建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討

周悅

文本主要針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立和完善展開(kāi)深入研究，先闡述了醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，如所制定的內(nèi)部控制制度不符合自身實(shí)際、缺少完善內(nèi)部控制人才、沒(méi)有明確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善等等，然后又提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的建立措施，如建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)、不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，通過(guò)以上措施，有效的將其醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立出來(lái)，使得醫(yī)院內(nèi)部控制水平不斷提高，促進(jìn)醫(yī)院更好地發(fā)展。

在當(dāng)今社會(huì)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)的不斷發(fā)展，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的得到改革，與此同時(shí)，醫(yī)療事業(yè)也逐漸的推進(jìn)，這也促使醫(yī)療市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，那么從醫(yī)院的角度上來(lái)看，為了使得自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，以后更好地發(fā)展，要意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并在現(xiàn)有的制度基礎(chǔ)之上，展開(kāi)相應(yīng)的完善，將健全的內(nèi)部控制制度建立起來(lái)。

一、內(nèi)部控制制度的含義

所謂的內(nèi)部控制制度指的是在其財(cái)產(chǎn)物資等方面，單位為了確保其安全和完整，讓會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性獲得提高，進(jìn)而帶來(lái)一定的效益，從職責(zé)分工入手，實(shí)施單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的協(xié)調(diào)的管理制度。

二、醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

（一）所制定的內(nèi)部控制制度不符合自身實(shí)際

對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，為了將相應(yīng)的體系建立出來(lái)，這其中與內(nèi)部管理制度有直接關(guān)系。當(dāng)前，有的醫(yī)院在收支和采購(gòu)、資產(chǎn)以及項(xiàng)目、合同等方面，已經(jīng)將相應(yīng)的管理制度建立出來(lái)，但是對(duì)于這些制度來(lái)說(shuō)，比較獨(dú)立，沒(méi)有聯(lián)系內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些制度與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具有一定的密切性，再加上缺乏內(nèi)部控制信息。從醫(yī)院的角度上來(lái)看，還沒(méi)有結(jié)合各個(gè)方面，在現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系開(kāi)展完善工作，將健全化的體系建立出來(lái)，如結(jié)合醫(yī)院自身的特點(diǎn)和相關(guān)法律要求等等。

（二）缺少完善內(nèi)部控制人才

在醫(yī)院內(nèi)部控制等方面，制衡作為主要的核心，目前，對(duì)于有的醫(yī)院來(lái)說(shuō)，在內(nèi)控管理的過(guò)程中，其組織機(jī)構(gòu)和控制管理工作機(jī)制等方面沒(méi)有意識(shí)到其重要性，比較缺乏，針對(duì)這種情況，難以為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理順利的開(kāi)展提供重要的保障，這給醫(yī)院內(nèi)控會(huì)帶來(lái)一定的困境，醫(yī)院在管理和控制環(huán)節(jié)中存在一定的問(wèn)題，其制度和管理等方面，會(huì)發(fā)生脫節(jié)的現(xiàn)象;管理部門(mén)缺少溝通，規(guī)章制度沒(méi)有完善，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理等等。

（三）沒(méi)有明確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

目前，在醫(yī)院內(nèi)部控制開(kāi)展的過(guò)程中，離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員，其作為主體，首先，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)等方面，受到一定的限制下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估集中的方面不夠全面，主要以財(cái)務(wù)規(guī)范性為主，而且在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別其他環(huán)節(jié)中，還存在不足之處，在實(shí)際評(píng)估時(shí)，不夠規(guī)范化，對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，還缺少統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)，從醫(yī)院的角度上來(lái)看，在那個(gè)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)不夠明確化。然后，就當(dāng)前醫(yī)院情況來(lái)看，還沒(méi)有將內(nèi)部控制工作的各個(gè)方面建立出來(lái)，但是在績(jī)效考核上，將健全化的機(jī)制建立出來(lái)，在平常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)于此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核機(jī)制來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)了健全化，但是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，其對(duì)應(yīng)的內(nèi)控控制活動(dòng)中缺少考核機(jī)制。最后，在其激勵(lì)機(jī)制等方面，還不夠健全化。目前醫(yī)院在執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的過(guò)程中，還存在一定的問(wèn)題。而且還沒(méi)有積極完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有時(shí)雖然是建立了，但是比較形式化。

（四）信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善

在當(dāng)今社會(huì)，隨著信息化不斷發(fā)展，也逐漸提高了醫(yī)院管理信息化水平，使得信息化更好地應(yīng)用，而且在一定范圍內(nèi)，其醫(yī)院管理等方面，能對(duì)其需求更好地滿(mǎn)足，但是對(duì)于信息化系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有將一體化系統(tǒng)建立出來(lái)，在實(shí)際管理的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生互不兼容的現(xiàn)象，其數(shù)據(jù)等方面難以實(shí)現(xiàn)共享。而且從各科室和部門(mén)的角度上來(lái)看，針對(duì)此數(shù)據(jù)開(kāi)展核對(duì)工作時(shí)，會(huì)發(fā)生不一致的情況，難以為核算的準(zhǔn)確性提供重要的保障。其數(shù)據(jù)等方面，不能為管理層更好地提供，內(nèi)部控制工作需要主要就是對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行流轉(zhuǎn)，便于信息更好地傳遞，但是在內(nèi)部控制作用下，信息系統(tǒng)有待完善。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度措施

（一）建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)

在整體管理中，對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其實(shí)是此管理的有機(jī)結(jié)合，在組織機(jī)構(gòu)等方面，通過(guò)合理的建立下，要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，成立單獨(dú)的部門(mén)，一定程度上，在其崗位職能上能將其起到的作用體現(xiàn)出來(lái)，避免機(jī)構(gòu)重復(fù)的現(xiàn)象發(fā)生，還能將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人身上，把醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用體現(xiàn)出來(lái)。而且內(nèi)部控制的效果直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的效果。從醫(yī)院的角度上來(lái)看，應(yīng)結(jié)合國(guó)家的相關(guān)政策，其單位內(nèi)部控制制度等方面，明確其目標(biāo)，并采取有效的策略，加大培訓(xùn)力度，采取定期或者是不定期的方式來(lái)培訓(xùn)各部門(mén)員工，并將內(nèi)部控制方法中的責(zé)任內(nèi)容作為培訓(xùn)內(nèi)容。還要開(kāi)展宣傳活動(dòng)，來(lái)宣傳風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使在整個(gè)項(xiàng)目中，此意識(shí)能有效貫徹其中，為內(nèi)部控制體系作用能充分發(fā)揮出來(lái)提供重要的保障。

（二）不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在醫(yī)院內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)是最重要的部門(mén)，而且在財(cái)務(wù)工作中，作為操作者。在當(dāng)今社會(huì)，隨著各種理論和技能不斷發(fā)展下，從財(cái)務(wù)人員的角度上來(lái)看，還要利用好自己業(yè)余時(shí)間，多學(xué)習(xí)先進(jìn)的技能和知識(shí)等，讓自身的職業(yè)技能水平不斷提高，并具有一定的創(chuàng)新意識(shí)，其財(cái)務(wù)信息等方面，由此以來(lái)，才能確保準(zhǔn)確性和可靠性。從醫(yī)院的角度上來(lái)看，還要加大培養(yǎng)力度，在這方面投入一定資金，將高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)出來(lái)，為此對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作而言，才能起到協(xié)助的作用，為內(nèi)控制度順利的實(shí)施提供重要的保障。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系

從醫(yī)院的角度上來(lái)看，為了能更好地建設(shè)內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個(gè)方面入手。

首先，要結(jié)合醫(yī)院自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估管理工作入手，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t下，將相應(yīng)的機(jī)制建立出來(lái)，當(dāng)建立完之后，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有的風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)不明確，為此我們要開(kāi)展梳理和匯總工作，并加大防范力度，防范好存在的風(fēng)險(xiǎn)。