全面預算在國有企業成本管控中的運用分析

張麗欣

【摘 ?要】國有企業是我國國民經濟的重要經濟組織，也是壯大國家綜合實力、保障人民共同利益的重要力量。然而，隨著時代的不斷發展，國有企業成本管控欠佳的問題越發凸顯。在努力開創新時代國有企業深化改革新局面的大背景下，強化成本管控工作成為改革工作的重中之重。全面預算是貫穿企業預算工作始終、各個預算環節相互銜接以及勾稽的綜合預算體系，對于推動國有企業成本管控具有重要意義。論文從采購成本預算視角出發，探討全面預算的應用現狀以及相應的舉措，以為全面預算在國有企業成本管控中的應用提供指導與幫助。

【Abstract】The state-owned enterprise is an important economic organization of China's national economy， and also an important force to strengthen the country's comprehensive strength and protect the common interests of the people. However， with the continuous development of the times， the problem of poor cost control of state-owned enterprises has become increasingly prominent. Under the background of deepening the reform of state-owned enterprises in the era of innovation， strengthening cost control has become the top priority of reform. Comprehensive budget is a comprehensive budget system that runs through the whole enterprise budget work， and each budget link connects and checks with each other. It is of great significance to promote the cost control of state-owned enterprises. From the perspective of procurement cost budget， this paper discusses the application status of comprehensive budget and the corresponding measures， so as to provide guidance and help for the application of comprehensive budget in the cost control of state-owned enterprises.

【關鍵詞】國有企業;成本管控;全面預算

【Keywords】state-owned enterprises; cost control; comprehensive budget

【中圖分類號】F275;F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0035-02

1 引言

國有企業在經濟領域中發揮了重要的作用，邁入21世紀新時代后深化改革、做大做強成為國有企業發展目標[1]。相較于其他經濟組織，國有企業的發展規模更大、固定以及流動資產更多，同時亦面臨著較高的財務風險，故成本管控成為管理工作的重要內容。全面預算的根本出發點在于通過預算來替代管理工作，使得預算形成自動管理機制，具有全方位、全過程、全員參與的“三全”特點[2]。日常經營活動中，國有企業往往需要采購大量的原材料、半成品或者是機械設備，采購成本方面的支出對整個利潤水平具有直接影響，通過強化采購成本預算以降低不必要的成本支出有助于提升其財務管理效率。因此，圍繞全面預算在此領域中的應用展開分析具有重要的研究價值和現實意義。

2 全面預算在國有企業成本管控中的運用現狀

2.1 全面預算管理機構不完善

對于國有企業而言，全面預算有助于合理配置已有資源、協調各方面的管理、全員參與、提供戰略支持、強化自我控制[3]。要想實現以上目標就需要擁有一個完善的全面預算管理機構來落實各方面工作，而當前國有企業成本管控工作中暴露出來的不足恰恰在于缺乏完善的全面預算管理機構。在實際工作中，全面預算往往由財務人員完成，但全面預算具有“三全”特點，工作內容涉及整個企業的各個部門，單純由財務部門牽頭勢必會削弱全面預算取得的成果，在預算編制以及審核上出現紕漏。

2.2 預算考核科學性不足

對于國有企業而言，預算考核在整個企業管理工作中占有舉足輕重的地位。然而，在以往工作中此方面的工作并未真正落到實處，預算考核指標以及內容往往由國有企業管理層所決定，各個部門并未真正參與其中，預算考核目標缺乏足夠的循證依據以及公平客觀性，由此使得不同時期的全面預算考核起點不一，最終全面預算流于形式，無法真正而全面地發揮出自身所具有的作用。

2.3 全面預算管理方法陳舊

采購為國有企業不可或缺的環節。近年來，為推動國有企業發展，重大裝備采購拉開了大幕。由于重大裝備具有單價以及技術含量高、維護煩瑣等特點，使得采購預算管理就需要充分考慮本企業實際情況以及供應商重大裝備研發以及維護能力。雖然采取統一招投標、結合市場行情統一編撰預算報表的方式從市場中篩選出了優質的供應商，但也存在著采購成本高的不足，尤其是在國內外最大規格和先進水平的大型數控機床采購上更是導致采購成本與采購預算之間缺口被進一步拉大，究其原因則是與全面預算管理方法陳舊有關。在采購預算管理工作中，管理方法的陳舊勢必會導致市場中重要信息的遺漏，最終對采購成本帶來直接影響。

3 全面預算在國有企業成本管控中的完善舉措

3.1 健全全面預算管理機構

對于國有企業而言，全面預算管理機構的設立必須充分遵循以下幾個原則：科學、規范原則;高效、有力原則;繁簡適度、經濟實用原則;全面、系統原則;權責明確、權責相當原則，以便于該機構的設立有理、有節、有利、有面、有點[4]。故本文指出，全面預算管理機構的成員應包括公司股東會、董事會、預算委員會。公司股東會形式審議批準的職權，負責對國有企業經營方針、投資計劃、年度全面預算/決算方案等審批工作。董事會的職責在于決定經營計劃以及投資方案、制定年度經營目標、制訂年度全面預算/決算方案、決定全面預算考評與獎懲方案等。預算委員會由董事長任主任委員、總會計師或財務總監或財務副總任副主任委員，高級管理人員以及二級公司管理人員為一般成員。在董事會領導和授權下對全面預算的重大事宜行使決定和處理權。具體的職權包括根據國有企業戰略規劃以及經營目標制定年度預算指標、制定全面預算管理政策規定制度等文件、制定全面預算編制的方針程序以及具體要求、對總預算草案以及各個部門編撰的預算草案進行審核，發現問題后及時提出整改意見等。

3.2 繪制科學的預算考核流程

全面預算管理的最終目的是將整個預算管理工作涵蓋國有企業的各個分子公司、業務板塊、部門之間的業務、財務指標，形成一個統一的財務數據中心以實現全閉環管理，為國有企業管理層科學決策提供數據支持，實現年度經營計劃與集團發展戰略的銜接，穿透業務流程，挖掘合理利潤，控制不合理成本[5]。因此，繪制科學的預算考核流程就成為當務之急。一個科學的預算考核流程需要涵蓋以下幾個環節：

①制定預算目標。通過目標模擬測算、預算/目標對比、綜合歷史數據的多版本目標、預算目標分解來制定一個科學的、具有可實踐性的預算目標。

②預算建模。建立多維模型，將預算指標體系代入其中并進行數據運算以及管理。

③歷史數據準備。與市場上采購商的企業資源計劃、主流數據庫相銜接，實時動態地同步更新業務數據。

④預算編制。設置數據預警，按照由上至下的順序實施滾動預測和管理。

⑤預算控制。與費控、辦公自動化系統集成后對預算執行情況進行深入分析。

⑥預算考核。結合預算目標、預算執行情況自動對比預算指標，對考核數據進行統計。

3.3 靈活運用預算管理策略

自新冠肺炎疫情爆發以來，市場競爭越發激烈，使得采購預算面臨著極大的有利形勢，故需要靈活運動預算管理策略來實現控制成本的目的，具體策略如下：

①選擇供應商策略。由部門具有豐富采購經驗的人員組成專家評估組，對具有供應資質的供應商進行科學評估，圍繞其產品質量、社會信譽與口碑等進行逐項評估，綜合評分以確定最終的供應商。

②采購價格策略。采購價格對最終的采購成本具有直接影響，而采購價格則是由采購成本、采購過程成本、采購驗收成本、采購運輸以及搬運成本等組成[6]。因此，在采購預算管理工作中就需要選擇最優質的供應商、運用最適宜的采購方法、選取合理的運輸方案、完善采購過程標準化。

③采購時間策略。以采購成本為核心原則計算采購時間，特別是最大規格和先進水平的大型數控機床的采購更是應將采購時間精確在一個較小的范圍，以避免市場波動帶來的采購成本上升。

④采購批量策略。對于高精尖設備而言，批量采購能夠將采購價格控制在一個雙贏的層面，故今后采購工作中應避免單件高精尖設備的采購。

4 結語

綜上所述，國有企業對于整個國民經濟發揮的作用是有目共睹的，但其自身也存在著成本管控效果不足的問題。全面預算已經成為國有企業管理工作的重要前行方向。本文總結全面預算管理機構不完善、預算考核科學性不足、全面預算管理方法陳舊為全面預算在國有企業成本管控中的現狀。針對以上問題，具體的改進措施包括健全全面預算管理機構、繪制科學的預算考核流程、靈活運用預算管理策略。

【參考文獻】

【1】張志強.全面預算在國有企業成本管控中的應用探討[J].中國集體經濟，2021，14（15）：53-54.

【2】朱永娟，陳茜，李有華，等.全面預算標準成本的應用研究——以輸電企業為例[J].會計之友，2019，21（20）：15-19.

【3】謝力，陳睿熙.突破全面預算管理難題：從費控到業財融合的業務管控[J].財務與會計，2020，15（14）：85-87.

【4】雷達，高俊超.論精益化成本管控體系之構建——陜煤集團黃陵礦業公司創新成本管控模式[J].中國煤炭，2020，46（7）：28-33.

【5】鄔丹，孫萬軍，陳文吉，等.以全面預算構建可控成本管控系統[J].中國總會計師，2021，5（4）：88-89.

【6】陳健偉.全面預算管理在成本控制中的應用探析[J].財經界，2021，3（2）：64-65.