小型國企內部控制研究

謝華春

（甘肅省皋蘭縣審計局，甘肅 蘭州 730299）

1.加強內部控制的作用意義

通常情況，加強內部控制的目的就是幫助其單位領導組織更有效地檢查公司各部門工作，因此加強內部控制應該是直接由單位領導管理、與其他單位部門相比獨立存在開展工作，充當領導的軍師、助理，通過全面的調查、分析、判斷為領導出謀劃策，成為這個單位的管理體系中獨特的唯一存在的一環。主要有以下幾點作用。一是約束作用。加強內部控制人員應當按照我國現行的法律法規，再結合本單位的相關規定，對本單位的財務收支、業務往來等各項經濟活動的真實性、守法性效益性進行嚴格檢查，從而保證本單位能夠在合法合規、效益良好的環境中發展，對各種違法的單位活動起到一定的約束作用，保護本單位的正常利益，杜絕一些經濟問題。二是防護作用。加強內部控制人員通過對本單位經濟活動以及財政收支情況，進行事前、事中和事后的全面監督，可以有效檢查本單位的內控制度的健全性和及時性，維護合法、杜絕違法，加強單位的安全意識和防范措施，有效防止本單位的合法權益受到其他因素的侵害。三是評價作用。隨著改革開放的不斷發展，政府部門也迎來了改革，現小型國企都有著一定的獨立性和經濟自主權。因此，需要加強內部控制固定地對小型國企在內部法規、財政收支的合理性、行政事務的效率等方面做出客觀的評價，尤其是基層干部經濟責任方面，監督必須依據于具有高度獨立性的加強內部控制機構組織來進行公平公正、客觀直觀的評價。

2.小型國企中內部控制存在的問題

一是小型國企內部控制意識不足。雖然近些年我國基層人民生活得到了很大的改善，單位內部控制的重要性逐漸被干部們認識，但是目前仍然存在很多小型國企干部不重視內部控制的現象，處于對內部控制簡單了解的層面，沒有深入的考慮如何才能制定有利于提高基層工作者工作效率以及服務質量的內部控制制度，以至于基層工作者工作效率低下，各個崗位工作松散，無法實現緊密聯系，并且非常容易產生工作推托、沖突，甚至還會給單位帶來惡劣的影響，不利于本單位的長期發展。很多小型國企領導認為單位內部控制雖然對單位的發展有著一定的積極作用，但是影響程度微乎其微，與其花費大量的時間研究內部控制制度的制定，還不如將這些時間用于基層工作的開展，主抓工作進展，而忽視了最根本的單位內部改進，最終造成單位工作受阻，發展受限。二是單位財政預算制度不完善。很多小型國企的預算制度不健全，經常會出現不進行預算或者胡亂預算的現象，這就會對單位的工作計劃進展造成嚴重影響。在這樣的背景下，小型國企的資金預算工作，很容易出現資金分配不均的情況，同時也缺乏資金管理制度，部分工作人員很容易出現徇私舞弊的情況，不僅單位無法實現正常的工作運轉，而且很可能給單位造成嚴重的名譽影響。另一方面，很多小型國企雖然每年都會進行財政預算，但只是流于形式，常常參照往年的資金來確定今年的預算金額，毫不考慮單位當下所面臨的實際情況，不能立足實踐，根據單位實際工作情況來進行有效的資金預算。三是對加強內部控制重視程度不足。目前一些小型國企存在對財務監督重視程度不足的問題。一方面，很多單位都沒有安排專門的監督人員，加強內部控制工作一般都是由財會人員兼任，沒有明確分配各工作崗位的職責，缺乏獨立性。而主管財政的大部分的工作人員都不具備專業的監督知識，所以他們很難在監督工作過程中發現問題，并提出針對性的解決措施；并且還會存在進行財政工作和監督工作的是同一職員，自己檢查自己所做的賬單信息很容易會忽略其中的問題。另一方面，小型國企缺乏獨立的監督部門以及完善的監督管理制度，雖然很多單位都有監督功能，但是大都需要接受領導的直接管理，并且沒有建立比較健全的監督制度，所以工作人員在監督過程中一旦發現問題，很容易會因為領導的權威性以及沒有相關的制度支持而不敢上報，使公司的監督功能成為擺設，不能在促進單位發展層面發揮有效作用。四是財政工作人員綜合素質不高。當下，在小型國企的實際工作中，工作人員仍然在沿用之前的工作方式，不了解內部控制的重要性，很難發揮出完全內部控制的作用，進而影響整個單位的長期穩定發展，尤其是主管財政的干部領導，這些人員的能力會直接影響單位發展。目前我國小型國企內部控制的工作人員的綜合素質不足，大部分只掌握了會計的基本工作，對于會計管理問題還不夠了解，一些管理領導缺乏專業的管理知識以及風控意識，并且他們很難清楚的分析概括出目前單位所遇到的問題，也很難針對這些問題制定一些可以有效促進單位長期發展的決策。

3.完善小型國企內部控制的對策

一是提升財政內部控制意識。提升單位領導內部控制意識，可以通過增設一些專業的培訓活動，讓領導干部深層次意識到監督內部控制對整個單位發展的重要性；同時也可以邀請一些專業人員到單位定期開展講座，深度講解小型國企內部控制的重要性，讓單位的領導干部在培訓或者講座結束之后進行總結探討，最后針對單位的現狀來優化監督內部控制，上到單位大領導，下到最基層的工作人員，使他們都能夠高效的開展工作，從而提高整個單位的發展動力。二是健全單位預算制度。完善小型國企內部財政預算是內部控制的重點，是保證內部控制目標實現的關鍵的一環。其主要表現在單位編制預算過程中，要在實施綜合財政預算的前提下，盡力達到零基礎預算和細化預算。專項資金努力細化到具體個別項目，防止項目支出超出預算、隨意追加預算等情況的出現。在單位預算執行的過程中，應當將單位的預算和內部責任預算適當結合，建立高效、規范的預算調節機制，并且嚴格執行，進一步強化剛性預算意識，使單位在實際突發情況前，可以快速、高效地調整預算。三是提高加強內部控制重視程度。提高小型國企對監督的重視程度，就需要單位干部通過參加相關的培訓來認識監督對促進單位內部控制的重要性，然后根據單位的現狀建立專門的監督部門，并明確監督部門的相關工作不僅僅是對單位的賬目進行核對，最主要的是通過分析單位的賬目信息來找出不利于單位發展的因素，并針對這些因素提出針對性的解決措施，幫助單位剔除工作中遇到的障礙。另一方面，從事監督的工作人員要有專業知識儲備或者豐富的監督工作經驗，單位也要定期組織培訓及經驗交流會來增強監督工作人員的綜合素質，提高他們的工作能力，幫助他們解決工作中遇到的問題。最后重要的一點就是監督部門要具備很強的獨立性，不能夠由一人負責，針對這一問題，單位可以聘請第三方監督機構來解決，通過這種方式來保障監督工作的公正準確，促進小型國企的健康穩定發展。四是加強管理人員培訓，提升綜合素質。很多小型國企的管理人員都是基層工作經驗豐富的工作者，雖然他們很了解如何高效的開展工作，但是他們的管理知識以及風控意識偏弱，制定的相關決策很容易偏離單位工作的需求，所以需要不斷加強管理人員的綜合素質，不僅包括增強管理人員的專業管理知識，促進他們將管理知識運用到實際工作中，提高管理的質量，而且還應該通過不斷的培訓增強他們分析社會發展動向的能力，能夠根據社會的變化以及單位的發展現狀制定合適的工作方向、目標和策略。另一方面，單位負責人還應該具備極強的溝通組織能力，能夠幫助基層工作者解決日常工作中出現的問題，并且能夠和他們進行有效的溝通，促進工作人員工作能力的提高。同時管理人員應該制定完善的內部管理制度，明確不同崗位的工作職責，促進各個崗位的聯系性，能夠使各個崗位開展有效的溝通交流，從而將單位工作中容易出現的各種風險扼殺在搖籃里，優化單位各方面運行模式。

4.結語

綜上所述，監督內部控制對于企業的發展可謂是重中之重，不僅能夠促進小型國企穩定運轉，幫助單位實現發展戰略目標，還能夠提升基層工作者的工作效率，進而提升小型國企的的整體效能。雖然內部控制對小型國企發展有這么重要的作用，但是目前基層行政對內部控制的重視程度仍然有待提高，針對以上內部控制存在的問題，小型國企應該通過相關培訓讓單位內部控制人員深入了解內部控制的重要性，提高內部控制意識，并且在單位運轉過程中立足于單位社會處境，不斷完善預算制度，建立專業的監督部門保證單位內部財政收支的平衡性、合理性、真實性，最后還要不斷提高管理干部的綜合素質，使管理干部能夠更具社會競爭力為小型國企發展尋找正確方向，并且制定最優發展戰略，進而能夠促進小型國企在長期穩定發展中有所突破。