基于公共經濟理論淺析我國行政事業單位內部控制問題

孫延華 馬夢橋

摘 要：隨著經濟的快速發展，我國行政事業單位改革步伐逐步加快，我國對行政事業單位的內部控制關注度隨之增強，對行政事業單位的要求標準也在提高。從公共經濟理論相關概念入手，闡述完善行政事業單位內部控制運行的重要性，分析當前行政事業單位在內部控制上存在的工作人員內部控制意識欠缺、風險控制能力不足、信息系統不健全、監督機制不到位等問題，并且針對問題提出具體的優化措施，即強化行政事業單位工作人員的內部控制意識、提高風險控制能力、促進信息系統建設、建立全面監督機制等，以期不斷提高行政事業單位的內控管理能力，從而更好地促進行政事業單位持續發展。

關鍵詞：公共經濟理論;事業單位;內部控制

中圖分類號：D630? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）18-0047-03

社會發展過程中，行政事業單位在提供公益服務中扮演著重要的角色，同時，在促進經濟社會發展、改善群眾生活方面都有著十分重要的作用。2020年是事業單位改革之年，構建行政事業單位內部控制管理體制機制，有利于推進行政事業單位提高公益服務的能力和水平，從而更好地保障民生，服務社會。行政事業單位改革的主要含義就是實行政事分開，將法律法規、地方政府、行政主管部門賦予事業單位的各類行政職能，包括行政決策、行政管理、行政執行、行政監督等職能全面明確。因此，為進一步加強各行政事業單位內部控制建設，各個行政事業單位需要充分提高對內部控制內涵的認識，深刻把握內部控制建設的核心要義，把內控建設作為重要的任務來完成，不斷地優化體系內部各種權力的運行，著重提高風險防控能力，并不斷加強自身的學習能力來提高管理水平，使之為經濟高質量持續發展做有力的支撐，為構造良好和諧的社會打下堅實的基礎。

一、公共經濟相關理論概念

（一）委托代理理論

委托代理理論指的是所有權和經營權分離，權利的所有者欠缺相關專業知識難以很好地兼顧其他權利，需要將一部分權利委托給具有專業知識和能力的人才并賦予其被委托的權利。然而委托人和代理人兩者追求利益不一樣，往往會發生沖突。隨著委托代理理論的完善，委托代理這一理論開始逐漸應用到我國行政管理中。在行政管理中，由于公民和政府之間也存在著復雜的委托代理關系，兩者之間還存在著信息不對稱問題，隨之政府部門將會出現信息不對稱和目標沖突的問題。因此，為了更好地解決這些委托代理的問題，行政事業單位要建立完善的內控機制，加強政府信息的透明化及可信度。

（二）公共受托責任理論

公共受托責任指的是公共部門中政府對民眾的受托責任，受托管理并有權使用公共資源的機構向社會公眾告知其全部活動情況[1]。但是由于信息的不對稱，政府在使用公共資源時往往會產生腐敗行為。因而，為了防止此類事件的發生，行政事業單位需要加強其內部控制并強化監督，從而保障公民了解和監督政府部門的工作，提高政府的工作效率。

二、行政事業單位內部控制的重要性

行政事業單位做好內部控制建設，能夠有效提高行政事業單位工作效率及運行能力，有利于促進行政事業單位為公眾提供優質服務，能夠保障行政事業單位長期有效的可持續發展，加強行政事業單位內部控制意義重大，主要有以下幾方面的作用。

（一）有利于提供準確真實的財務信息

行政事業單位的資產大部分由國家撥款，單位內部的經濟風險主要是財務活動產生的會計風險[2]。加強事業單位的內部控制保障了國家公共資產的安全完整和合理使用，使資金的使用更加透明化，從而避免經濟風險的出現。事業單位內部控制的有效建設有利于防止事業單位出現暗箱操作，從而使得經濟活動更加合法化和規范化，為行政事業單位對外提供財務信息的真實有效提供了有力保障。

（二）有利于保障行政事業單位的良好運行

增強行政事業單位內部控制，能夠使行政事業單位內部工作人員的行為能夠得有效的規范，避免各種違法亂紀現象的出現。同時，行政事業單位內部制定適合自身發展的一系列內部控制的標準，使得內部控制體系進一步標準化，各個方面的支出越來越透明化，從而降低行政事業單位內部的支出成本，節省一部分不必要的支出，進而不斷加強內部的管理水平和服務能力，有利于實現行政事業單位的高效管理，從而推動行政事業單位的進步。行政事業單位為廣大群眾提供服務進行公共建設，在日常經營活動過程中提高資金的使用效率離不開對事業單位的內部控制。因此，內部控制的開展對行政事業單位高效率地使用國家資金具有非常重要的作用。

（三）有利于推動行政事業單位廉政建設

強化對行政事業單位的內部控制管理，行政事業單位的資金運用將會受到廣大群眾的嚴格監督。通過廣大群眾的監督，從而使得行政事業單位的內部資金的運用情況進一步實現透明化、規范化，清楚地展現在公眾的面前，利于行政事業單位廉政建設，減少了暗箱操作、不合理使用資金的情況發生，從而避免行政事業單位內部領導和工作人員的腐敗行為的出現。完善的內部控制體系使得行政體制在陽光下運行，使行政體制漏洞逐漸減少。這在一定程度上極大地降低了領導以及工作人員貪污受賄的機率。通過不斷拓寬公眾參與行政事業單位的監督渠道，積極引導公眾參與監督，不僅有利于緩解政府和群眾的矛盾，而且有利于加強人民群眾對事業單位運行情況的了解，讓公眾更加滿意，從而有利于加快構建社會主義和諧社會的步伐。

（四）有利于行政事業單位工作人員專業素質提高

通過強化行政事業單位的內部控制，各個部門的領導干部以及工作人員對自身單位內部控制越來越重視，對加強內部控制的內涵有了更加準確的認識，不斷提高自身的認知水平。同時，各部門在平時的工作中著重學習內部控制這方面的專業知識，定期邀請專家學者來進行相關的知識技能的培訓，使得工作人員自身的專業化水平不斷提升，同事之間經過不斷的學習心得分享與溝通交流，各部門員工整體的專業素質將會有很大的提高，從而利于提高行政事業單位內部控制的整體水平。

三、我國行政事業單位內部控制存在的問題

現階段，我國行政事業單位在加強內部控制的過程中，由于行政事業單位內部員工數量多且各個部門界限不清，容易出現錯位越位的情況，導致我國行政事業單位在內部控制時不能準確定位。我國行政事業在內部控制存在諸多問題，主要體現在以下幾個方面。

（一）內部控制意識欠缺

行政事業單位領導及工作人員對內部控制缺乏了解，不清楚內部控制的主要含義，欠缺這方面的認識[3]。內部控制指的是一個單位為了確保資產和資料的安全，而在其內部所采取的一系列約束和規劃的方法。然而，有時行政事業單位會將財務管理和內部控制管理兩者混淆，認為只注重財務管理就行了。把內控管理看成是浪費物力、財力的形式，導致內控管理在許多關鍵環節上都有所欠缺，內部控制在過程中體現出一個動態的狀態，需要領導和工作人員一起參與并相互配合。但是，由于行政事業單位對內控管理學習的不足、缺乏內控意識，很多工作人員甚至是部門領導都沒有參與進去，從而阻礙了內控工作的有效開展。

（二）風險控制能力不足

風險控制是非常重要的環節，行政事業單位是由國家財政撥款，合理配置資源的機構[4]。因此，行政事業單位在配置資源時應該做到公平合理，但行政事業單位在風險控制方面重視程度不夠，在財政預算方面能力欠缺，主要表現在收入與支出不能平衡，風險控制能力不足，容易出現國有資產損失的情況，對資金的使用模糊不清，每筆支出都沒有明確地列出清單。同時，對于單位內部的資金使用情況沒有及時地進行核對與公布，導致出現資金被盜取和私自挪用的風險。

（三）信息系統不健全

行政事業單位內部各部門之間，缺乏有效的溝通方式和渠道，信息系統不健全導致信息出現不對稱的情況，各部門之間因為信息不匹配，相關信息不透明，出現了信息壁壘的情況。因此，在傳達信息的過程中往往會出現失誤、造假等問題。除此之外，行政事業單位內部經常會因為各部門之間的相關業務層面的信息不對稱，導致出現問題無人負責或推卸責任的情況。這些都將會導致行政事業單位的工作效率下降。

（四）監督機制不到位

監督形式大體分為兩種，包括內部監督和外部監督，監督機制是政府單位內部控制必不可少的環節，只有通過內外部監督，才能真正發現內部控制在實施過程中的問題，從而實現預期設定的目標。行政事業單位的監督部門一般是綜合部門來監督，內部監督機構缺乏獨立性和專業性，執行力度不足[5]。此外，行政事業單位缺少全面有效的外部監督，內外監督沒能積極配合，共同發揮監督作用。加強監督管理是行政事業內部控制的重要措施。因此，行政事業單位要重視監督，健全內外監督機制。

四、行政事業單位內部控制的優化措施

事業單位內部控制在解決自身存在的問題的同時，也能夠不斷提高自身公益服務的水平，滿足廣大人民群眾的利益需求。因此，為了解決內部控制方面存在的問題，行政事業單位需要與時俱進，不斷地采取更優的方法來強化內部控制。

（一）強化內部控制意識

行政事業單位要強化內部控制意識，首先需要各部門的領導干部及其工作人員加深對內部控制的含義的理解，充分把握內部控制的核心要義。行政事業單位定期邀請一些專家學者給部門工作人員進行內部控制相關知識的培訓，召開座談會，讓部門工作人員提出建議和意見，使各部門的工作人員及時溝通交流不同的意見。同時，行政事業單位的財政部門應積極配合，做好本職工作并負責對各部門進行宣傳與教育，在單位內部形成學習內部控制制度的良好環境。內部控制是一個動態過程，需要各部門成員的積極參與和配合，掌握其內部控制的步驟與方法，采取一些激勵的方式來提高他們的積極性。

（二）提高風險控制能力

行政事業單位在改善內部控制的進程中，會遇到各種各樣的風險，特別是財務風險，因此需要提高自身的抗風險能力，加強對風險的認識，做好各項風險把控的工作，提前做好預防，加強風險防控建設，有效防范財務風險，規范收支行為，做到財政支出透明化和規范化，盡量使財政資金使用效益可以達到最大化。此外，行政事業單位需要建立內部風險控制體系，設立一些風險標準達到有效的控制風險的目的。

（三）促進信息系統建設

目前，在互聯網、云計算、大數據等技術快速發展的大背景下，行政事業單位在進行內部控制時，應該靈活運用這些現代化技術，改善和優化內部控制的方法與措施，拓寬內部控制的渠道。通過辦公自動化的革新，各部門之間的交流與協作得以強化，資源共享的水平不斷提高，信息系統不斷健全，從而降低出現信息不對稱的幾率。各部門通過信息系統可以充分了解其他部門的工作進度。信息系統的建設有利于事業單位內部控制制度更加規范和科學，有利于提高行政事業單位的工作效率和水平。

（四）建立全面的監督機制

內部控制是一種動態管理活動，應當對行政事業單位內部經營活動的全過程進行監督[6]，從而防止經濟風險的出現或者在經濟風險出現時及時應對。行政事業單位的監督機制需要內部監督和外部監督的雙重配合。完善內部監督機制，需要設立專門的審計部門，同時加大內部審計工作的監督力度使之更加制度化。以事業領導為核心，定期對各部門的工作人員行為進行核查，監督其是否做到盡職盡責。此外，行政事業單位需要加強外部監督，建立社會監督的外部監督機制，接受社會群眾的監督以及依靠外部的審計力量，這樣可以有針對性地分析問題并提出完善的解決方案，從而更好地實現內部控制目標。

結語

行政事業單位的長期穩定發展需要領導和工作人員充分認識到內部控制的重要性。在具體的實踐過程中，行政事業單位在內部控制制度上依然存在著很多問題。因此，行政事業單位要隨著時代的不斷變化和發展來更新自身內部控制觀念和舉措，積極主動做好單位內部控制的有效性建設，提高自身的管理水平和內控能力，有效提高國家財政資金的使用水平，避免經濟風險的出現，從而更好地為人民服務。

參考文獻：

[1]? 唐玲.政府績效評估權力運行研究——以公共受托責任理論為視角[D].湘潭：湘潭大學，2014.

[2]? 鄧春婷.行政事業單位內部控制問題及優化分析[J].行政事業資產與財務，2020，（18）：53-54.

[3]? 陳偉.淺析新形勢下加強行政事業單位內部控制的必要性[J].會計師，2016，（15）：48.

[4]? 李進魁.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析[J].財會學習，2016，（8）：221.

[5]? 劉乃強.探討行政事業單位內部控制體系中的問題及應對策略[J].現代商業，2020，（9）：103-104.

[6]? 丁建貞.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2020，（9）：47.[責任編輯 文 峰]