企業集團全面預算管理問題分析與應對策略

丁成輝

摘要：全面預算管理是企業以戰略規劃和經營目標為導向的一項現代企業會計管理活動。全面預算管理在實施過程中，可以保證企業各項經濟活動的順利開展，逐步實現企業降本增效的基礎目標及經濟效益最大化的發展目標，所以全面預算管理對企業的生存與發展有著極其重大的影響。企業應嚴格控制經營風險和管理風險，實施全面預算管理，并進行動態監控以確保全面預算管理的有效執行，以更好地促進企業的健康發展。文章闡述了企業集團實施全面預算管理的意義，分析了企業集團實施全面預算管理過程中存在的問題，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：企業集團全面預算管理

企業集團全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考核等一系列活動，實施預算管理可以激發員工工作積極性，為實現戰略目標奠定基礎，因此，企業集團應加強全面預算管理。

一、企業集團實施全面預算管理的意義

（一）促進企業經營決策的科學化，明確經營目標

通過對預算實施過程的管理與控制，可以及時發現市場和經營環境的變化，并向決策者提供管理需求的相關決策信息，有助企業及時制定或調整戰略規劃，進一步明確經營目標，促進企業經營決策的科學化。

（二）有利于集團各單位的溝通協調，明確工作目標

實施全面預算管理，可以使企業所有部門均積極參與管理活動，有利于企業所有員工樹立預算管理理念，進一步增強企業各部門之間的溝通與協調，在互助協作中逐步明確工作目標，并且通過強化企績效考核機制，可以調動全體員工參與全面預算管理的積極主動性，從而為企業創造更大的財富。

（三）有利于企業內部控制管理工作進一步完善和強化

實施企業全面預算管理是一個不斷解決資金平衡問題的過程，其能夠及時采取正確的措施解決各種資金劃撥、投資、超預算支出、預算外支出等內部管理控制問題，降低預算的隨意性，提高企業資金控制活動水平，確保企業集團會計信息的真實性，在不斷的糾錯改進中探索適合企業的發展模式，使企業內控管理得到進一步完善和強化，實現企業集團經濟效益的最大化。

（四）有利于正確評價企業所屬各級單位的工作效績

全面預算管理為員工的績效評估提供了標準、工具和指南，可以使企業依據經營管理需要，按照既定的戰略目標開展各項經濟活動。通過預算管理的執行與控制，一定程度上反映了各部門各單位工作成果與業績，企業通過績效評估激勵員工，可以提高員工工作的積極性、主動性和創新性，有利于正確評價企業各級單位的工作成果和績效，實現公開、公正、公平的績效管理目標。

（五）提高工作效率，增強企業整體管理水平

全面預算管理的有效實施，可以使管理層清晰辨別各項成本費用，使正常和非正常支出、預算內和預算外支出得到有效審核控制，縮短審批環節工作時長，使工作效率得到進一步提高，提升企業整體管理水平。

（六）保障企業戰略目標的實現，降低企業管理風險

全面預算管理是企業戰略目標的重要組成部分，企業集團有效實施全面預算管理，有利于公司資源整合效益最大化，為企業戰略目標的實現夯實基礎和提供合理的保證。同時，企業戰略目標的正確指引使全面預算管理的實施更加具有目標性、方向性，能夠全面促進全面預算取得良好的實施效果。因此，兩者之間的相互配合與促進有利于提高企業集團公司在市場中的競爭力，進而實現企業最高戰略目標。全面預算管理使公司的戰略目標得到全方位的細化、分解，并得到有效實施，進一步降低了企業的經營風險和財務風險。

二、企業集團全面預算管理存在的問題

（一）預算管理的思想觀念落后，缺乏全面性

企業管理者在思想上對全面預算管理沒有深刻的認識，未能站在企業戰略目標的高度去思考和實施全面預算管理，預算管理觀念落后。同時，基層單位或執行人并沒有認識到預算管理對企業戰略發展的重要性，造成預算管理各項工作制度缺失，缺乏全面性。

（二）預算編制制度不健全，依據不充分、不合理、不精準

企業預算編制過程中業務部門參與度較低，可能導致算編制基礎數據不足，預算管理責、權、利不匹配，預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離，預算編制準確率降低。預算細化度不夠，預算編制不充分;沒有全面結合企業發展目標和戰略規劃以及市場的需要編制預算，導致預算不合理;部分企業僅在上年數據的基礎上，按預計預算總體金額的變化情況進行簡單增減，預算編制數據不精準。預算編制的數據與企業的實際運行數據存在較大差距，預算編制與企業實際發展未能發揮協同效應。

（三）預算編制缺乏企業戰略目標的指導，方法過于模式化

企業管理者在編制預算時，沒有充分結合企業戰略目標對企業的現狀進行分析、指導。企業未能根據最新的業務要求和市場經濟狀況調整預算方法，預算編制的方法過于模式化，不能更好的適應企業當前的發展需求。

（四）全面預算未與企業戰略思想相結合，預算目標不合理

企業在執行全面預算的過程中，沒有站在企業戰略的高度思考管理對策，沒有根據企業現狀和市場行情進行多維度的對標分析、測算與調整，全面預算目標逐漸與戰略目標相背離。預算目標短淺、單一，忽視了企業長期發展的目標，未將企業內部不同資源進行合理配置，無法將資源利用率發揮到最大。

（五）全面預算松弛、相關預算指標有效性差

企業管理者在全面預算編制過程中往往為了完成預算指標而把預算數據放大，造成預算相對松弛。預算編制缺乏對企業實際發展情況的深入了解與分析，預算數據不夠客觀與合理，導致在實施的過程中預算指標數據與實際情況對比存在較大偏差，預算指標有效性較差，不利于全面預算管理工作考核分析，無法與企業發展相匹配。