減稅降費助推制造業產業升級

項海蘋

摘要：文章從目前減稅降費政策對臺州制造業的影響出發，分析當前減稅降費政策實施過程中存在的問題，并提出改進措施，希望制造業借助減稅降費的優惠政策加快產業升級。

關鍵詞：減稅降費;制造業;增值稅改革;社保費率

臺州以制造業為主業，改革開放以來，從利用地域和制度優勢占領市場，實現量的擴張，到產業結構調整實現由粗放型向集約型轉變。目前，臺州有制造業企業6.81萬家，35個工業行業大類（共41個），170多個工業行業中類（共207個），擁有68個國家級產業基地，21個產值超百億元的產業集群，299個產品細分市場占有率居國內外第一，其中，115個產品國際市場占有率第一，擁有上市公司56家，排全國地級市上市公司數量第4位，是長三角地區先進的制造業基地。

在“減稅降費”和“中國制造2025”的大環境下，臺州市作為傳統制造業大市，能否直面挑戰，抓住機遇，不斷探索制造業轉型升級新模式，成為打造“制造之都”的良好開端，是值得探討的問題。

一、制造業企業的稅收激勵措施

稅收政策支持制造業的主要形式有下列幾種：主要考量企業的經營成果予以稅收優惠的直接優惠方式，如降低稅率、稅收減免、稅收退回等;主要對納稅企業的稅基進項調整的間接稅收優惠方式;如稅收扣除、稅收抵免和稅收遞延。

自2016年以來，主要有下列減稅降費措施：2016年全國范圍內全面推開“營改增”;免征18項行政事業性收費;2017年擴大享受減半征收企業所得稅優惠的小型為例企業范圍，取消、停征或減免43項行政事業性收費收費，降低7項收費標準;2018年增值稅稅率分別從17%和11%降低到16%和10%，個人所得稅提高減除費用調整稅率，增加個人所得稅6項專項附加扣除;2019年增值稅稅率從16%和10%降低到13%和9%，進一步擴大小型微利企業的范圍，降低社會保險費率;2020年前期出臺六月前到期的減稅降費政策執行期限全部延長至年底，增設綜合保稅區、推動降低企業生產經營成本、強化金融支持、穩定和擴大就業等措施。

增值稅稅率及社保費率的降低是此次減稅降費的亮點，其核心是“降成本”，最大收益者是實體經濟和制造業企業。雖然增值稅為價外稅，稅率降低不會直接影響企業的銷售收入和利潤，但通過城市維護建設稅和教育費附加及所得稅，如果增值稅下降1%，則總體稅負下降1%*（7%+3%）*（1-25%）=0.075%，當增值稅從17%降至13%時，總體稅負下降0.3%，換而言之，企業的銷售利潤率擴大0.3%，企業擁有更大的利潤空間。社保費率的降低的直接效果是企業用工成本的下降，企業可以有更多的資金用來引進優質人才，增添企業競爭力和活力。

二、臺州制造業現狀

（一）臺州市制造業發展現狀

臺州制造業的發展地位非常突出，2015～2019年臺州市的工業增加值呈逐年上升的趨勢，由1339.56億元上升到1966.42億元，如圖1所示。從省內地位看，2019年，臺州實現工業增加值總量居全省第六位，實現規上工業增加值1145.08億元，總量居全省第五位，規上工業企業百元營業收入成本為81.9元，僅高于杭州;從市內地位看，2019年全市工業增加值占GDP的38.3%，從1978～2019年，臺州工業增加值年均增長17.7%;從產業看，臺州制造業體系完善，主導產業突出，重點打造七大千億產業集群，包括汽車及零部件、通用航空、模具與塑料、智能馬桶、縫制設備、泵與電機，2019年這七大產業實現規上產值2102.07億元，占全部規上產值的42.4%;從企業看，臺州的6.81萬價制造業企業中，規上工業企業4277家，2019年產值超億元的973家，超10億的60家，產值超100億的3家;從產業布局的地域看，目前形成了以臨海、溫嶺和玉環這三個市為第一梯隊，全部工業增加值均超過250億元，主要涉及汽車及零部件和醫藥醫化，以椒江、黃巖和路橋這三個區為第二梯隊，主要涉及縫制設備、智能馬桶和模具與塑料等，以天臺、仙居、三門這三個顯為第三梯隊，體量相對較小，全部工業增加值在100億元以下。

（二）臺州的制造業發展的特點

臺州的制造業發展總體呈現出集群、專注、創新、開放的特點。

在集群方面，工業經濟在產業組織形態上呈現出“一縣一業”、“一鄉一品”等特點，形成汽模及配件、醫藥化工等優勢產業集群，擁有“汽車產業國家新型工業化產業示范基地”、“醫藥產業國家新型工業化產業示范基地”、“泵與電機新型工業化產業示范基地”、“中國原料藥生產出口基地”、“中國縫制設備之都”、“中國閥門之都”等68個國家級產業基地稱號，擁有21個百億規模以上的塊狀經濟，8個產業列為國家級產品質量提升示范區創建項目。

在專注方面，臺州民營經濟以實體經濟為主體，以制造業為主業，充分挖掘工匠精神，打造各個行業的隱形冠軍。

在創新方面，首先在體制機制上創新，擁有中國首家經工商注冊的股份合作企業、首個支持股份合作企業發展的政策文件、首家民營汽車企業（吉利汽車），股改上市取得歷史性突破，截至2019年，擁有2152家股份制企業，股改家數省內遙遙領先，目前上市公司總數達55家，位于全國地級市第四位;其次在科技上創新，臺州企業非常重視科技創新，在國家高新技術企業、國家企業技術中心、省級企業技術中心這三項中，總數均居全省第三位。

在開放方面，臺州制造業外向型特征明顯：與世界225個國家和地區有著經貿往來，有出口實績的企業6232家，2019年進出口總額1700.08億元，其中，出口1565.15億元，出口額占全國比重的9.1‰。近兩年臺州企業通過重大并購活動走出國門，如吉利并購戴姆勒，華海藥業并購普林強生等。

三、稅收激勵效果

（一）臺州制造業稅收貢獻額的趨勢