集團下屬企業全面預算管理的困境及對策探討

臧曉娜

摘 要：全面預算會調動所有職工參與預算方案編制和預算執行，預算也能夠落實公司發展戰略目標，企業通過引入全面預算來科學配置企業的經營資源，提高企業運作效率。集團下屬公司制定的預算目標要承接集團總部的目標，并根據集團預算的管理規則辦法，來制定下屬企業的預算制度、預算方案。集團總部要進一步強化對下屬子公司的預算監管、預算執行的監督，才能夠使下屬子公司預算管理工作更加規范，執行效率更高。

關鍵詞：集團;下屬企業;全面預算管理;問題;對策

預算是指以公司未來發展目標作為指引方向，基于公司目前運營實際，來對下年度的業務經營狀況，做出資源合理安排。在企業內預算包含經營預算、采購預算、銷售預算、資金預算、資本預算等。預算不僅指導業務經營活動，而且還可以實現公司未來發展戰略目標，企業通過全面預算可以規范企業經營目標落實、調整和修正，經營目標保證企業的經營策略、政策、規劃，有序地落實執行。

一、企業全面預算管理概述

全面預算目的最終就是為了實現公司的發展戰略，預算會以公司戰略規劃、經營目標作為指引方向，預算也是一個持續循環改進工作過程。集團總部下達預算計劃、預算總目標，這時下屬子公司要組織開展預算工作會議，參照集團總部編制的預算工作制度和方案，設定預算目標，組織設計本公司內的預算總目標。將預算目標分解到各個部門，由財務部來匯總預算方案，之后，由公司總經理審批，當審批之后，才能夠組織開展預算的執行。由財務部或者預算部監察預算執行狀況，組織開展后期預算執行考評。集團下屬子公司預算工作內容包含了費用預算、經營預算、收入預算，在收入方面，包含了分季度的營收成本、收入預算及公司的毛利潤預算。

二、集團下屬企業全面預算管理的問題分析

（一）預算管理機制不健全

集團下屬子公司要根據集團總部預算編制規則，來編制預算方案，制定預算制度，設置預算目標，一些預算工作是由下屬財務部來負責。財務部根據集團總部下發的預算管理工作辦法，在每年的11月初，去匯總各部門的預算數據之后，再將預算計劃下達給各部門，讓各部門結合自身運營狀況完善。預估11月到12月份的預算執行信息，制定下一年度預算目標和預算計劃，但是財務人員自身專業能力限制會造成預算工作不專業。一些財務部預算職責劃分不清晰，就會造成人員出現預算職責糾紛、推諉責任的問題，財務人員專業能力限制，會容易造成制定出來預算制度不完善、不健全，也會出現一些工作失真的不良問題。

（二）預算松弛現象普遍存在

全面預算要求公司內部所有職工都參與到預算方案編制和預算執行中來，預算工作要覆蓋到企業經營的方方面面。但是當前一些預算工作并沒有覆蓋到所有工作，一些領導對于預算管理不太重視，預算人員工作的主觀能動性不足，有些人員認為預算工作是財務部門工作事項，而不太配合預算人員的工作落實。預算主要是針對那些還沒有發生，不確定工作的預測，但是預測也會出現偏差，這容易給公司帶來資金的損失，在部分部門執行預算時，執行部門預算工作松散，未能夠完成相應預算管理目標。企業內銷售部是公司經營部門，所有部門都要圍繞業務部門來開展。一些銷售人員對于預算工作不太上心，造成銷售預算制定不夠嚴謹，企業市場部門認為執行全面預算會對自身的工作很不利。完成相應的預算目標，就需要在部門內加大工作量，也給工作人員帶來更大的工作壓力，容易造成員工完不成目標，而出現薪酬縮水的問題，也會造成員工跳槽。

（三）預算監控力度不足

集團下屬公司的預算工作都是由財務部來主動推動，但是在公司沒有設置預算委員會，雖然集團總部設置預算委員會，但是對下屬企業預算工作監督力度不足。有些子公司雖然編制了預算方案，但是忽略對整體預算執行過程的監管，卻不能夠做到預算執行時的控制。在預算執行期間，由于財務部門人員數量有限，財務人員不能夠兼顧到預算工作方方面面，會造成預算執行流于形式。

（四）預算考核激勵性不足

預算在考核和激勵方面，管理規范性不足，設置考評標準不科學，會在單位出現一些考核不公平的問題。集團下屬子公司的領導認為銷售部門是公司的骨干，認為只要完成公司銷售收入就算完成了集團總部給自身下達的預算考核目標，對于預算執行卻不太關注。下屬子公司往往以銷售部門的季度、年度的銷售收入作為主要指標，財務部提供一些關聯性的KPI指標，將應收賬款的回收作為參考指標。但是應收賬款回收在短時間內，對企業內部資金運行影響不大，回收賬款期限較長。將賬款回收作為員工的工作指標就會造成員工難以完成指標，一些公司的激勵方式比較單一，要么給員工發獎金，要么就是罰款。員工認為這種預算考評會改變他們的工資水平，從而對預算存在一定抵觸心理。

三、提升企業全面預算管理水平的對策建議

（一）優化完善預算管理制度

集團下屬子公司已經建立起預算制度，但是制度還存在一些漏洞，制度條款不夠健全完善，要使現有預算制度能夠與企業未來的發展相適應。在公司內部，將預算制度納入到企業現代化經營管理制度體系中來，明確企業預算管理機制、預算管理辦法、預算工作方案，建立預算組織，來給人員分配合理的預算工作職責，設置清晰的預算權責。通過預算部來協調各部門的預算執行工作，增加各部門職權行駛的約束力，使員工能夠積極參加預算工作，有效反映當前的預算執行存在的問題，快速處理問題，這樣才能夠激發員工潛能，使企業科學穩健的發展。

以公司的戰略作為指引來編制年度預算，公司結合日常經營狀況要統一預算編制的標準，制定預算基礎表格，統一設置預算的指標和預算管理口徑和預算方法。針對不同級目標特征，使用固定預算、彈性預算、零基預算及滾動計算法，來編制方案。在企業快速擴張背景下，公司大幅度地拓寬市場份額，可以用零基預算法來編制預算方案，對于企業內部的費用預算，可以使用彈性預算方法來編制。

年度預算要經過企業最高層機構或上級主管部門批準之后才能夠執行，要保證預算方案更加規范，嚴肅性就更高。如果企業外部的經營環境發生改變，要調整預算目標，執行預算部門要提出預算調整申請，經過公司高層領導審批之后，才可以改變原有的預算目標。

（二）消除預算松弛的策略

在企業內部出現的預算松弛問題，要在預算方案設置上，融入預算剛性和彈性的原則，來制定科學的預算目標。對于預算管理認識不正確的人員要加大培訓，結合公司目前運營狀況來建立信息的搜集渠道，給員工講解預算執行的案例，改變人員對預算工作的片面認識，提高人員在預算執行中的積極性主動性，讓他們認識到預算工作的重要性。將預算人員個人利益和部門利益相結合，企業內部各部門的利益也緊密聯系起來，讓他們能夠看到預算工作給自身工作所帶來的益處，及預算給企業未來發展帶來的積極影響與作用。通過全面預算來落實公司未來的經營目標，制定合理預算目標，預算目標要與企業內部的實際經營狀況相匹配，避免設計的目標過高或過低，而影響到了正常經營工作。通過制定合理預算計劃和方案，來消除企業預算松弛的問題。

（三）進一步強化預算監督力度

加強預算執行時監控，有效發現預算執行時存在的偏差，確保企業在采購物資設備、支付資金、銷售貨物及成本核算、費用管理、信息系統等方面相關工作內容都符合預算管控要求。預算部還要加強與各部門之間溝通聯系，使用財務信息數據，利用各部門的業務經營信息，來及時的比對預算目標、預算執行的差異狀況。采取合理的方式來組織開展預算執行包括預算會議，制定預算報告來檢查各部門預算執行狀況，找出預算執行間的差異，以此才能夠對現有預算目標有更清晰的認識，才能夠促使企業實現預算目標。

（四）完善預算考核和激勵制度

制定預算考核目標，要能夠實現公司未來發展戰略，要使用全面性預算考核原則，設置清晰的考核指標設置，完成考核流程程序。對于企業內部的生產部門制定生產預算，要保證生產產品品質，使生產計劃能夠達到預定目標。不僅要考核產品的質量、數量，還要考核產品生產的成本，及對人員工資費用率的考核。對于銷售部門制定的銷售預算要求，領導能夠使用剛性和柔性相結合原則，來設置柔性化銷售預算目標。企業內的預算目標不應僅僅局限于經營收入和毛利潤，還要對內部產品存貨周轉和應收賬款周轉率進行考核，促使企業內部的業務部門，降低業務運行的資金，提高投資效益。在考核時，制定業務考核指標和考核權重、考核評分細則，結合預算制度，預算工作內容來制定考核指標體系，制定考核辦法，才能夠激發人員對預算執行貫徹落實。

（五）優化完善全面預算管理體系

在全面預算管理工作中，公司還要分析影響預算執行各類型因素，優化完善預算管控體系，避免預算工作形式化，要建立一套規范預算工作機制，組織開展多樣化預算管控，同時，公司還要制定完善預算流程、預算工作內容，預算管理程序。建立全面預算管理框架體系，并以此為基點，優化完善企業發展目標，并使用多樣化的預算工作策略，在公司發展戰略為導向之下，深化改革預算工作體制機制，處理預算執行中存在的問題。將企業運營成本控制在預算目標范圍內，避免在企業內部出現資金鏈斷裂問題，而影響到公司的經營。

四、結束語

企業推動落實全面預算管理，還可以實現公司未來發展戰略，明確企業發展方向與定位。在集團下屬企業使用全面預算，會覆蓋到企業經營的各項業務，能夠滿足企業現代化經營的目標。不斷完善企業預算制度，消除預算松弛問題，同時還要進一步加強對預算執行過程的監控，設計預算考核機制和激勵制度。通過預算管控的方式，來達成公司未來發展戰略，并細致評估企業內部經營中存在的預算執行困難問題。根據公司目前的業務運作現狀，來不斷改進和優化完善預算管理體系。

參考文獻：

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