企業全面預算管理的問題與對策

于汶

企業健康持續發展，離不開科學的管理方法。全面預算管理是一種科學的、綜合的企業管理方式，通過全員參與企業全面預算管理推動企業戰略目標的實現;通過對預算執行過程進行事前、事中和事后管控，降低企業經營風險;對提升企業市場競爭力、促進高質量發展和提高企業管理水平具有重要意義。本文通過分析當前部分企業在全面預算管理中存在的問題，從管理機制、預算編制、管理執行力、管控力及信息共享支撐系統建設等四個方面，提出了建議和對策措施，希望能為企業的管理帶來啟示。

一、引言

預算即預測籌劃;管理是通過籌劃組織工作、監控工作過程、協調資源來實現既定目標。全面預算管理，是以實現企業高質量發展和提高市場競爭力為目標，通過樹立全員參與全面預算管理理念，結合企業外部市場環境和內部實際情況，運用科學的預算管理方法，合理配置企業內部資源，對企業的生產經營、資本運營、財務活動和經營成果的全過程進行監控管理，及時調整偏差，規避風險，最終實現企業的戰略發展目標。

二、企業全面預算管理的意義

全面預算管理是一種科學的、綜合的全新企業管理方式，包括業務預算、財務預算、資本預算、專項預算等，在企業管理中具有重要的意義。

（一）全員參與推動企業實現戰略目標

在全面預算管理活動中，完善的管理制度將全面預算管理理念融入企業經營管理各個環節中，增強全員參與預算管理的意識;健全的管理體系將資產、資金、業務、人力、信息等企業內部資源高度整合、優化配置，發揮資源的最大價值;合理編制預算方案，能夠將企業戰略目標細化分解，落實到各業務部門和崗位條線，使員工個人目標、企業經營目標與戰略目標保持一致，從而推動企業實現戰略目標。

（二）過程管控降低企業經營風險

企業編制預算執行方案，按照內部控制權限要求，實施權限審批下達預算，對各項預算指標實行量化管理，跟蹤管控;同時，按照全面預算管理要求，各部門對經營發展過程進行監督和控制。通過對預算指標的量化管控、經營過程的監控和考核，管理層能夠全面掌握預算執行情況，根據波動曲線分析預算執行差異原因，提早發現經營發展中存在的風險和隱患，及時采取措施，防范和降低企業內外部風險。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理機制不完善

全面預算管理方式能否在企業全面落實并取得成效，完善的管理機制是關鍵。目前，一些企業的全面預算管理機制存在以下問題：

一是全面預算管理制度不健全。沒有樹立科學的全面預算管理理念，全面預算管理活動沒有融入到企業經營管理的各環節和流程中，不能調動全員參與預算管理工作的積極性;沒有確定戰略目標制定長遠發展規劃;制度建立與企業實際經營發展相脫節;制度內容不全面不完整，沒有針對預算編制、審批和管控等各環節細化制定相應的管理辦法，使全面預算管理活動不能規范有序地進行。

二是全面預算管理體系不完善。沒有設立專門負責全面預算管理的工作小組，預算管理部門和人員職責不明晰，工作任務不明確;預算編制內容沒有細化落實到各部門和人員，企業內部資源得不到優化配置，各部門間缺乏溝通和配合，工作進度緩慢，預算執行過程得不到有效跟蹤管控，預算執行結果未能達到預定目標，最終無法實現企業的戰略目標。

（二）全面預算編制未關注企業長期發展

有些企業管理層缺乏對企業長期戰略規劃的意識，為了完成經營業績，關注于企業的短期經營成果，采取“短平快”經營方式，在短時期內取得經營業績。在實際經營管理中，雖然采取了全面預算管理方式，但是沒有綜合分析考慮影響企業長期發展的各類因素，例如：企業內部資源配置是否合理，企業對外部市場競爭環境的適應程度等等。因此，企業在編制全面預算管理方案時，重點對收入、費用和利潤等指標進行測算、管控和考核，忽略了資產、負債、現金流等重要指標的管控，沒有明確企業長期戰略目標，也沒有對企業的發展作長遠規劃。由于預算編制內容不完整、不科學、缺乏長期戰略性，影響了企業長期健康發展。

（三）全面預算管理執行力和管控力需要加強

預算執行力和管控力的大小，能夠反映出企業的預算管理機制與經營發展是否相適應、預算編制是否合理、是否有全員參與的意識。一些企業在實施預算執行和管控時，存在以下問題：一是企業沒有加強預算執行的均衡性管控，易出現“前松后緊”的情況;二是預算管理部門的管控措施不到位，沒有發揮出實時監管過程的作用，不能及時反饋預算執行情況;三是預算使用部門沒有按照預算執行要求細化制定預算規劃，不能有效控制預算的執行進度。由此可見，企業的全面預算管理執行和管控的力度不到位，需要采取有效措施加大力度。

（四）全面預算管理缺少信息共享支撐系統

全面預算管理工作具有綜合性，涵蓋企業所有部門。一些企業為提高工作效率，為各部門安裝了操作管理系統，例：人力部門工資薪酬系統、財務部門費用報銷系統等。由于各系統是獨立開發，信息資源不能共享使用，數據分析和統計按各部門的專業口徑獲取，缺少共享平臺將各部門系統聯通整合、綜合使用。由于企業各運營模塊系統獨立應用，缺少信息共享支撐系統，不能精準測算配置資源，降低了企業資源的使用價值，影響了工作效率;各部門數據統計口徑不一致，為預算數據的提取、統計增加了難度，影響了預算編制和數據分析的準確性。

四、加強企業全面預算管理的對策措施

（一）完善全面預算管理機制

首先，要完善全面預算管理制度，確保全面預算管理工作有效實施。一是樹立科學的預算管理理念，調動全員參與全面預算管理工作的積極性。二是研究分析市場競爭環境，確定戰略目標，制定長遠發展規劃。三是根據戰略目標，結合企業發展規模和行業特點，制定適合自身經營發展的預算管理制度。四是內容應明確預算管理目標和預算指標;針對預算編制、審批、管控、考核、分析等預算管理各環節制定管理辦法，以確保預算管理制度完整、合理、有效執行。

其次，要完善全面預算管理體系，細化落實工作，實現全面預算管理目標。全面預算管理體系的構建應與管理制度相輔相成，要能夠提高預算管理工作效率、嚴格措施有效管控預算執行并實現目標。一是設置預算管理領導小組、預算管理部門，明確責任部門、責任人、工作職責和工作任務。二是各預算管理部門細化編制預算，對預算執行全過程進行跟蹤管控，及時糾偏，把預算管理活動融入到企業經營發展的各個環節和流程中，協調部門間溝通配合，各部門合力落實全面預算管理活動。

（二）增強戰略管理意識關注企業長期發展

企業要實現可持續、高質量的發展，需要增強戰略管理意識，關注企業的長期發展。對外要適應市場競爭環境，對內要合理配置企業的資產、資金、業務、人力、信息等資源，提升企業管理水平。因此，企業的全面預算管理目標要與企業戰略發展目標一致，要將目標細化分解至各部門和員工，合理整合優化企業資源，努力方向一致才能保證目標的實現。同時，企業全面預算的編制要以實現企業戰略發展目標為中心，還要綜合分析考慮影響企業長期發展的各類因素，來確定預算編制的方向和重點，要重點關注企業的長遠經營發展，避免短期行為，選擇合適的預算編制方法，使預算編制內容科學、合理、完整、具有長期戰略性。

（三）加強企業全面預算管理的執行力和管控力

企業在預算管理執行和管控中，應根據發現的問題及時調整工作方式和措施，提高企業全面預算管理的執行力和管控力。首先，預算的編制要符合預算管理需要，具有實際可行性，確保落實預算執行，使預算編制與預算執行二者緊密相扣。其次，企業要重點關注預算執行過程中的監督管控，做好事前、事中和事后監管。事前監管，一是按照預算管理目標制定年度、季度和月度目標，通過時間維度考核管控;二是通過部門條線維度進行監管，將預算管理目標細化、逐級分解到預算歸口部門、專業條線、部門和員工，要求部門和專業條線采取措施保證預算執行不出現偏差;事中監管主要由預算監管部門根據預算指標的重要程度采取相應措施進行監督控制;對于重點、大額預算指標要嚴格審批流程，實時跟蹤監管預算完成進度;對于小額預算指標要優化管理，提高工作效率。

（四）建立全面預算管理信息共享支撐系統

傳統預算管理方式存在工作效率低、缺乏數據統計支撐、信息不全面等缺點，為了解決這些問題，需要培養信息技術人才，利用先進信息技術建立適應企業全面預算管理的信息共享支撐系統。信息共享支撐系統是將企業的生產、采購、銷售、財務核算、人力、投資、預算管理等系統全部打通，將所有業務系統進行整合優化、嵌入到一個平臺中，保留原有業務要素和審批流程，通過設置多個業務模塊來展示，實現全業務數據共享，充分解決了數據口徑不統一、數據提取、統計和分析的工作效率低、數據信息不全面等問題，為全面預算管理工作提供更好的支撐。信息共享支撐系統還實現了對企業所有業務閉環管理，促進了全面預算全過程監管工作。

五、結語

隨著經濟的飛躍發展和市場競爭的愈演愈烈，越來越多的企業更加重視全面預算管理。由于全面預算管理涵蓋企業的所有業務，因此，做好全面預算管理工作，對于企業提升市場競爭力、降低風險、實現戰略目標有著重要的意義。雖然在實施全面預算管理過程中存在一些問題，但是通過企業分析研究市場環境，并結合企業實際不斷進行調整和完善，充分發揮全面預算管理的作用，不斷推動企業健康持續發展。

（作者單位：中國電信股份有限公司伊春分公司）