基于風險導向的行政事業單位內部控制研究

戚蒙露

摘 要：在社會經濟發展過程中，行政事業單位發揮著不可或缺的重要作用，要想促進社會經濟增長，就必須確保行政事業單位的穩定運營。但是行政事業單位在發展過程中往往面臨諸多風險，不利于內部控制管理的順利開展，對其，就需要從風險視角下出發，思考如何加強內部控制力度，提高單位整體管理水平。文章對內部控制與風險管理的關系進行分析，并從風險導向下行政事業單位內部控制現狀入手，提出幾條科學化對策，具有借鑒和指導價值。

關鍵詞：風險導向;行政事業單位;內部控制;有效對策

行政事業單位內部控制是否有效，不僅與其自身運營發展息息相關，而且還會影響政府職能作用的發揮，這就要求必須加強內部控制力度，提高內部控制管理水平。在實際工作過程中，要充分考慮各種常見風險因素，結合單位發展現狀及內部控制要求，采取具有針對性的科學策略，改善原有內部控制工作中的不足，在實現理想內部控制效果的同時，避免風險問題的發生，為行政事業單位的良性發展提供堅實保障。

一、內部控制與風險管理的關系

科學有效的內部控制，是確保行政事業單位穩定運營、良好發展的必然舉措，而風險管理的開展是以內部控制作為依托的，只有建立健全內部控制體系，才能為風險管理提供可靠依據和有力支持，可以說內部控制是風險管理中不可或缺的環節。行政事業單位要想充分發揮自身職能作用，提高公共服務水平和服務質量，就需要明確內部控制的重要意義，并主動、積極開展該項工作。而通過落實內部控制工作，有利于防范并規避各類風險問題，提高風險管理水平。在內部控制環節應尤為注重財務管理工作，強化風險管控意識，采取有效的內部控制對策來降低風險發生的可能性。總而言之，對于行政事業單位來講，內部控制是風險管理的基礎，也是其中的重要環節，而風險管理中包含了內部控制，兩者有著密不可分的關系。

二、基于風險導向的行政事業單位內部控制現狀

就我國行政事業單位當前發展情況來看，在內部控制過程中仍存在較多問題有待改善，不利于風險控制。首先，一些行政事業單位風險管控意識不足，沒有在單位內部積極開展宣傳工作，很多員工都缺乏對內部控制和風險管理的認識，認為這是財務部門的責任，與自身工作關系不大，沒有積極參與到內部控制和風險管控中去，也沒有發揮自身的監督作用。其次，基于單位內部改革及外部環境變化，部分行政事業單位現行內部控制體系已經無法滿足實際工作需求，責任追究制落實不到位，獎懲制度也不夠完善，無法對內部控制人員起到約束管制作用。一些行政事業單位在崗位劃分上存在一人多崗現象，崗位設置不合理，崗位職責劃分不明確，崗位責任難以落實到個人。而在業務流程方面，一些業務流程較為繁瑣，沒有采取信息化工作模式，業務信息傳遞性較差，業務透明度不足現象較為突出，不利于對整個業務開展情況的把控，出現風險的可能性較大。另外，一些行政事業單位尚未建立完善的風險評估機制，沒有建立財務數據收集機制，缺乏對單位收支情況的及時掌握，財務數據采集及分析存在滯后現象，無法及時在第一時間發現風險隱患。并且，個別單位在實施內部控制和風險管理時，關注點只放在了重要時間點及重大事件上，沒有將其落實到日常工作中去，內部控制效果不夠理想，增大了風險發生的可能性。

三、基于風險導向的行政事業單位內部控制對策

從風險管理視角下出發，行政事業單位在開展內部控制工作時，可從以下幾方面考慮，采取科學、有效的對策。

（一）強化風險管控意識

俗話說“意識決定行為”，要想提高行政事業單位內部控制水平，防范各類風險問題，就需要樹立風險管控理念，提高對風險管控的認知。一方面，在單位內部應加大宣傳力度，使每一位員工都能夠充分認識到風險管控的意義所在，在日常工作中嚴于律已，并發揮自身的監督反饋作用，及時發現并排除風險隱患。例如，行政事業單位可印發內部控制和風險管理宣傳手冊，讓員工學習、了解基礎理論知識;還可以利用單位的公告欄張貼宣傳標語，營造良好文化氛圍，讓每一位員工都能夠保持警惕之心，防范風險的發生。另一方面，行政事業單位應定期開展培訓工作，通過講解系統性、專業性的內部控制及風險管理知識，來強化員工的風險管控理念。例如，可通過座談會、研討會等方式，邀請專業人員到單位內部進行知識的傳授，鼓勵單位管理人員積極參與;針對基層員工，可在部門內部舉辦專題會議，讓每一位員工都能夠有機會參與到培訓中去，通過對理論知識的學習來強化風險管控意識。

（二）完善內部控制體系

基于風險導向的內部控制工作，離不開完善的內部控制體系，這就要求行政事業單位建立健全內部控制體系。第一，應構建完善的制度體系。從國家層面來講，應及時創新財政收支管理模式，將功能科目和經濟科目相結合，來有效規避行政事業單位的超預算風險。并加快立法進程，從法律層面給出明文規定，形成強有力的管理約束作用。從單位層面來講，行政事業單位應盡快根據自身實際情況，對原有內部控制做出改進和優化，提高內部控制水平，減小風險發生概率。第二，行政事業單位應構建合理的組織架構，根據內部控制和風險管理需求，科學設置崗位。具體來講，應依據國家編制規定，做到專人專職、不相容崗位相分離，避免出現一人多崗現象，發揮不同崗位之間的相互配合及監督作用。并且還要堅持公平、民主原則，遇到重大事件時進行集體決策，杜絕腐敗行為的出現。而對于干部的提拔和任用，需要嚴格按照規范性流程進行評選，做到公正、透明。第三，應對業務流程做出合理規劃。行政事業單位可采用電子化手段和信息化技術，對業務流程進行優化，減少繁瑣的步驟，提高整個過程的透明度。以政府采購業務為例，行政事業單位可將預算編制、采購過程、支付情況等整個業務過程，采用可視化的方式呈現出來，加強內部控制力度，有效防范風險問題。

（三）完善風險評估機制

以風險管理作為導向開展內部控制工作時，必須注重風險評估機制的構建。首先，行政事業單位應及時收集各項財務數據，掌握各項經濟活動的具體動向，明確每一筆收支資金明細，并通過全面分析和預測在第一時間發現潛在的風險隱患。其次，財務管理人員應根據單位實際情況及業務開展情況，結合以往經驗，列出一份較為全面的風險清單。并由單位領導牽頭、各部門共同參與，建立風險評估工作小組，在做好重要時間節點以及重要活動風險管理的同時，也要在日常工作中落實到位，將風險管理貫穿于單位運營發展整個過程。另外，行政事業單位應明確各類常見風險誘因，結合自身抗風險能力，提前擬定科學對策，選擇最佳風險防范手段。例如，可采取風險規避、風險轉移等方式，將風險發生的可能性降到最低，保證其在行政事業單位的可承受范圍內。

四、結束語

內部控制效果關系到行政事業單位的運營及發展，以風險作為導向，行政事業單位在實施內部控制時，應深刻認識到內部控制和風險管理之間的關系，通過強化風險管控意識、完善內部控制體系、完善風險評估機制等對策，提高內部控制水平，避免風險問題的發生。

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