國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制研究

肖流和

針對國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制的價值進行分析，有利于提升國庫資金應用的效率，強化內部控制的效果，且能夠在有效的監督模式下，預防不良問題的發生。基于國庫集中支付制度應用的具體情況，分析行政事業單位內部控制的現存問題，且提出相關改善建議，旨在提升內部控制的質量，發揮內控管理的作用，更好的適應國庫集中支付制度，促進現代行政事業單位的發展。

國庫集中支付制度為財政資金管理的創新方式，能夠強化財政調控的能力，提升行政事業單位財政資金應用情況的監管力度，對行政事業單位的規范性及持續性發展可產生重要影響。但是結合當前國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制的現狀而言，多具有內部控制制度不夠完善，應用體系不夠規范等問題，致使各類財務風險的發生。國庫集中支付的模式下，行政事業單位需要積極學習相關管理方式，基于當前單位內部控制的情況，完善管理制度，強化重視程度，為行政事業單位的發展奠定良好基礎。文章將基于當前國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制的現狀進行分析，提出相關觀點與建議，希望能夠對相關研究帶來參考作用。

一、國庫集中支付角度對行政事業單位內部控制的意義

（一）提升國庫資金的應用效率

國庫集中支付制度下，可轉變傳統財政資金層層支付、多向管理及多戶頭存放的支付方式。基于行政事業單位發展的具體情況進行財政集中支付，可降低資金的應用數量，緩解財政資金運行中的成本壓力，對國庫資金應用效率的提升也能夠產生積極影響。

（二）優化內部控制的整體效果

國庫集中支付制度下，能夠優化人力資源配置的效果，減少行政事業單位內部控制的工作壓力，預防各類錯報、漏報問題的發生率。這種方式下能夠優化行政事業單位內部控制的整體效果，對單位的持續性與規范性發展有利。

（三）增強預算執行的監督力度

國庫集中制度制度以部門的預算為基礎，具體包含預算資金申請體系、預算資金撥付體系等。在統一性的財政資金撥付模式下，可增強財政預算執行的效果，對各類財政支付的情況進行監督。比如根據財政支付的情況，了解一段時間內業務執行的情況，資金運轉的情況等，預防資金濫用或者財政資金擠占等問題的發生，降低腐敗問題的發生率。

二、國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制的現存問題分析

（一）內控認知不足，系統難以對接

國庫集中支付角度下，行政事業單位中各類會計工作均需要集中會計核算中心予以處理。在相關單位管理人員內控內容認知不足，會計核算重視程度不足的情況下，則會影響單位內部的控制效果。在實施國庫集中支付制度后，一些行政事業單位管理人員可能會比較依賴國庫集中支付的方式，對相關風險防范、內部控制的重視程度，也會影響不同部門工作的情況及配合效果。同時一些單位中會計核算系統和國庫集中支付系統相互獨立，具有各自的體系要求，則在處理業務操作期間，不同系統需要分別確認信息及操作，影響著信息傳輸的速度與財政管理的效率，也會增加各類財務及管理風險的發生率。

（二）管理水平較低，審批制度不全

國庫集中支付制度下，要求行政事業單位需要細致化審查各類資金，記錄資金應用的情況，且根據資金的性質與支付方式等，設置新的項目，便于國庫集中支付中心能夠獲得行政事業單位資金應用情況的詳細數據，增添行政事業單位內部控制的工作量。

當前很多行政事業單位內部控制期間，財務預算編制的制度不全，資金審批的流程不夠完善，諸多編制存在不合理的問題，內部控制的效果不佳。很多行政事業單位的財務記錄、明細均需要由財政資金的支付使用，增加了單位的日常對賬核算要求。出于單位內部資金支付的需求，行政事業單位的財務部門可能會將日常備用金保持在較高水平狀態下，但是由于顯示支付賬目管理比較復雜，可能存在大額度資金審批手續不全等問題。

（三）缺乏監管體系，信息溝通不足

行政事業單位內部控制期間，需要以完善的監督管理制度進行檢查，保證各個崗位工作人員能夠各司其職，提升工作的質量。但是基于行政事業單位內部控制的現狀而言，多具有監督部門未能夠獨立存在，監督審查部門工作權限不足，或者內部審計需要接受監督部門、行政單位雙重管理的問題，影響其監督的質量及權威性。缺乏完善的監督控制制度，則難以使內部審計與監督工作的價值得到彰顯，內部控制制度也形同虛設。

同時很多行政事業單位中存在信息交流不足，很多信息不透明公開等情況。公眾對相關活動的情況不了解，難以有效進行監督。盡管當前網絡技術應用比較廣泛，但是很多行政事業單位的財務管理部門依然存在著信息化管理程度較低的情況，內部信息交通渠道不夠順暢，員工和領導之間缺乏及時交流，致使項目管理的效果不佳，難以對各類科學決策的制定提供數據依據。

三、國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制

（一）完善管理制度，提升管理質量

建立健全風險管理制度，能夠使行政事業單位內部控制的質量提升，為各項經濟活動的開展奠定良好基礎。行政事業單位內部需要明確不同崗位的責任、審批權限及責任等，建立崗位問責制度，加強各類經濟行為實施的可行性分析、風險評估，盡可能降低各類不良問題及風險的發生率。

國庫集中支付角度下，行政事業單位管理人員、職工均需要積極學習內部控制的相關內容及細節管控方式等，有效防控行政風險和廉政風險，更好地發揮財政綜合職能作用。根據有關法律、行政法規以及本單位內部控制基本制度等有關規定，按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規運行的要求，結合工作實際情況，制定管理制度。結合中心業務實際，制定清晰、規范、高效的業務流程。貫徹執行黨和國家的路線、方針、政策方面的重要事項，通過優化機構設置、合理劃分職能，對有關業務實行統一管理，強化責任落實。在中心信息化建設中充分體現內控理念，將控制活動、控制措施嵌入信息系統。對各類資金應用的情況、來源等進行分析，融合單位核算體系，保證各類數據信息的真實性與準確性。