擔較大的社會責任，關系著國民經濟健康發展，通過完善企業內部控制體系，保障企業經營管理規范性，提高企業風險防范能力。

2.2 保障國有資產安全性

國有企業資產安全性直接關系著國有資產安全性。新時期，要保障國有資產保值、增值，防止資產流失。一方面，國有企業需要加強對國有資產的管理和監管，完善國有資產管理機制，對國有資產全面流程進行監管，保障國有資產安全性，防止國有資產流失。另一方面，國有企業要加強對國有資產的利用，避免資產閑置、擱置導致的資源浪費。企業資產管理制度是內部控制制度的重要組成部分，通過對企業資產管理流程進行全面監管，建立制度化輔助機制，從而有效保障國有資產安全性。

2.3 提升風險防范能力

市場經濟體制下，企業經營管理面臨的風險因素種類較多，一方面，企業需要合理控制內部風險，防止內部風險因素給企業經營管理造成損失。另一方面，企業需要全面識別外部風險，對外部風險因素進行分類與評估，并制定風險應對措施，有效改善企業風險防范能力。完善的內部控制制度能夠有效改善企業風險防范能力，能夠規范企業各項活動，從而避免內部風險因素誘發，有效提升企業風險防范能力。

3 A國有企業內部控制存在的問題

A國有企業成立于2006年，是一家國有控股企業。企業主營業務包括汽車外貿物流、油品等化工產品物流、集裝箱物流等。隨著國有企業改革不斷深入，A企業亟須完善內部控制體系，改善企業內部經營管理效率，提高企業風險防范能力，從而提升企業綜合市場競爭力。

3.1 缺乏完善的風險管理體系

從A企業風險評估工作現狀來看，首先，企業缺乏完善的風險評估體系。風險管理工作主要由總經理辦公室負責，管理層難以將風險管理落實到日常工作中，導致企業風險管理工作較為粗糙，未能精細化到企業業務活動與管理活動。其次，A企業風險管理目標不明確，單位層面與業務活動層面并未設置清晰的風險管理目標，風險管理主要采用分析討論的方式進行定性評估，尚未形成規范的評估流程。市場經濟背景下，企業經營管理面臨較多風險因素，特別是對于國有企業來說，一旦風險誘發可能帶來較大的經濟損失，甚至造成重大不利社會影響。而且，A企業風險管理模式傾向于事后管理，將風險管理作為企業成本管理中心，導致企業風險管理過于被動。