企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效路徑

張鵬飛 新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)

引言

時(shí)代的快速發(fā)展帶給企業(yè)的不僅是發(fā)展機(jī)遇，還有挑戰(zhàn)。在當(dāng)前的時(shí)代中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，而且風(fēng)險(xiǎn)程度變得越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是比較多的，而且風(fēng)險(xiǎn)程度變得越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是比較多的，而且風(fēng)險(xiǎn)程度變得越來(lái)越復(fù)雜。傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn)，還有現(xiàn)代公司委托關(guān)系所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，比如道德風(fēng)險(xiǎn)[1]。而企業(yè)的內(nèi)部控制和自身經(jīng)濟(jì)效益的提升有著密切的關(guān)聯(lián)，這兩者都是影響企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的重要因素。因此對(duì)其進(jìn)行全面分析有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述

（一）基本內(nèi)涵

第一，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)這一次大家并不陌生，其主要是指設(shè)定的目標(biāo)和實(shí)際成果之間的不確定性。當(dāng)設(shè)定了具體的目標(biāo)之后，開(kāi)展一系列活動(dòng)以求實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。但是在這一過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的危險(xiǎn)因素，這就是風(fēng)險(xiǎn)。若從其定義來(lái)看，可以對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理這樣來(lái)理解：企業(yè)對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，進(jìn)而找到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，以及分析之后采取的一系列措施，以求讓最初制定的目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)[2]。借助風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠盡量將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。而在管理的過(guò)程中至少包含以下三個(gè)方面：企業(yè)對(duì)自身情況做出全面分析，明晰自身的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)事件、制定措施。

第二，企業(yè)的內(nèi)部控制。眾所周知，企業(yè)是以盈利為目的的，其所從事的一切經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)都是為了獲取利潤(rùn)。而內(nèi)部控制這一項(xiàng)工作就是和企業(yè)利潤(rùn)的獲得有關(guān)的。這一工作主要是指借助一系列過(guò)程控制手段，并結(jié)合一定的舉措，促使企業(yè)更持續(xù)地運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制控制的是企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展，因此其主要面向企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)工作，或者可以說(shuō)是面向企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)流程，對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃以及管理[3]。此外，這一項(xiàng)工作還有監(jiān)督的性質(zhì)，其是對(duì)企業(yè)管理工作程序或者生產(chǎn)流程的監(jiān)督，以確保其合理合法。與此同時(shí)，做出一定的引導(dǎo)，促使企業(yè)正常運(yùn)行管理，讓生產(chǎn)流程更標(biāo)準(zhǔn)，更高效。

（二）二者的關(guān)系

在分析這兩者的關(guān)系時(shí)可以從其目的入手。可以明確的是，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，最終都是服務(wù)企業(yè)的，是為了促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。所以從墓底這一方面來(lái)看，這兩者是有著一致性的。不過(guò)從具體的方式或者說(shuō)開(kāi)展的內(nèi)容來(lái)看，這兩者各有側(cè)重點(diǎn)，他們各有各的責(zé)任。但是，現(xiàn)如今全面風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在不斷推廣并加強(qiáng)實(shí)施，因此這兩項(xiàng)工作有融合的趨勢(shì)。因此，從企業(yè)的角度來(lái)分析，內(nèi)部控制這項(xiàng)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效手段。不過(guò)需要明確的是，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這是應(yīng)該區(qū)別的。

二、探尋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效路徑的必要性

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效路徑進(jìn)行探索，這是基于當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的需求，也是基于企業(yè)自身高質(zhì)量發(fā)展的需求。因?yàn)樵诋?dāng)前這兩項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)還存在較多問(wèn)題，所以探索有效路徑時(shí)，需先明確這些問(wèn)題。

（一）企業(yè)的管理戰(zhàn)略普遍缺乏創(chuàng)新性

雖然在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)變得越來(lái)越多，但是企業(yè)在這一過(guò)程中也面臨著更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，需要用更完善的措施來(lái)應(yīng)對(duì)。但是從實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，并沒(méi)有管理戰(zhàn)略中充分體現(xiàn)，而且管理戰(zhàn)略缺乏創(chuàng)新性，只是沿用以往的方法，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，這樣的現(xiàn)狀影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的效果[4]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制體系不夠健全

任何一項(xiàng)工作的開(kāi)展都需要有完備的體系做保障，而這正好是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作缺失的。雖然國(guó)家方面有相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)在實(shí)施的過(guò)程中，效果并不好。未能將其融合到自身的管理體系中，因此無(wú)法順利實(shí)施，無(wú)法確保風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的科學(xué)高效開(kāi)展。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不夠科學(xué)

這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制這兩項(xiàng)工作并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。而負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員能否勝任這一工作，這其實(shí)是一個(gè)未知數(shù)。而且在企業(yè)中，決策權(quán)一般在領(lǐng)導(dǎo)層，這種決策權(quán)是不平衡的，所以很多時(shí)候制定的合理措施或者國(guó)家方面的政策，并不能有效執(zhí)行。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效路徑

（一）提升整體團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新意識(shí)

創(chuàng)新者在當(dāng)前的時(shí)代是一個(gè)熱詞，各行各業(yè)的工作要取得長(zhǎng)久的進(jìn)步，不斷發(fā)揮效果，都要用求新求變的意識(shí)來(lái)指導(dǎo)工作的開(kāi)展。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作也不例外，提升整體團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新意識(shí)可以成為做好這兩項(xiàng)工作的一個(gè)有效路徑。就風(fēng)險(xiǎn)管理這一項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，在現(xiàn)如今的時(shí)代下，一方面企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型增加；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，所產(chǎn)生的不良影響可能會(huì)更大[5]。比如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)往往是偶然的，并且具有較強(qiáng)的隨機(jī)性，這是其突發(fā)性的特點(diǎn)。而在當(dāng)前這一時(shí)代下，信息傳播的速度是非常快的，這得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)若不能及時(shí)控制，很可能會(huì)得到廣泛傳播，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是二次風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制也是一樣的，在復(fù)雜的環(huán)境下，唯有用創(chuàng)新意識(shí)指導(dǎo)工作，才能讓內(nèi)部控制工作更符合企業(yè)發(fā)展的需要。對(duì)此，企業(yè)方面需要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷培養(yǎng)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制人才，并引進(jìn)各種優(yōu)秀和專(zhuān)業(yè)的人才。重視對(duì)這些人員的培訓(xùn)，讓他們可以不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)技能，在開(kāi)展工作的過(guò)程中能更好地應(yīng)對(duì)各種新問(wèn)題。

（二）完善控制機(jī)制

在這一方面主要包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)企業(yè)處于正常的運(yùn)營(yíng)中，不能安于現(xiàn)狀，而應(yīng)未雨綢繆，從自身發(fā)展實(shí)際入手，綜合分析外部環(huán)境，內(nèi)部條件，資源配置，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提前擬定應(yīng)對(duì)措施[6]。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中至少應(yīng)包含預(yù)警系統(tǒng)，正如上文所提到的，能對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)而提前制定應(yīng)對(duì)策略。還要包含分析處理系統(tǒng)，其主要負(fù)責(zé)抑制風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)會(huì)。此外還應(yīng)有應(yīng)急系統(tǒng)，這一系統(tǒng)主要作用于風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，此時(shí)可以啟用應(yīng)急措施，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理、應(yīng)對(duì)。

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，要完善控制機(jī)制，就要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)的戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)的效率、效果以及資產(chǎn)安全完整等方面。因此需要從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息溝通等方面入手，讓內(nèi)控機(jī)制可以更全面，經(jīng)常開(kāi)展、并且具備一定的關(guān)聯(lián)性。

（三）科學(xué)設(shè)立組織機(jī)構(gòu)

在這一方面中，需要堅(jiān)持建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的決策更科學(xué)、更合理[7]。因?yàn)樵O(shè)置合理的機(jī)構(gòu)是確保各項(xiàng)管理制度能有效實(shí)行的重要基礎(chǔ)。決策層可以作為核心，同時(shí)應(yīng)該給風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制一定的地位，還要有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來(lái)保障，這兩項(xiàng)工作順利開(kāi)展，各種政策措施可以順利實(shí)施。還要及時(shí)把控這兩項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中的各種問(wèn)題不斷反饋，進(jìn)而優(yōu)化。

（四）梳理風(fēng)險(xiǎn)管理流程

從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制這兩項(xiàng)工作的基本內(nèi)涵來(lái)看是有一定的交叉的，而內(nèi)部控制可以說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要手段。所以，要讓這兩項(xiàng)工作可以順利開(kāi)展，可以多著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理，因此，重視梳理風(fēng)險(xiǎn)管理流程，讓其的環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)更加科學(xué)，也是促使這兩項(xiàng)工作取得良好效果的一個(gè)重要路徑。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容是比較多的，所以要讓流程更加清晰，各項(xiàng)環(huán)節(jié)更科學(xué)。比如企業(yè)中的財(cái)務(wù)部，業(yè)務(wù)部等部門(mén)是需要互相協(xié)調(diào)，通力合作的。因?yàn)樵谶@一項(xiàng)工作中會(huì)涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算，投資預(yù)算工作，這是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提，在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才能對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素做好分析。而流程的清晰環(huán)節(jié)之間的有效銜接，就至關(guān)重要，這樣才能讓各個(gè)部門(mén)的工作人員有明確的依據(jù)，工作開(kāi)展也會(huì)更順利。此外，對(duì)于管理流程的不斷明晰，也能讓風(fēng)險(xiǎn)管理工作的反饋發(fā)揮作用。工作的過(guò)程中需及時(shí)對(duì)各種情況進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而明確在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題并不斷優(yōu)化，才能有效提升工作開(kāi)展的效果。流程的明晰化可以讓各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，義務(wù)都變得更為清晰，便于對(duì)工作效果的反饋以及對(duì)問(wèn)題的解決[7]。

（五）整合內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理工作

由于企業(yè)的內(nèi)部控制這一項(xiàng)工作是和經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)的，在內(nèi)部控制中對(duì)企業(yè)的資金成本等進(jìn)行控制是一個(gè)重要的部分，這就和企業(yè)的會(huì)計(jì)工作相關(guān)聯(lián)，所以可以做好對(duì)這兩項(xiàng)工作的整合，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作質(zhì)量的提升。而內(nèi)部控制又是風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要手段，所以能同步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果。這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效路徑之一。

從企業(yè)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理是息息相關(guān)的，兩者互相影響。再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理時(shí)，需要將內(nèi)控體系的建設(shè)當(dāng)作一個(gè)要點(diǎn)。借此可以推動(dòng)會(huì)計(jì)核算管理工作開(kāi)展的效率，還可以讓其在內(nèi)控制度的約束下提高執(zhí)行效率。所以對(duì)兩者的整合就是找到關(guān)聯(lián)點(diǎn)，促使其協(xié)調(diào)發(fā)展[8]。

（六）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系

正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的，而兩者又有密切的聯(lián)系，所以在探尋這兩項(xiàng)工作有效開(kāi)展的路徑時(shí)，可以將其整合起來(lái)考慮以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系。對(duì)此，企業(yè)需要做到以下五點(diǎn)：第一，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境[9]。首先要有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，充分認(rèn)識(shí)這一項(xiàng)工作；其次要有相應(yīng)的道德行為準(zhǔn)則體系做保障；不同的機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)。在企業(yè)中，讓上至管理層，下至員工，都能非常明確的認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的價(jià)值。第二，需要注重戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，這是最高層次的目標(biāo)，但卻常常容易被忽視。只有設(shè)定了科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作才能?chē)@這一目標(biāo)來(lái)開(kāi)展，進(jìn)而收獲良好的效果。第三，需要提高事項(xiàng)識(shí)別能力。這一工作要有專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)完成，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做好了解，還要及時(shí)把握外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。第四，要確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。在這一環(huán)節(jié)中可以采用的方法有：定性，定量以及將兩者相結(jié)合。企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況加以選擇。第五，要全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，進(jìn)而做好全方位控制和有側(cè)重的控制。這兩項(xiàng)工作是有交叉的，對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)論是哪一項(xiàng)工作的開(kāi)展，本質(zhì)上還是以控制為主要手段的，而控制的過(guò)程中，有些環(huán)節(jié)以及系統(tǒng)是要重點(diǎn)關(guān)注的，而有些卻不必花費(fèi)過(guò)多的成本和精力，這是需要仔細(xì)甄別的。

（七）重視提升相關(guān)人員的工作能力

在當(dāng)前這一時(shí)代下，唯一不變的就是時(shí)代一直在變化。所以企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中必然會(huì)面臨更多更復(fù)雜的因素，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)都是能夠預(yù)見(jiàn)的，很大的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)唯有正視，不斷地去積極應(yīng)對(duì)，才能穩(wěn)步利于當(dāng)前發(fā)展快速的社會(huì)中。所以對(duì)于企業(yè)而言，一定要充實(shí)，提升相關(guān)人員的工作能力[10]，讓他們可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作作出全面審視，不斷優(yōu)化。在面對(duì)一些新問(wèn)題時(shí)，也可以用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及豐富的經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決，這是促使這兩項(xiàng)工作順利開(kāi)展的一個(gè)重要路徑。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作都是至關(guān)重要的，這是影響企業(yè)自身發(fā)展的重要因素。因此需要充分認(rèn)識(shí)這兩項(xiàng)工作的重要意義，并且探索工作優(yōu)化路徑，促使自身實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文所做的研究還非常淺薄，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的效路徑還有待其他專(zhuān)家做更深入的研究。