建筑企業(yè)在營改增改革中的稅收籌劃行為研究

李惠儀

自營改增政策實施以來，增值稅整體的可抵扣范圍不斷地擴張，由此也使得結(jié)構(gòu)性減稅降低了各行業(yè)納稅人原有的納稅負擔(dān)，但對于部分特定行業(yè)實行營改增政策的企業(yè)而言，其自身的稅負往往出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)實問題。這些問題對于營改增降低納稅人的綜合稅負的目的產(chǎn)生了較為不利的輿論導(dǎo)向，更產(chǎn)生了各類負面的影響。基于上述角度，文章將整體建筑行業(yè)作為相應(yīng)的研究點，主要原因在于建筑行業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中是我國國民經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，其穩(wěn)定性相對突出，能夠?qū)Φ胤浇?jīng)濟發(fā)展以及穩(wěn)就業(yè)起到充分的促進作用。此外，建筑行業(yè)是此次受到營改增政策的影響較為突出的行業(yè)之一，對其進行研究具有了高度的必要性。我國建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，其稅收所有的重點在于對整體工程項目相關(guān)的營業(yè)收入、分包成本以及材料、機械、勞務(wù)成本等諸多內(nèi)容進行綜合性的分析。基于上述原因，文章對營改增政策背景下，對于整體建筑企業(yè)所產(chǎn)生的影響，以及建筑企業(yè)對于稅收籌劃的方式進行詳細的分析，并且從多個角度對我國建筑企業(yè)在發(fā)展進程中的稅收情況進行進一步的探究。

一、引言

在當(dāng)今社會的發(fā)展過程中，整個社會所具有的經(jīng)濟發(fā)展速度不斷地加快，而我國建筑行業(yè)在其中同樣取得了跨越式的發(fā)展。然而，在較為突出的經(jīng)濟增長過程中，建筑業(yè)自身的行業(yè)競爭態(tài)勢卻愈發(fā)的激烈。建筑企業(yè)在這個高速發(fā)展的進程中應(yīng)該提升其自身的市場競爭力，并且緊跟整體時代發(fā)展步伐，對稅收籌劃工作不斷的優(yōu)化，使其能夠提高企業(yè)經(jīng)營效益，經(jīng)營風(fēng)險降低，才能使企業(yè)在發(fā)展浪潮中屹立不倒。由此，文章在營改增的背景之下，對整體建筑企業(yè)的發(fā)展中的稅收籌劃相關(guān)問題進行綜合性的研究，希望能夠?qū)ㄖ髽I(yè)在發(fā)展過程中起到較為突出的持續(xù)性發(fā)展作用。

二、對營改增對于整體建筑企業(yè)稅收籌劃所存在的現(xiàn)實影響進行詳細的分析

（一）營改增對建筑企業(yè)稅收資金所產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)在其實際經(jīng)營活動開展過程中，需要對國家所出臺的營改增政策予以積極地響應(yīng)，并且由此使整體企業(yè)的經(jīng)營能夠獲得較為突出的推進動力。就企業(yè)自身發(fā)展而言，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進行有效的控制，使企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的現(xiàn)實壓力得到緩解。另一方面而言，能夠從很大限度上使建筑企業(yè)在經(jīng)營管理活動中所存在的由于資金短缺及經(jīng)營成本較高所引發(fā)的各類資金問題得到有效的解決。建筑企業(yè)在參與各類項目建設(shè)的過程中，如果無法充分且正確化的應(yīng)用稅收政策，將對整體施工工作的正常開展產(chǎn)生較為突出的負面影響，同時有可能致使整體經(jīng)營成本大幅度增加，造成資源浪費問題的產(chǎn)生，而營改增政策的全面推開，本應(yīng)能夠?qū)ι鲜鰡栴}予以綜合解決，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)所擁有的各類資源進行有效的優(yōu)化配置，使企業(yè)的發(fā)展中所存在的賦稅過剩問題予以有效地解決，在一定程度上使企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展態(tài)勢可以進一步的優(yōu)化。然而從當(dāng)前的事實發(fā)展情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)在實際經(jīng)營過程中其粗放式管理模式相對嚴重，不重視對上游供應(yīng)商的優(yōu)化選擇，甚至部分供應(yīng)商稅務(wù)方面規(guī)范程度低下，不能提供專用發(fā)票或者為了節(jié)稅開具低稅率稅目的發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣的話建筑企業(yè)不僅無法利用營改增政策實現(xiàn)綜合稅負降低，反而致使企業(yè)的負稅率大幅度增加。通過對具體的實際情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，營改增相應(yīng)政策實施以來，部分建筑企業(yè)的稅收籌劃工作仍然無法得到進一步的開展，尤其是中小規(guī)模的建筑企業(yè)，他們的納稅資金不降反增，沉重的稅務(wù)資金壓力使企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的制約，形成一個惡性循環(huán)。

（二）對于建筑企業(yè)風(fēng)險管理工作所產(chǎn)生的現(xiàn)實影響

建筑企業(yè)在其自身的經(jīng)營工作開展過程中，需要對營改增政策予以合理化的應(yīng)用，由此使建筑企業(yè)在洽談工程業(yè)務(wù)和訂立合同時能合理、規(guī)范地制定合同價格，并且使建筑企業(yè)工程管理綜合質(zhì)量能夠獲得有效的提升，然而從目前角度進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)實際經(jīng)營活動中，由于其施工活動所涉及的資金使用量相對較大，因此在一定程度上致使現(xiàn)金管理的難度大幅度增加，如果出現(xiàn)業(yè)主單位無法進行及時地撥付工程款項的情況時，會致使施工單位在建設(shè)過程中出現(xiàn)頻繁的資金緊張問題，使相應(yīng)的工程質(zhì)量無法獲得有效的保障，同時會影響整體施工工作正常、平穩(wěn)地開展。在營改增模式構(gòu)建過程當(dāng)中，與傳統(tǒng)的稅收模式相比，我們可以發(fā)現(xiàn)相對的新型營改增模式的應(yīng)用能夠引起建筑行業(yè)的稅收管理方式的綜合性轉(zhuǎn)變，對于其納稅地點、納稅時間以及相應(yīng)的納稅主體及納稅率等諸多方面產(chǎn)生了一定程度的變化。進項稅額抵扣、跨區(qū)域經(jīng)營預(yù)繳稅款、EPC總包合同不同稅目的劃分、新老合同的區(qū)分、甲供材合同和清包工合同的簡易計稅等等問題，使納稅申報、繳納過程中的繁瑣性大幅度提升，并且使整體納稅流程的復(fù)雜程度顯著提升，由此也在一定程度上使財務(wù)會計的工作量大幅增加，稅務(wù)處理的工作壓力也大幅度增加，容易出現(xiàn)增值稅申報錯誤的情況，使得建筑行業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險進一步增加，企業(yè)納稅信用變差，更加會影響到整體建筑行業(yè)的長遠性發(fā)展戰(zhàn)略。

三、在營改增背景之下，整體建筑企業(yè)稅收籌劃的綜合策略

（一）對觀念進行有效的轉(zhuǎn)變

對各類事務(wù)管理工作進行有效的優(yōu)化，在營改增的背景之下，對于建筑企業(yè)而言，其自身的稅務(wù)籌劃工作可以由以下角度進行詳細地展開。

首先，建筑企業(yè)管理者需要對其稅務(wù)管理理念進行主動性的轉(zhuǎn)變，進而對整體營改增稅收改革所具有的積極作用進行更加深入的認知。在此基礎(chǔ)之上，建筑企業(yè)管理者需要對傳統(tǒng)的思維方式及相應(yīng)的行為模式進行綜合性的轉(zhuǎn)變，認識稅收籌劃工作的必要性，提升對稅收籌劃工作的重視程度，對整體營改增的策略進行更加深入的了解，支持員工學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，提升建筑企業(yè)工作人員所擁有的稅務(wù)知識儲備量。在實際的工作開展過程中，建筑企業(yè)管理者更需要對國家出臺的各類有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化政策進行深入的探析，緊跟稅收政策改革的步伐。

而在稅費征收工作開展過程中，同樣需要是負責(zé)稅費征收工作的相關(guān)人員能夠主動轉(zhuǎn)變原有的觀念，緊緊把握每個征收環(huán)節(jié)，關(guān)注稅收鏈條的完整性，監(jiān)督相應(yīng)的企業(yè)管理者切實承擔(dān)各類納稅義務(wù)，杜絕企業(yè)管理者在具體的經(jīng)營過程中，為了自身利益、招攬業(yè)務(wù)等諸多原因而虛開增值稅發(fā)票。