總賬會(huì)計(jì)稽核現(xiàn)狀分析及優(yōu)化芻議

殷文源

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而總賬會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)賬目管理的重要角色，總賬會(huì)計(jì)稽核是財(cái)務(wù)管理必不可少的一部分。總賬會(huì)計(jì)稽核有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和缺陷，階段性總結(jié)公司的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，提升企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策的正確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，優(yōu)化總賬會(huì)計(jì)稽核工作至關(guān)重要。

一、引言

總賬會(huì)計(jì)稽核顧名思義是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行稽查和復(fù)核，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)起到很好的約束管理作用。總賬會(huì)計(jì)稽核工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和全面性，并且容易受到客觀因素的影響，存在一定的安全隱患。比如有些企業(yè)開(kāi)展總賬會(huì)計(jì)稽核工作較為敷衍，執(zhí)行效果不理想，總賬會(huì)計(jì)稽核范圍不全面，稽核環(huán)節(jié)控制不到位，工作方式比較單一，沒(méi)能嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行操作，難以滿足實(shí)際需求，不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和優(yōu)化總賬會(huì)計(jì)稽核制度，豐富總賬會(huì)計(jì)稽核工作內(nèi)容，擴(kuò)大稽核業(yè)務(wù)范圍，事前稽核與事中、事后稽核相結(jié)合，強(qiáng)化總賬會(huì)計(jì)稽核環(huán)節(jié)，加強(qiáng)總賬會(huì)計(jì)稽核信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)健康持久發(fā)展。

二、總賬會(huì)計(jì)稽核現(xiàn)狀分析

（一）總賬會(huì)計(jì)稽核制度有待完善

在實(shí)際的總賬會(huì)計(jì)稽核工作當(dāng)中，有些企業(yè)的總賬會(huì)計(jì)稽核人員隸屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)，未能真正的糾改權(quán)利，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通常是熟視無(wú)睹，久而久之，無(wú)法真實(shí)反饋和填補(bǔ)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中存在的漏洞，加大了公司的損失。同時(shí)，總賬會(huì)計(jì)稽核制度模式化嚴(yán)重，停留在模式化框架，未能根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)特征設(shè)置一定的標(biāo)準(zhǔn)，未能量化相應(yīng)的工作，執(zhí)行效果不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。可見(jiàn)，企業(yè)的總賬會(huì)計(jì)稽核制度較為混亂，靈活性較低，難以起到具體詳細(xì)的約束控制作用，有待完善。

（二）總賬會(huì)計(jì)稽核范圍不全面

有些企業(yè)的總賬會(huì)計(jì)稽核內(nèi)容和總賬會(huì)計(jì)稽核范圍比較片面，總賬會(huì)計(jì)稽核人員往往僅重視公司的財(cái)務(wù)收入和支出狀況，比如稽核會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等基礎(chǔ)賬務(wù)，而未把公司的總賬會(huì)計(jì)稽核工作融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理當(dāng)中，一定程度上影響總賬會(huì)計(jì)稽核工作的效果。同時(shí)，總賬會(huì)計(jì)稽核人員僅僅重視公司總賬目、發(fā)票的開(kāi)具等財(cái)務(wù)過(guò)程審核，而忽略事前預(yù)算和事后的審核工作。此外，部分企業(yè)的總賬會(huì)計(jì)稽核涉及到的業(yè)務(wù)范圍存在較大的局限性，審核會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證工作未切實(shí)涉及到公司的資本元素中，容易使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)失去公允性、客觀性和公正性，使公司的物資采購(gòu)和領(lǐng)用受到較大的不利影響。

（三）總賬會(huì)計(jì)稽核環(huán)節(jié)控制不到位

通常來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)的總賬會(huì)計(jì)稽核流程是先由財(cái)務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)和匯總財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，并且編制總賬會(huì)計(jì)稽核報(bào)告，總賬會(huì)計(jì)稽核部門(mén)則根據(jù)這份報(bào)告來(lái)開(kāi)展工作，把得到的分析結(jié)果匯報(bào)給公司的管理層，并且給出自身專業(yè)的建議。但是在實(shí)際操作中，有些企業(yè)的管理層沒(méi)有充分地把總賬會(huì)計(jì)稽核的結(jié)果與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略放在一起來(lái)考慮，給總賬會(huì)計(jì)稽核人員帶來(lái)較大的困擾，容易挫傷其工作積極性。

（四）總賬會(huì)計(jì)稽核工作方式比較單一

有些企業(yè)總賬會(huì)計(jì)稽核工作方式比較單一，工作形式較為呆板，僅僅查閱賬本和報(bào)表。而由于財(cái)務(wù)賬本和會(huì)計(jì)報(bào)表并不是企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)事項(xiàng)的第一手資料，不能百分之百確保資金流動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來(lái)準(zhǔn)確無(wú)誤，這種復(fù)核方式明確存在較大的弊端，不容易發(fā)現(xiàn)存在的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。同時(shí)在總結(jié)分析信息數(shù)據(jù)時(shí)，并沒(méi)有深究，僅停留在表面，使稽核失去深層次的意義。

三、總賬會(huì)計(jì)稽核的優(yōu)化途徑

（一）建立和優(yōu)化總賬會(huì)計(jì)稽核制度

建立和優(yōu)化總賬會(huì)計(jì)稽核制度，可保證總賬會(huì)計(jì)稽核工作的有序開(kāi)展，有助于提升總賬會(huì)計(jì)稽核工作效率，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性起到強(qiáng)有力的監(jiān)督作用。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相配套的法律法規(guī)指導(dǎo)下，編制、發(fā)布和實(shí)施相應(yīng)的總賬會(huì)計(jì)稽核制度，提高總賬會(huì)計(jì)稽核工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)，持續(xù)優(yōu)化總賬會(huì)計(jì)稽核制度，結(jié)合公司近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，不斷審核和糾改，使制度更加貼合企業(yè)的實(shí)際情況，具有較強(qiáng)的可執(zhí)行性，真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督管理功能。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將總賬會(huì)計(jì)稽核工作從財(cái)務(wù)管理部門(mén)當(dāng)中分離出來(lái)，組建一個(gè)獨(dú)立的總賬會(huì)計(jì)稽核部門(mén)，確保總賬會(huì)計(jì)稽核工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。并且明確總賬會(huì)計(jì)稽核工作的職責(zé)，防止出現(xiàn)相互推諉的情況。

其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建相應(yīng)切實(shí)可行的總賬會(huì)計(jì)稽核體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，使總賬會(huì)計(jì)稽核工作與公司的實(shí)際情況和發(fā)展方向相符。企業(yè)可針對(duì)固定資產(chǎn)折舊核算和車輛管理，制定一套費(fèi)用支出方面的管理辦法，明確固定資產(chǎn)使用的消耗和產(chǎn)生的費(fèi)用，根據(jù)科目類別和支出金額大小進(jìn)行歸類管理，確保公司的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出都有相應(yīng)清晰的來(lái)源和去向。并且制定相應(yīng)的審核批準(zhǔn)程序，根據(jù)不同部門(mén)和項(xiàng)目對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行分類，嚴(yán)格審核公司財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的信息數(shù)據(jù)，減少誤差，提升總賬會(huì)計(jì)稽核的科學(xué)合理性。比如在車輛管理費(fèi)用方面，由于涉及到車輛登記、維修保養(yǎng)、月末耗油量等事項(xiàng)，因此在報(bào)銷時(shí)發(fā)票上一定要體現(xiàn)相應(yīng)的科目，細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，確保車輛費(fèi)用管理的具體化、合理化、規(guī)范化和科學(xué)化。

接著，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定總賬會(huì)計(jì)稽核績(jī)效考核制度。將總賬會(huì)計(jì)稽核人員的薪酬待遇、績(jī)效獎(jiǎng)金、崗位晉升、外出學(xué)習(xí)等切身利益與工作質(zhì)量掛鉤起來(lái)，有助于充分調(diào)動(dòng)總賬會(huì)計(jì)稽核人員的工作積極性和主動(dòng)能動(dòng)性。并且企業(yè)可定期組織總賬會(huì)計(jì)稽核方面的培訓(xùn)和考核，包括總賬會(huì)計(jì)稽核工作內(nèi)容、崗位職責(zé)、總賬會(huì)計(jì)稽核方法等方面的知識(shí)，以及經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，提升總賬會(huì)計(jì)稽核人員的綜合素質(zhì)，使其更好地勝任總賬會(huì)計(jì)稽核工作。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有吸引力的獎(jiǎng)勵(lì)制度和有約束力的懲罰制度，對(duì)于某些工作態(tài)度散漫、徇私舞弊、違規(guī)操作的總賬稽核人員予以嚴(yán)厲的懲處，從而有助于提升總賬會(huì)計(jì)稽核人員的責(zé)任意識(shí)，真正意義上重視總賬會(huì)計(jì)稽核工作，保證總賬會(huì)計(jì)稽核信息數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)可靠的數(shù)據(jù)支持。