關于科研企業實施全面預算管理的思考

夏金濤

當今國際社會局部地區沖突不斷、單邊貿易保護主義抬頭，國際政治經濟秩序面臨深刻調整，國內處在深化供給側結構改革，加大創新，高質量發展時期，和平與發展依然是時代的主旋律。面對當前經濟發展環境的復雜變化以及激烈的市場競爭，科研企業經營壓力倍增，而企業全面預算管理給科研企業的發展提供了有效支撐。本文基于對科研企業實施全面預算管理的重要性和存在的問題進行分析，提出相應的對策建議，以提高科研企業經營管理水平，實現高質量發展。

預算管理是對未來經營情況的計劃，是企業實現經營目標的重要手段，全面預算管理已成為企業戰略發展的重要支撐，不斷的融入到企業經營活動中。科研企業戰略目標的實現、經營業績的達成，同樣需要全面預算管理的實施。然而目前，科研企業全面預算管理仍存在一些問題，阻礙了企業的發展，為此，論文就科研企業全面預算管理問題及對策展開研究。

一、科研企業全面預算的內涵及基本要求

（一）科研企業的特性及全面預算管理的內涵

科研企業參與市場競爭，以盈利為目標，自負盈虧，科技研發和生產經營相結合是科研企業的基本特性，科研企業依靠技術，以技術創新、科技成果轉化為驅動力，通過科技研發工作提高產品的技術含量或服務水平，以提高市場競爭力。

全面預算管理是實現企業未來一段時間戰略目標和經營目標的具體行動和計劃，通過合理配置企業資源，對經營活動進行科學的預測和籌劃，并在執行過中程進行監督和分析，對執行效果進行評價和考核，進而促進企業戰略目標和經營計劃的實現。預算管理的內容涵蓋了企業經營活動的全過程，做到了從人力資源、采購環節、生產加工、對外銷售、投融資決策、經營成果的全覆蓋。通過預算管理，將企業戰略目標和經營計劃進行層層分解，具體到各業務流程，分解到各責任部門和責任人，保障企業既定目標的實現。

（二）科研企業全面預算管理的基本要求

1.以科研企業戰略目標為導向

企業戰略是一個整體性的規劃，具有總體性和指導性，內容上較為宏觀，企業戰略的制定決定著企業未來的發展策略和方向，是決定企業經營好壞的關鍵因素，怎樣保證企業戰略的落地和實施，需要以企業全面預算管理為抓手，通過全面預算管理讓企業戰略目標看的見，摸得著。全面預算要充分體現企業戰略目標的指導性，全面預算的管理和實施要緊密結合企業戰略展開，同時企業戰略也不是喊口號，需要嚴格執行預算。

2.全面預算管理要具有全面性

全面預算管理的過程就是實現企業資源優化和整合，全面預算管理貫穿于企業生產經營活動、投融資活動、資本運作等各經營業務。廣度上，要明確預算管理是一個整體性的管控行為，不是只需要財務部，或者與哪個部門相關那個部門就參與，這個過程需要自上而下，所有部門全體員工參與。深度上，全面預算管理的目的，不只局限在開源節流，降低成本，提高效益，通過預算管理還應降低經營風險、提高未來經營籌劃，保障企業既定目標的實現。

3.科研企業預算管理差異化

科研企業區別于一般企業，科研企業在經營過程中承擔了一部分科技研發任務和產品、服務的研究創新性工作，科技研發工作在科研企業中占據非常重要的地位。

科研工作與日常經營活動差異較大，它具有明確的指標性，不管企業經營效益好壞，都要按照要求去完成某項科研成果或規定指標，時間周期較長，短時間內可能不會產生經濟效益，而且對于創新性工作，不確定因素較多，面臨的失敗風險也較大。在核算方式上也必須要單獨核算，專款專用，對于科研企業預算管理，需要分開考慮，分別進行管控。

二、科研企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理意識淡薄，思想不重視

全面預算管理理念在科研企業中的應用時間并不太長，還沒有完全在企業管理中扎根繁衍，甚至企業中還是有某些人存在一些老思想，認為預算管理對開展業務工作來說一種掣肘，起著制約作用，沒有嚴格按照制定的預算去執行。有些管理人員不注重預算管理，缺乏戰略高度，隨意變更預算。加之科研企業人員本身工作較為繁瑣，存在大量交叉，有些人員同時從事研發工作和日常經營工作，權責沒有分清楚，思想又不重視，管理難度加大，造成預算管理執行的困難。

（二）預算目標不全面，片面的追求利潤指標

當前市場競爭比較激烈，商場如戰場，生存是科研企業的第一要務，要生存就要保證利潤，導致企業將目光更多的聚焦在財務預算上，偏向于經營成果，預算的目標就是奔著利潤去的，目標制定的重心也在利潤相關指標上;實際經營中還存在上級直接下發利潤預算指標的情況，急功近利的思想較嚴重，過分強調利潤的完成情況。利潤指標本身是全面預算管理的一個關鍵指標，強調利潤的重要性無可厚非，但是不重視預算目標的整體性和相互關聯性，與企業戰略沒有形成有效呼應，極有可能帶來隱藏的經營風險，也會制約企業戰略目標的實現和經營業務的開展。

（三）有頭無尾，缺少分析

首先，企業預算指標需要層層分解到部門和責任人，各部門和責任人由于可利用的企業資源分配是有限的，加之預算指標制定不全面，在實際執行過程就會出現一些“打架”情形，有些預算支出多了，有些預算還沒怎么支出，目前的解決方式就是隨意變動預算，造成實際執行與預算出現偏差。其次，對于預算執行過程出現的偏差，沒有及時的進行對比、計算、分析差異產生的原因。再次，階段性預算執行完畢之后，對出現的問題沒有及時去歸納和總結，問題的根源在哪里，需要以后在那些方面進行加強和改進，對于有理由的差異沒有及時調整預算。

（四）考核機制不完善

科研企業并有沒有對預算管理制定明確的獎懲措施，缺乏有效的獎懲機制，沒有與部門、個人績效掛鉤，大鍋飯式的管理，干的好與壞無所謂，錯了不處罰，好了也不獎勵，預算管理在實際執行中意愿不足，增加了預算執行的隨意性，無法達到預期效果。

三、加強科研企業全面預算管理的對策

（一）健全和完善規章制度

全面預算管理制度能夠規范預算管控中的人和事，使各項工作有序開展，是保障全面預算執行的必要舉措，企業應立足于問題找原因，健全和完善制度建設。

首先，對全面預算實際執行過程中出現的問題，進行分析和總結，是規律性的，還是偶發的，然后與現有制度做對比查原因，是因為制度上有缺失造成的，還是制度不合理造成的，找出制度中存在的薄弱環節，做到有針對性的整改，對缺失的制度進行補充，不合理的制度進行完善。

（二）普及全面預算管理理念，提高人員管理水平

全面預算管理需要全體員工的參與，而員工的素質影響著預算執行效果，企業需要普及全面預算管理的知識及理念，讓全體員工明白預算管理的重要性和意義，提高員工參與的意愿和執行的主動性。從公司層面，通過外部培訓和內部交流的方式讓全體員工清楚公司的戰略目標和經營計劃，讓員工知道公司往哪個方向發展;其次，還應對全體員工進行全面預算管理制度的宣貫，提起大家對預算的重視，明確預算管理的流程和自身的職責范圍。

在提高全員預算管理意識的同時，企業應加強預算管理專業人才隊伍的建設，公司可以每年設立一定金額的經費，專門用于全面預算人才的培訓，參加一些專業課程的學習與交流，提高企業全面預算管理水平和能力。

（三）建立動態預算管理機制

全面預算管理重點在于既定目標的貫徹與執行，在執行過程中預算目標、管理規范不是一成不變的。企業在實際預算本身執行中也會出現各種各樣的問題，偶爾還會遇到一些不可抗力的因素和突發事件，這就需要建立預算動態管理機制，對于企業戰略層面的變化，要及時對預算進行調整，以與企業戰略保持一致;其次，預算中出現的問題和難點，可以按月度或季度對預算執行情況進行動態跟蹤，做好統計與分析，查明原因后，對后續預算進行調整和完善;最后，對于突發事件和不可抗力的影響，在制定預算的過程中就要做好應急方案，以增強企業抵御風險的能力，確保預算的有效執行。

（四）預算管控與績效掛鉤，獎罰分明

建立有效的預算考核機制，能夠調動員工的積極性。具體實施中可以自上而下，從管理層到員工，結合公司的實際情況和員工崗位設置，從實際出發，制定有針對性的考核指標，切勿盲目下達指標，削減執行部門工作的積極性，這樣只會適得其反。指標下達之后，要定期或不定期的進行考核，根據考核結果，進行績效打分，做到獎罰分明。同時，對于執行較差的部門和人員，認真的進行系統性分析，查找問題和原因，制定改進措施，在下次考核時評定改進情況，并參與績效考核。

（五）采用高效的預算管理軟件，提高預算執行的質量和效率

信息化已成為現代企業全面預算管理的一把利器，在提高管理效率，執行管理流程，降低財務風險發揮著重要作用。科研企業可以根據自身的經濟效益情況，選擇一款性價比較高，符合科研企業需求的管理系統，在管理系統的構建中，要本著提高效率的原則，系統的搭建與設計要與企業預算管理制度和流程保持一致，但也不能人為的設置太多、太復雜的流程和審批權限，造成操作層面的難度，使用人員也會出現排斥心理，導致系統執行不順暢，效率低下，失去搭建管理系統的意義。為了防止人為原因的更改系統數據和流程，可以設置必要的權限，各行其職，保證信息系統的安全穩定運行。

四、結語

本文闡述了科研企業全面預算管理的內涵及基本要求，從預算編制、預算制定、預算考核等方面進行深入研究，發現全面預算過程中存在的問題，并在制度建設、績效考核、借助信息化等方面并提出建議對策，研究發現通過上述措施能夠有效提高科研企業預算管理水平。本文預算管理主要體現在可計量的業務活動，沒有對其他業務活動給與足夠的考慮，未來全面預算管理可向著企業全流程管理方向發展。

（作者單位：天津生態城綠色建筑研究院有限公司）