解析企業內部控制制度的執行

岳中華 濟寧市鴻翔公路勘察設計研究院有限公司

引言

企業在發展過程中加強對內部控制制度的建設以及執行對企業來說意義重大，其意義主要體現在以下幾點：其一，加強企業內部控制制度的執行可以在很大程度上提高企業會計信息有效性。因為在內部控制制度執行的過程中可以有效地監督與控制企業會計信息的采集、歸類以及整理和匯報等過程，使這些過程更加透明化，不僅可以有效地提高會計信息的有效性。同時也可以從這些信息中更加真實地反映出企業的經營情況，并能夠根據對這些情況的分析和總結對企業的經營戰略加以調整和優化。其二，加強企業內部控制制度的執行可以有效提高企業的抗風險能力，從而使企業在發展與經營的過程中能夠降低風險。在企業發展過程中，尤其是在現如今復雜的市場經濟環境中，有效地降低企業經營風險是其健康持續發展的關鍵。企業的內部控制制度可以說是企業發展與經營過程中的中樞環節，通過對企業經營風險的評估以及各項經營活動的監督與控制來實現有效降低企業發展中的各類風險，為企業能夠健康穩定的發展提供良好的保障。其三，加強企業內部控制制度的執行可以有效地提高企業的經濟效益。隨著經濟的不斷發展各個企業的規模以及業務范圍也在不斷地擴大，內部的組織結構也越來越復雜，這也給企業的內部管理增加了很大的難度，一旦某一個環節的工作無法順利進展將會直接影響企業的整體運營。而企業內部控制制度對于協調企業內部管理，促進企業內部各項業務的有效進展具有重要的作用，內部控制制度可以使企業內部各個部門更好地聯系在一起。同時與企業的績效管理制度以及相關的監督機制相結合可以更好地對企業的員工進行監督和激勵，激發員工的工作熱情和積極性，使企業更具有活力，企業的經濟效益也能夠得到進一步的提升。

一、企業內部控制制度執行中存在的問題

（一）企業內部控制制度的建設未能充分貼合現實情況

現階段我國大部分企業在內部控制制度執行過程中存在最為明顯的問題便是內部控制制度與企業現實情況不符，也就是企業內部控制制度的建設未能有效地貼合企業的現實情況，導致內部控制制度在企業中不能有效地執行。造成這一問題的主要原因是大部分企業在進行內部控制制度的建設過程中往往都是直接將一些成功企業的內部控制制度照抄照搬過來直接使用，由于公司與公司之間還存在很多的差異性，導致直接借鑒過來的內部控制制度與本公司的實際情況不相符。雖然借鑒成功企業的先例是一條便捷又有效的途徑，但是仍然是要以企業的現實情況以及發展需求作為基礎在成功企業的經驗基礎上加以完善和調整，才能使內部控制制度更好地適用于本企業的內部管理和發展。另外，還存在部分企業領導當發現內部控制制度未能很好地執行時，只是一味地強調企業員工的問題，認為是企業員工不配合不遵守相關的制度，卻沒有意識到內部控制制度本身存在的問題。

（二）企業內控工作的信息化建設有待加強

隨著經濟以及技術的飛速發展，市場經濟環境的變化也在不斷地加快，這也就對企業的管理提出了更高的要求，要求企業要不斷提升自身的運營效率，能夠跟上經濟發展的節奏。企業內部控制工作作為企業管理中的核心工作其不僅僅發揮著企業基礎的管理作用，同時也發揮著聯系企業各個部門以及各項業務使企業各項經營工作能夠順利高效的進展。企業內部控制制度是企業內部控制工作的主要依據，但是從現階段的實際情況來看，企業的內部控制制度的執行效率并不高，其主要原因是企業內部控制工作的信息化建設相對薄弱，因為大部分企業領導認為企業內部控制工作是一項獨立的工作，僅僅是對企業進行有效管理的一種方式，并沒有意識到內部控制工作在企業發展中所起到的聯動作用。因此也沒有注重對其進行信息化建設，信息化建設的薄弱直接導致其工作效率的降低，無法滿足現階段經濟飛速發展對于企業發展的要求。

（三）企業內部控制制度執行中缺乏完善的風險評估體系

雖然在我國企業發展過程中大部分企業已經逐漸意識到內部控制對于企業發展的重要性，并能夠不斷地加強對內部控制工作的重視，但是就目前我國企業發展情況來看，在內部控制工作開展的過程中企業仍然會面臨各種風險的威脅，比如會面臨到信用的風險、稅收的風險以及信息安全風險等，這些風險的威脅都或多或少地影響著企業的發展與經營，嚴重的還會給企業造成重大的經濟損失甚至造成企業的破產。而出現這些問題的主要原因在于企業內部控制制度中并沒有針對企業的發展需求制定完善的風險評估體系，由此可見，為了能夠使企業有更加穩定的發展，就需要有效地規避各類的風險，加強對風險評估體系的完善。

（四）企業內部控制制度執行中缺少專業人才

由于企業內部控制工作在企業發展中發揮的作用是不可替代的，同時內部控制工作所涉及的領域也相對較多，這樣一來，就對于內部控制工作人員的素質以及能力有著更高的要求，可以說企業內部控制制度的執行離不開專業人才的支持。但是就目前我國大部分企業中負責內部控制制度執行的相關人員情況來看，大部分都是企業領導比較親近和信任的人，雖然是領導的親信，但是他們并不具備專業的素質和能力，這就直接導致企業內部控制制度的執行效果不理想。對企業內部控制工作的相關人員來說，不僅僅要對企業的整體經營與發展情況有所掌握，還要具備對市場經濟環境的分析能力以及對企業未來發展走向的預測能力，另外還要具備相關的法律常識，能夠具備風險評估能力以及較強的綜合管理能力等等。因此，企業領導為了能夠使企業內部控制制度得到更好的執行，就要聘請專業的人才打造專業的人才隊伍。

二、加強企業內部控制制度執行的有效策略

（一）企業內部控制制度的建設要充分貼合企業的現實情況

在企業發展過程中要想能夠使企業內部控制制度得到有效的執行，使企業內部控制制度能夠在企業中發揮其應有的內控作用，最先要確保的就是企業內部控制制度的建設能夠充分地貼合企業的現實發展情況，使企業內部控制制度對于企業來說更具有針對性。因此，企業的相關領導需要對內部控制制度本身加以重視，轉變以往直接照抄照搬成功企業的相關內控制度的做法，能夠結合企業自身的實際情況及特點在借鑒成功企業經驗的基礎上來制定更加適合本企業執行的內部控制制度。具體可以從以下幾方面來著手落實。

其一，以本企業的實際情況為出發點，充分分析企業的經營特點以及發展趨勢，并借鑒成功企業的經驗來建設本企業內部控制制度。相關領導及工作人員應該具備這樣一個基礎的認知：每個企業都有其自身的獨特性，即便是相同領域的企業也存在著企業規模、業務范圍、企業內部組織結構以及企業員工人數等多方面的差異，不同領域的企業就更不用說，像零售企業與一些管理類的企業存在的差異性就更大，而這些差異性也會直接造成企業所存在問題各不相同，因此直接套用其他企業的內部控制制度并不是一個明智之舉。基于此，企業的相關領導要明確本企業的性質以及充分分析企業的經營情況和存在的問題，可以借鑒相類似的成功企業的經驗，并根據本企業的情況和問題對內部控制制度加以調整和完善。

其二，企業在內部控制制度執行的過程中也要不斷地對其進行調整和優化。最初所制定的企業內部控制制度相對來說是比較簡單的，而且企業在經營的過程中隨著市場經濟環境的不斷變化也會出現很多新的問題，這就需要結合這些新的問題對企業內部控制制度進行不斷的調整和優化，才能使企業內部控制制度能夠更好地執行。由此可見，企業內部控制制度的建設是一個漫長的過程，是在執行的過程中不斷優化和調整最終趨于完善和成熟。因此，企業的領導應該注重對內部控制制度執行過程的不斷調整和優化。

（二）加強企業內控工作的信息化建設

企業內部控制制度的執行效率也是備受關注的一個重要的問題，因為企業內部控制制度的執行效率直接影響企業各項經營工作能夠順利高效的進展，因此企業的相關領導及負責人應該注重采取有效的措施提高企業內部控制制度執行的效率。在信息技術不斷發展的過程中，通過在企業中加強信息化建設有效提高了企業各項經營工作的效率，而且也為企業帶來的更大的經濟效益。因此，可以在企業內部控制工作中加強信息化建設，以此來有效提高企業內部控制制度的執行效率，具體可以從以下幾方面來落實。

其一，企業加大對信息化建設的投入力度，根據企業內部控制工作的需求購進先進的信息化設備，當然如果企業資金充足則可以這樣執行，如果企業的資金并不充足就需要結合企業內部控制工作的需求制定相對科學的信息設備購買策略，有順序有計劃地分階段進行信息化設備的購買，這樣一來既可以及時解決一些關鍵性信息化設備短缺的問題，使企業內部控制信息化建設得以有效進展，不至于影響內控工作的執行。同時也可以緩解企業資金短缺的問題，避免一次性購齊信息化設備給企業帶來巨大的經濟壓力。另外企業應該成立這方面的專項資金，并加強對這部分專項資金使用的監督。

其二，企業應該根據內部控制工作的需求建立相應的信息共享平臺，為各個部門以及各項業務之間的信息交流提供便利，以此來提高內部控制制度的執行力。因為企業內部控制制度在聯系各部門之間工作起到了非常關鍵的作用，同時也是因此作用才能使企業各項工作得以順利高效地進行，在此過程中各部門之間的信息交流是非常關鍵的環節，傳統的信息交流方式不僅效率低而且常常會出現差錯影響工作的順利進展。因此，創建企業信息共享平臺可以為信息交流提供便利，同時也能夠更好地提高內部控制制度的執行力。

（三）完善企業內部控制風險評估體系

企業發展過程中不僅僅要抓住市場經濟環境中的發展機遇，更要有效地規避不斷變化的市場經濟環境下所帶來的各類風險，風險的有效規避是其健康穩定發展的關鍵。因此企業的相關領導以及負責人應該將內部控制工作與風險評估工作相結合，在內部控制制度執行的過程中不斷地完善風險評估體系，以此來更好地執行內部控制制度，使內部控制制度能夠在企業健康發展中發揮更大的作用。具體應該注意以下幾方面的內容。

其一，相關的內部控制工作人員應該做好對企業的風險評估工作，在企業的發展過程中任何風險都是有一定的預兆的，企業的內部控制工作人員應該在企業實際發展情況的基礎上對于各種預兆進行充分的分析和評估，以此來推斷企業將要面臨的風險。在進行企業風險評估的過程中可以根據企業的現實情況對各類風險進行等級的劃分，而風險等級的界定主要也是根據其對企業的影響以及造成損失的大小來判斷，而等級的劃分可以為后續風險的規避提供一個良好的信息基礎。

其二，企業內部控制工作人員以及相關的領導要結合企業的實際情況制定相關的風險預警機制，有效的風險預警機制可以為企業規避風險提供有效的幫助，在風險預警機制的建立過程中可以通過顏色的劃分來表示風險的輕重緩急，比如綠色風險預警則表示可能會遇到風險，黃色風險預警則表示風險會來但不是馬上來，而紅色風險預警則表示風險馬上到來需要立刻做好防范。這樣一來，相關工作人員也能根據不同的預警結合實際情況做出相應的風險防范反應。

其三，企業相關的工作人員要做好風險的分析與總結工作，在每一次的風險評估、預警以及防范之后，無論是企業準確地規避了風險還是遭受到風險的損害，之后都要對風險進行分析和總結，以此來總結經驗，不斷完善其內部控制制度，以確保在接下來的發展中內部控制制度得以更好的執行。

（四）加強對企業內控工作人才隊伍的建設

內部控制制度的執行離不開專業人才的支持，因此企業的相關領導應該面向社會聘請更加專業的人士加入企業人才隊伍中，在進行人才聘請的過程中，企業應該結合自身需求制定聘請標準，包括的人才的專業、學歷、素質能力以及經驗等，確保所應聘進來的人才是綜合能力強且具備一定經驗的應用型人才，這樣在工作過程中才能面對各種突發情況隨機應變，有效地解決工作中的各種問題。當然，除了應聘這個途徑之外，企業還可以與各個院校進行校企合作，以此來實現人才的儲備培養，而且這種校企合作進行人才培養的方式更具有針對性，企業可以結合自身的需求與各個院校進行溝通，一方面可以有效地促進我國教育事業的發展，另一方面也解決了企業內部控制工作人才短缺的問題。

結語

綜上所述，企業發展過程中內部控制工作發揮的作用是不容忽視的，而內部控制工作的效果好壞內部控制制度的執行起到了決定性的作用。因此，企業應該對目前內部控制制度執行中所存在的各種問題進行全面細致的分析，并能夠根據其分析結果有針對性地采取相應的優化策略，以此來加強對企業內部控制制度的執行，從而使企業在發展過程中能夠順應飛速變化的市場經濟環境，有效規避各類風險，能夠健康持續穩定的向前發展。