企業內部控制管理制度的建立與完善

郭俏

在市場經濟體制下，企業面臨著更為復雜的市場競爭環境，為了提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，就必須加強內部管理制度的建設。內部控制制度是企業保證內部管理有效性與經營活動高效運作的重要手段，亟需加以完善。本文分析了目前企業內控制度建設中存在的主要問題，從管理意識、內控環境、監督考核機制等方面來提出了完善企業內控制度的對策建議。

一、企業內部控制制度概述

（一）內部控制制度的內涵

伴隨著企業的規?；唾Y本的大眾化，內部控制作為提高企業管理效率的方法應運而生。內部控制制度是一種全員、全面、全程的控制體系，涵蓋了企業所有的業務事項、各個層級和環節，是包括了事前、事中、事后控制的一個完整體系。內部控制制度不僅僅是防弊糾錯的機制，更是一種經營管理方法和戰略實施工具，為實現目標提供合理保證。

（二）企業加強內部控制制度建設的現實意義

1.有助于實現企業資產的安全完整性

科學有效的管理制度可以提高資產安全的硬保障。健全的內部控制制度有助于提高企業的風險管控能力，便于企業管理人員準確掌握動態情況，對企業所有資產進行良好整合與嚴格監督，規避一些不易發現的風險問題，有效發揮查漏補缺、及時止損的作用。

2.有助于確保財務信息的真實可靠性

完善的內部控制制度可以進一步強化企業內部監督行為的實施，既審核企業經營活動，也提升財務信息的真實完整性，為企業管理層在制定經營決策時提供準確的數據支撐、真實可靠的信息依據。根據每種信息的特點和產生過程，建立相應的內部控制制度，有利于控制信息采集、信息加工、信息傳遞、信息披露等各個環節，保證了財務信息的真實可靠，更是提高了財務報告的質量。

3.有助于加強企業內部組織間的合作有效性

企業在內部控制制度建設過程中，以目標為基石，評估各種運營風險，梳理關鍵業務流程，根據風評結果，制定相對應的控制措施，并將關鍵的控制點和控制措施嵌入實際業務流程中，進行精細化管理，能夠確保部門間相關信息及時準確傳遞，提升了企業內不同部門間的溝通質量與配合程度，提高企業目標完成效率。

二、企業內部控制制度存在的主要問題

（一）內部控制制度意識不強

目前，民營企業大都由家族式經營模式發展而來，企業經營粗放化管理，所有權與經營權不分離，很多經營決策由個人拍板，管理模式是“人管人”而非制度管人，內部控制制度意識淡薄。為了適應高速發展的市場經濟和社會環境，提升競爭力，企業雖然引入現代化管理理念，但對內部控制制度的了解、重視程度仍然偏低。一方面，認識比較片面化。沒有結合企業實際情況，造成制度設立單一，盲目使用內控管理制度。另一方面，認知出現偏差化。很多企業管理者認為內控管理制度無法快速對市場形成反應，因此自決策層到管理層再到普通員工在短期效益的驅動下，將內部控制制度視為“絆腳石”，未形成建立內部控制制度的強烈意識。

（二）內部控制制度體系不健全

由于企業對內控管理的理解不夠深入，缺乏理論指導和經驗總結，使得內部控制制度的建立比較片面，未對各類發展問題進行全面考量，沒有形成健全的體系化控制制度。尤其是很多企業并未依據自身實際情況去設置與本企業運營相匹配的組織架構以及相適配的內部控制制度，企業架構設置不科學、權責分配不合理使得制度體系運行不暢，效率低下。同時，很多企業的內控體系中缺乏風險管理機制，不能及時評估和量化企業風險信息，易出現不合理的決策，威脅到企業正常經營。

（三）內部控制制度執行力度不高

因企業管理層將關注度更傾向于經濟效益，對內部控制制度以及體系不夠重視，實操層面更偏向于便捷性，導致企業內控措施的實施流于形式、管理工作浮于表面，內控制度未能有效落實到位，得到真正有效的執行，企業經營風險未能及時防范。內部控制制度的建設對業務部門提出了更高的管理指標要求，等同于增加了業務部門的工作量，使得業務人員在過程中對流程措施的執行敷衍了事，配合程度不高。

（四）內部控制制度監督考核機制不完善

目前有不少企業在內部控制運行中未建立起相應的監督考核機制，企業內控的約束力不足，企業管理者、財務人員、審計人員在內部控制過程中未發揮應有的監督作用，內部控制制度的監督考核未落到實處，未體現出監督的價值，不利于企業健康發展。很多企業基于成本費用等因素的考慮，對內部審計等監督部門沒有給予足夠的重視也沒有提供充足的資源，甚至有些企業沒有專門設置監督職能的部門，這使得內部監督機構的獨立性得不到保障。

（五）內控部門人員素質不高

目前很多企業管理人員大局觀意識相對欠缺，專業知識和儲備量不足，無法準確理解和把握內部控制制度，導致所采取的內控措施和手段也比較單一，使得企業的內部控制制度無法發揮其應有的功效。企業的內控部門主要是財務部門和內部審計部門，受傳統管理思維影響，工作環境的封閉性使得其與企業其他業務部門存在溝通壁壘，未能深入到業務流去取得第一手真實資料，不能對實施過程中的問題進行及時修正。

三、完善企業內部控制制度的對策建議

（一）普及內控知識，增強內控意識

企業領導層應緊跟時代步伐，與時俱進，將提高企業各層級人員對內控的重視度作為要務，明確內部控制對企業穩定經營的重要性，在工作實踐中宣貫和強化員工的內控意識。企業可定期組織不同層級員工的專業知識培訓，更新知識體系，不定期的以講座、座談會的方式了解員工對內控的認知程度，創建一個人人參與的企業氛圍，使全體員工均認識到內控的制度的重要性。企業管理者和員工統一思想，不斷學習，通過培訓授課等方式將內控制度知識從上而下對企業管理層、普通職員進行宣導，普及認知，提升企業每位員工對內部控制制度建立的重視度，從而確保企業各層級員工均能按照企業內控標準要求規范自身工作。并通過流程再造等方式方法將管控關鍵點嵌入到具體業務中，使內控制度流轉于各個業務模塊，進一步強化企業每位員工對內控重要性的認知，為企業真正實現規避風險目標提供保障。

（二）建立健全內部控制制度，搭建良好的內部環境

內控工作的有效開展需要一個良好的內部環境，一方面要在企業內部樹立正確的價值觀和積極的工作態度，對徇私舞弊、濫用職權等行為嚴肅處理，設置舉報及相應的保護制度，建立暢通的反饋渠道，另一方面加強崗位適配性，根據實際情況合理設置工作崗位和對應的人員配置，深挖人員潛力，完善內控環境。同時利用信息化工具，將企業各項業務活動的信息數據進行規整，便于控制過程的監管。因此，企業應結合實際經營情況，依據當前市場環境及風控點等因素，明確內控目標，進而對各類控制要素進行深化從而建立完善的內控管理制度。優化內控流程，與生產銷售等實際業務活動保持高度一致， 整合內部控制關鍵點，區分不同的管理內容，完善內部控制制度。具體來講，在投資業務方面應建立項目實施程度制度，搭建系統完善的預算管理體系，設置資金管理檢查制度，以審批、對賬、票據印章控制為重點強化財務與企業其他業務部門的有效連接，確保企業各類經營活動的安全規范。

（三）完善組織架構，規范權責分配

企業的組織架構實質上是對企業經營活動進行管理和控制的一種體系，完善的組織架構是明確規定了公司各級參與者（所有者、管理層、其他利益相關者）的權利和責任?，F代企業應基于經營特點及業務性質設置部門和崗位，做好充足職位評估，建立起相適配的組織架構，規范各部門及崗位的職權，形成科學有效的分工和制衡機制。企業定期對組織架構和崗位職權全面評估，根據不同發展階段的特性進行架構的合理調整，關注業務變更帶來的風險。

企業在設置部門和崗位時，應梳理可能出現的職權交叉、不相容的職務，充分考慮各職能工作內容的權力和責任，盡量減少兼崗兼職，避免不相容職務由相同人員擔任，如財務出納崗位和會計核算崗位不可由同一人進行業務操作，否則易引發企業資金安全風險。企業管理者將崗位職責分解落實，建立起誠信價值規范，有監督部門實時檢查督促，使崗位職責切實履行。

（四）建立有效監督機制，完善評價體系

強而有力的監督體系是保證內控制度有效執行的保障，企業除了通過財務部門對日常事務的內控檢查外，設立內審部門來進行再監督。企業根據自身管理需求，建立相應的反饋評價機制，完善獎懲制度。企業設置獨立內審部門，明確職責，確保其獨立、客觀、公平公正性，對重大事項的事前、事中、事后實施監督，及時發現內控流程缺陷，提供有效合理的改進措施和建議，完善補充內控制度。企業通過內部審計和外部審計的體系建設，建立科學的指標分析體系，完善內控評估管理，規避潛在的風險。

（五）加強培訓工作，提高內控人員素養

企業內控管理工作開展的成效，與實施人員的素質緊密關聯。故，企業需經常組織培訓活動，按不同層級的人員設置不同的培訓課程，對管理層主要是先進的國內外內控理論知識、市場行情的最新發展等內容培訓;對經理層和其他內控人員要做好企業內控理念的宣貫，內控制度和監督考核機制的下沉學習，督促員工多參與專業技能、職業道德等培訓，鼓勵勤學多思，增強員工專業知識體系的同時也提升盡責意識。企業通過輪崗制度，選拔人才，從實操層面培養提升專業能力，深挖員工潛能，為企業選拔、儲備優秀人才，提高企業活力和競爭力。

綜上所述，隨著經濟發展與社會格局的更迭，在大數據透明化、法制更嚴明的形勢下，企業要想在激烈的競爭中脫穎而出，必須建立健全內控制度體系，提高管理水平和核心競爭力，才能實現企業長遠穩健發展的目標。

（作者單位：浙江中財型材有限責任公司）