探析房地產企業財務內控體系的有效構建

余嵐昌

在房地產企業內部控制管理體系中，財務內控作為其重要組成部分，不但占據重要地位，而且在企業的可持續發展中發揮著重要作用，作為企業管理的核心，企業財務管理對于企業的發展具有重要意義。在如今競爭日益激烈的市場環境下企業要想實現可持續發展，必須要加強對財務的內部控制，不斷優化企業財務內部控制，才能不斷提高企業經濟效益和市場競爭力。本文主要對房地產企業內部控制體系的有效構建和優化進行簡要闡述，以便為房地產企業的發展提供參考。

內部控制就是為了給組織目標的實現提供有效保障，通過組織設計以及實施一系列程序來對風險進行有效識別、評估、控制以及監測改進的一個整體動態過程。作為一個高投資、高風險以及長周期的行業，房地產在我國國民經濟的發展中發揮著重要作用，隨著我國對房地產行業的調控的不斷深入，房地產企業的運作規范、回歸利潤以及內部控制管理的重要性也越來越突出，作為作房地產企業管理的核心的企業財務管理具有資金周轉期長、資金流動大、中間環節多等特點，不但增加了財務管理的復雜性而且也很大程度上提高了財務管理的難度。為了確保房地產企業財務資金的有效周轉和資金安全，從而實現房地產企業的可持續發展，也必須要對房地產企業財務內部控制管理引起高度重視。

一、房地企業財務內控體系構建的原則

房地產企業的財務內控體系的構成要素較多，這也決定了其財務內控體系的復雜結構，要想實現對房地產財務內控體系的有效構建，就必須要根據我國的《會計法》、《公司法》等相關法律規范進行構建，同時也要結合企業自身的實際情況，遵循相關原則，才能使構建出的財務內控體系發揮積極作用。

具體來講，房地產企業財務內部控制體系主要包括5個構建原則：（1）合法性。合法性原則也就是房地產企業在進行財務內控體系的構建時要遵循法律規定，以國家法律為準繩，制定出的財務內控體系要符合國家規定。（2）整體性。整體原則就是指在進行財務內控體系的構建時，要涉及到企業財務會計工作的各個方面，在進行短期目標的制定的同時也不能忽視長遠規劃，同時要與企業的其他方面的內控相協調。（3）針對性。在制定房地產企業財務內控之前，要對企業實際情況和財務會計工作中的不足之處進行具體分析，然后再針對這些問題來針對性的進行內控體系的構建，確保財務內控體系切實有效。（4）一貫性。為了實現企財務內控體系的貫徹實施，必須要確保體系符合一貫性原則，不能朝令夕改，隨意變動。（5）經濟適用性。在進行房地產企業財務內控體系構建時要充分考慮成本效益，在成本允許的范圍內要確保體系的構架促進企業的發展，同時要確保體系是適用性和可操作性，確保房地產企業財務內控體系的構建能夠為企業帶來經濟效益。

二、房地產企業財務內部控制體系現狀分析

（一）財務內部控制體系不夠健全

雖然目前很多房地產企業都已經建立起企業財務內控體系，但仍然有很多企業存在財務內控體系不完善和健全的情況，比如很多企業在財務內控環境、財務會計系統以及內控程序等各方面還有較大的缺陷，體系的適用性和可操作性都比較低。造成房地產企業財務內控體系不健全的原因除了企業對體系的建立有結合其發展戰略之外，還有一個重要原因就是沒有結合房地產的行業發展規律和管理要求來系統的進行內控體系的建立，所以造成了很多企業的內控體系大多都是書面上的，對于內控體系的實施和操作的沒有明確進行制定。

（二）財務內控意識比較薄弱

房地產企業財務內控意識薄弱主要表現在企業領導對內控體系的建立和實施不夠重視和對內控體系的內部監督力度不夠。風險評估是內部控制實施的重要環節，其對于企業風險的識別、評估和對于風險防范措施的制定有著重要意義，很多房地產企業領導層對企業財務內部控制體系缺乏戰略性認識，對于企業財務內控體系對企業的作用認識不足，因此對于財務內控體系也不夠重視，也沒有進行系統的風險評估，導致財務內控戰略管理和風險控制等環節無法有效執行，對于企業新項目的投資管理缺乏科學有效的決策過程，在進行財務內部控制機制的制定時基本都是根據企業經營收益來進行，不但使內控機制存在較大隨意性和盲目性，而且還大幅提高企業運營的風險。內部控制的有效實施離不開內部監督，進行內部監督還能夠及時發現內部控制的缺陷，對于財務內部控制體系的優化和完善具有積極意義。就目前而言，很多企業都明確規范了財務管理相關崗位的工作和部門職能，對于工作的程序、責任劃分以及職責權限進行規定，但因為內部監督力度不夠，導致這些規定都是流于形式，沒有真正的落實實施。

（三）財務內控流程有待優化

控制活動是內部控制實施的具體方式，在企業控制活動中，授權審批控制占據著重要地位。對于現代企業內部控制的一個基本要求就是權利制約，在房地產企業內控體系中審批權利比較集中，雖然內控管理要求實現權利制約，但有些房地產企業在實際運營的過程中，其審批制度依舊還存在很大的缺陷，例如有的房地產企業其審批就有“一支筆”的問題。在房地產企業審批權力過于集中時，就非常容易產生貪污腐敗的情況。企業財務內控流程有待優化還有一個表現就是房地產企業財務內部前后管理脫節，不同的職能部門在進行階段性目標的制定、對績效和指標進行考核和確定是沒有把市場發展趨勢、企業競爭情況、以及后續服務等等客觀實際情況考慮進去，對于企業資金預算也缺乏科學的計算。除此之外，就是沒有實現企業財務機構的獨立。因為受到傳統的管理理念的影響，很多企業現行的企業管理架構還存在集權性，這不但增加了企業內部溝通的成本，而且還有可能會造成信息傳輸缺乏真實性，從而對企業的科學決策造成影響。

（四）財務內控環境有待優化

內部環境是企業內部控制體系建立和實施的基礎，它不但對確定紀律和構架進行規定，而且對于企業經營目標的制定和企業文化氛圍和企業員工控制意識有著重要的影響。很多企業對于財務內控體系的實施不是缺乏有效的規范性文件，就是其制定的關于內控實施的規范缺乏可操作性，對于規范制度的制定也沒有系統的計劃，內控行為主體素質無法滿足企業實際管理需求。要么集權化管理，使得權力過于集中，要么多頭管理，大幅度提高了房地產企業財務內部控制管理的難度。部分房地產企業財務地位相對較低，仍處理核算為主要任務，未能將財務管理作為企業的內部核心管理部分、風險管理的紐帶。

（五）企業組織結構不夠科學

企業的組織結構與其財務內控體系的實施效果有著直接聯系，我國很多房地產企業還存在管理觀念落后和組織管理落后的情況，過度集權管理造成的企業內部各個部門對于縱向權利義務關系過度重視的現象產生，部門之間橫向溝通交流缺乏，這也使得企業內部信息共享和流通出現障礙以及協調性較差，再加上企業財務管理制度不完善以及內控體系不健全等問題，很容易埋下風險隱患，對于企業的長遠發展造成不利影響。

三、房地產企業財務內控體系的有效構建的對策

（一）對企業財務內部控制環境進行完善

作為房地產企業財務內部控制體系的基本構成要素之一，內部環境的優化完善對于企業財務內控實施的有效性具有重要作用，因此要不斷完善企業財務內控體系的內控環境，為內控體系的有效構建和實施提供一個良好的內部環境。深厚優秀的企業文化是良好財務內部控制環境形成的基礎，因此企業在進行管理時，要注重對員工思想的培養，使企業經營管理理念和企業核心價值觀融入到員工的思想觀念中，增強企業員工的責任感和提高員工歸屬感，增強企業員工凝聚力，為企業財務內部控制體系的有效構建和執行提供環境保障。

（二）強化財務管理地位，優化企業組織結構，建立內部審批部門

針對企業財務內控環境問題，企業應強化財務管理地位，讓財務部門作為企業經濟風險管理的紐帶，參與到企業的經濟行為管理，對企業經濟行為提出意見及建議，反推各項經濟業務符合企業效益原則。企業組織結構不夠科學完善，很容易造成企業財務風險的產生，因此企業要對組織結構和企業人力資源結構進行優化，進行優化的具體措施如下：首先，為了確保財務內控工作的順利展開，應該先建立起具有獨立性的內部審批部門來專門負責內控工作。對企業內部審計制度進行完善，為財務內控體系 的有效運行提供保障。企業的財務部門和審計部門的職權要獨立分開，有企業高層直接對審計部門進行管理，使審計部門具有其應有的獨立性和權威性，確保其能及時發現企業內部財務風險，從而實現對風險的有效控制，有助于防范風險和減少損失。其次，要合理配置企業現有的人力資源，特別是在企業財務部門工作的工作人員，不但要明確劃分其崗位職責，而且其崗位工作要根據內控體系規定來進行安排，確保崗位分離。另外，企業各部門的橫向交流及責任劃分亦應在內控體系中體現，只有基于完整的內控體系基礎上，財務內控才能行之有效，發揮主導作用。為了使企業財務內控體系的有效性充分發揮，還應該設立專門負責審計工作的崗位。

（三）提高財務人員綜合素質，提高內控意識

針對房地產企業內控意識薄弱的問題，企業工作人員和領導層要轉變以企業經營效益作為企業發展目標的傳統觀念，樹立起內控意識，對企業財務內控體系的構建和完善引起重視，才能發揮出內控體系在企業發展中的作用。企業可以定期對員工進行培訓，提高企業員工對內控的認識和了解，加強企業員工對內控相關知識的了解和把握，增強工作人員的內控意識，使其將內控工作落實到工作的各個方面。同時，企業還應該增強風險防范意識，為內控工作的開展提供有利環境的同時好可以實現對財務風險的有效規避。

（四）加強預算管理

企業進行財務內控的主要目的就是為了提高經濟效益，實現企業的可持續發展，加強預算管理，不但能夠有效提高企業的經濟效益，而且對于提高企業財務的內控水平也具有積極作用。因此企業內控體系構建中做好預算工作，使其符合經濟適用性原則是非常有必要的。進行預算管理是企業財務內控實施的一個重要環節，特別是在如今的市場經濟背景下，加強企業預算管理不但能夠提高內控的效益，而且還能夠讓企業經營活動更加規范，對于降低企業財務風險和提高資金利用效率具有積極意義。

四、結語

總而言之，目前我國房地產企業財務內部控制體系的構建和優化還存在著很多不足之處，為了能夠更好地發揮出房地產企業財務內部控制在企業經濟發展中的促進作用，房地產企業應該通過采取對內部環境和企業組織結構進行優化，加強預算管理，建立具有獨立性的內部審批部門，提高財務工作人員的素質和增強內控意識等等措施來完善企業財務內控體系，從而有效提高企業經濟效益。

（作者單位：廣州市城投發展控股有限公司）