大數據審計的技術流程及其運用分析

劉萃?何云

如今各行各業的大數據技術應用日趨廣泛，促進了社會經濟的全面發展，大數據技術在企業的審計得到運用。以大數據時代為背景，研究企業審計流程，以探索符合時代發展特點的審計新方法，提出企業的審計工作中針對于大數據審計的問題，梳理大數據審計在企業審計中的技術流程，分析大數據審計在企業中的應用。

一、大數據審計的技術特征分析

為了迎合時代發展需要大數據審計應運而生，審計工作結合大數據技術形成了大數據審計技術，大數據技術與審計工作相結合衍生出來的一種創新審計模式，大數據審計技術在工作效率上高于傳統審計并具有較高的審計質量。

（一）大數據審計技術組成

大數據技術由三部分構成，分別為互聯網、云計算和物聯網?；ヂ摼W對于大數據的來說，互聯網的日益普及和信息化加速了大數據對于不同行業不同階層的影響。在充滿大數據和信息化的時代，擁有龐大數據的互聯網加速了人與人之間的交流，幫助使用者更加理解信息，也可以更全面和深入地了解到公眾的需求和運用互聯網記錄公眾的行為。在互聯網分布式處理的基礎上，云計算技術它不僅可以為不同的互聯網應用供應充足的內存來保存其數據，也可以為數據的使用者提供更方便快捷的網絡訪問。物聯網是大數據信息技術上的新一代技術，這項技術可以通過各種紅外設備和其他傳感裝置，人與物、物與物通過程序的設定相連接，在連接中伴隨信息的交換和通信，具有智能識別、定位和通信，對網絡進行跟蹤、監控和管理等功能。這三項技術為大數據提供了支撐，也使大數據審計能作用于各行各業中。

（二）大數據審計技術環境

首先，云計算主要提供存儲和訪問數據資產的場所和渠道，云計算的作用是為大數據提供了基礎的設施平臺，其使用分布式處理平臺連接具有不同位置、不同功能和不同數據的計算機，并在控制系統的統一控制下，完成了相應的數據分析和處理，存儲技術支持大數據的分析和處理。數據的挖掘是在處理信息中關鍵，通過這項技術我們可以將數據庫更好的應用，由此數據挖掘的主要作用是從數量龐大的模糊隨機數據中提取出隱藏的、未知的、有價值的數據。而數據挖掘也需要前提條件，海量數據的支持、龐大的計算機系統工具、完整的數據管理功能、綜合性、多學科的開發平臺都是數據挖掘的關鍵。

二、大數據審計的技術流程設計

基于審計業務整個生命周期每個階段的地位、目的和性質，大數據可能在每個階段發揮潛在作用。審計策劃階段應重點關注公司利益相關者關注的領域，衡量運用大數據分析技術和方法的可行性，于此同時識別出公司的經營過程中有可能存在的風險，制定合理的審計計劃。審計實施階段在審計實施過程中，需要利用獲取的審計大數據進行審計測試。

（一）大數據審計規劃技術要點

了解被審計單位，無論被審計單位財務報表是否出現錯誤或舞弊，對重大錯報風險的評估都是審計計劃階段的重要工作，是審計計劃前期的重點內容。審計師必須了解與客戶相關的各種風險因素，包括所有權結構和組織結構、價值創造過程的性質、與業務伙伴和相關方的關系以及客戶運營的監管環境。鑒于被審計單位業務流程、組織結構和業務伙伴關系的復雜性，審計人員可以使用數據挖掘工具和技術來提高分析被審計單位績效、外部關系和網絡數據的能力。

在預審計的過程中，可以利用被審計單位的外部數據（已發布的財務報表、新聞報道、分析報告、股價、監管文件等）和內部數據進行對比分析，以行業數據為基準，有效識別風險。國家和行業的產出、收入和盈利能力是比較的重要基準。將國家的標準數據以及行業的外部數據分析與被審計單位的內部數據相結合，利用內外部數據集的有效組合進行數據挖掘，有助于制定更有效的審計方案，提高審計效率和質量。

在基于大數據的審計過程中，審計策劃階段最具挑戰性的任務是收集和準備所需的數據，包括向公司信息部提出具體的數據要求和從外部獲取相關的審計大數據。如何保證所獲取數據的準確性和完整性，如何對來自多個來源、多類型的審計大數據進行預處理，將影響審計工作的有效性。

（二）大數據審計取證技術要點

關于控制的審計證據，審計實施階段的重點工作是通過符合性測試和實質性測試，收集充分、適當的審計證據，符合性測試旨在評估內部控制設計和運行的有效性，對控制過程進行過程挖掘是數據挖掘在此階段的重要應用。過程挖掘是對控制過程進行過程挖掘，是數據挖掘技術應用于內部控制測試收集審計證據的一種重要方法。

關于會計判斷的審計證據。隨著輕資產類型公司的大量涌現，無形資產在企業資產結構中的比重越來越高，與此相關的會計要素的確認、計量、記錄和報告的過程等涉及復雜的價值評估和判斷，科學合理利用大數據資源能夠為相關價值判斷提供更好的審計證據。在現場審計過程中，審計人員會進行大量的實質性測試，其中有些測試涉及舞弊審計。

收入的實質性分析程序可以使用分類數據。作為欺詐相關分析計劃的一部分，大數據審計流程中的實質性測試對于公司績效數據、收入數據庫和其他客戶數據庫的數據挖掘具有重要的意義。

（三）大數據審計意見的確定與成果體現

審計報告階段審計人員應評估在現場工作完成時或接近完成時;因舞弊行為導致重大錯報的可能性，并做出適當回應。回應可能包括重新評估在審計計劃階段被拒絕使用的數據挖掘程序，或在審計實施階段觀察到的異常情況而開展的新數據挖掘程序。

實質性分析程序或其他收入測試可能表明需要數據挖掘，之后，對審計證據進行最終審查，從而決定審計報告最終的性質。針對上述審計計劃、數據準備、審計實施過程的大數據分析程序及結果，應加強審計復核和質量監控，以確?；诖髷祿治鼋Y果的可靠性。同時，充分利用可視化分析和儀表盤展示平臺，構建風險預警機制，增強洞察力，提高審計效率和效果。

三、大數據審計技術在流程中的應用——以財務舞弊為例

對財務舞弊進行識別是審計工作的重點，審計管理工作需要對財務報表進行判斷。財務舞弊識別的目的是提高審計人員的工作效率，快速發現審計線索，挖掘出關鍵的審計證據，從而判斷企業財務舞弊的可能性，在舞弊風險的應用以及舞弊審計證據的收集中，大數據審計技術都發揮著重要作用。