淺談內部環境對公司經營發展的重要性

何仁歡

公司發展至今，面臨的壓力越來越多，如生存壓力、競爭壓力、政策壓力、員工訴求壓力、風險暴雷壓力等等。如何妥善解決或減輕這些壓力，公司很有必要建立科學高效的內部控制制度，而這些制度如何發揮、發揮得怎樣，公司的內部環境決定著一切。優良的內部環境不僅能使公司產生的問題和矛盾迎刃而解，還能促使公司發展壯大。

一、內部環境概述

（一）內部控制概述

內部控制起源于美國COSO委員會提出的《內部控制——整合框架》，COSO委員會對內部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。”

我國從2008年開始，逐步制定和完善了適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系。我國的內部控制規范體系包括《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》《企業內部控制審計指引》。我國企業建立內部控制的目標是：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;提高經營效率和效果;促進企業實現發展戰略。

（二）內部環境概述

COSO《內部控制——整合框架》認為內部環境決定了企業的基調，是其他四要素的基礎。內部環境包括員工的誠信度、職業道德和才能;管理哲學和經營風格;權責分配方法、人事政策;董事會的經營重點和目標等。

我國《企業內部控制基本規范》對企業內部環境做出更明確的要求：

1.企業應當根據國家有關法律法規和公司章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

2.董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

3.企業應當在董事會下設審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。

4.企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權力與責任落實到各責任單元。

5.企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當對內部控制的有效性進行監督檢查。

二、企業內部環境對公司經營發展的影響

（一）組織架構對公司經營發展的影響

所稱組織架構，是公司按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和公司章程，結合公司實際，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

1.科學的股權關系可以有效確保股權投資保值增值，能夠最大范圍地控制公司的產業與資產，能夠有效杜絕股東之間決策沖突，避免控股股東控制權旁落，為公司經營和決策提供最頂層的組織保障。

2.科學完整的治理結構可以確保決策、執行和監督相互分離，相互制衡。確保治理層在股東（大）會和公司戰略下有效運行，避免“三重一大”決策失誤，防范董事、監事、高級管理人員貪污和舞弊的發生。

3.合理的內部職能機構設置，可以形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制，達到科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，能夠更好地落實和執行治理層和公司戰略的實施。

大多數企業，尤其是中小型民營企業的組織架構普遍存在兩種極端現象。一種是從股東會到管理層甚至到職能機構，都由老板說了算，或者是一言堂，公司經營的成敗全靠老板的自身素質。另一種是股東之間長期沖突，治理層和管理層陷入癱瘓，公司日常管理受阻，經營發展無以為繼。

華為公司之所以能夠在全世界發展壯大，成為科技創新的領頭羊，很大程度上與其科學高效的組織架構有關。首先，華為擁有整個組織的統一行為準則——《華為基本法》，這個基本法包含公司經營的方方面面。其次，華為的員工持股制度具有很大的激勵作用，據說，華為很多員工年終的股權分紅收入比工資收入高出很多。再次，華為董事、監事和高級管理人員的產生非常民主，充分發揮了工會的職能，公司上層組織機構組建和運行是動態的。同時，以任正非為核心的華為高層，以身作則，帶頭執行。在這樣科學強大的組織架構保障下，華為公司不領先世界都難。

（二）發展戰略對公司經營發展的影響

所稱發展戰略，是指公司在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。廣義的發展戰略還應包含公司的愿景、使命等。發展戰略分為公司戰略、業務戰略和職能戰略。

1.公司發展戰略是公司存在的意義和價值所在。公司賺取利潤當然是經營的首要目的，但發展戰略告訴我們，公司不僅只是賺取利潤，還要在經營中實現價值。有了發展戰略，公司才知道路在何方，路要怎么走，公司才不會變得短視或者盲目經營。

2.公司發展戰略是一種動力和凝聚力。發展戰略具體到每年，就是年度經營目標。公司只有完成了今年的目標，明年及以后年度的目標才能進行。清晰的發展戰略，可以明確告訴公司全體員工各自的崗位目標和職責是什么，每個崗位才有奮進的動力和壓力，才能團結協作一起完成公司的目標和計劃。

3.公司發展戰略可以使公司不因經營者變動而導致公司的經營策略和措施也隨之改變。公司發展戰略是既定的，都是中長期目標，即使經營者變動，后來者也應該在發展戰略的軌道上行進。

公司發展戰略看似簡單，但理解它或者制定一項符合公司實際情況的發展戰略非常不易。很多公司制定的發展戰略要么過于激進，要么脫離公司實際能力或偏離主業。很多公司缺乏明確的發展戰略或發展戰略根本無法實施，或因主觀原因頻繁變動，沒有辦法執行。