內控視角下事業單位財務管理模式優化思考

翁益華

摘要：文章研究了內部控制在事業單位財務管理的作用，從事業單位財務管理模式出發，從內控視角下討論了優化事業單位財務管理的模式。通過研究財政部印發的《行政事業內部控制規范（試行）》，從多種角度如：單位以及業務層面的內部控制、風險防控、內控評價及監督機制的建立等幾個方面研究，以此來為事業單位的財務管理的優化提供一些建議及意見。

關鍵詞：內控視角;事業單位;財務管理;模式優化

引言：

經濟體制改革在新形勢下逐步推進，事業單位也緊隨其后加大改革力度，隨之而來對于事業單位的財務管理水平也提高了要求，如何進行思維創新，使財務管理更加規范有效，是當前我們需要重點思考的問題，而從內控視角下分析優化事業單位財務管理模式顯然是最行之有效的辦法。

一、內部控制在事業單位財務管理中的作用

事業單位是實施政府某項公益服務的部門，是社會服務組織。內部控制在事業單位財務管理中起著調節和約束機制，對財務管理高效進行有著十分重要的作用。但是目前，仍有一些事業單位的管理層，沒有充分認識到內控管理的重要性，對內控不夠重視，把財務管理與內控割裂開來，使得內控邊緣化，沒有發揮應有的作用，影響了事業單位財務管理工作的正常開展，造成國有資產的流失、滋生舞弊行為和腐敗現象。如何增強事業單位財務管理，內部控制就體現出了它的必要性，因此我們要從內控視角下做好事業單位的財務管理。

二、內控視角下事業單位財務管理存在的問題

1.內控意識淡薄

目前一些事業單位的管理層和職工缺乏內控意識。一方面，管理層認為單位已經制定了業務管理和行政管理相關制度，按現行制度執行就可以了，不需要專門開展內控管理工作。另一方面，與內控相關的法律文件是由財政部頒發的，文件都是簽發到財務部門，認為內控是財務人員的事情，和其他人不相干，職工參與積極性不高，執行起來困難，配合協調性差，影響工作效率和效果，從而導致許多事業單位管理制度無法落實落地。再一方面，對內控的認識不足，定位不明確，很容易使內控變成對少數人、少數工作的內控，無法發揮內控作用，

2.內控工作流于形式

一些事業單位雖然建立了內部控制體系，但是仍流于表面形式，內部控制并沒有發揮應有的作用。主要表現在以下幾個方面：第一，內控制度不夠全面，缺乏可行性和執行力;第二，已經制定了相關制度體系，并形成內控手冊，但并沒有按規定落實，內控實施流于形式;第三，人員管理上沒有明確職責范圍和權限，不注意不相容崗位相互分離，使內部控制成為形式;第四，從單位業務環節來看，大多數單位只注重財務方面內部控制，忽視其他業務活動和業務流程控制，在預算業務、收支業務、政府采購業務等六大經濟業務中，只關心付款環節的控制，而不注重其他環節的控制。

3.未建立或完善信息系統

許多單位沒有建立專門的內部控制信息系統或建立了但不健全，信息化建設作為內控建設情況的一個評價指標，說明信息化建設是內控體系不可或缺的一部分。有些單位把預算管理軟件系統、固定資產管理系統、OA系統等平臺當成內控信息系統，但里面沒有內控相關的六大業務模塊內容，且不同軟件平臺之間缺少兼容性，不能實現數據資料在各部門間傳播和共享，存在數據孤島現象，而且影響部門之間的協調聯動，導致信息不夠全面完整。

4.監督、監管不到位

事業單位監督、監管主體主要是內審、上級財政部門和審計部門，監督內容大多是通常是檢查財政資金運用的合法、合規性，很少對內部控制體系建設和實施的有效性進行監督檢查，存在監督、監管不到位弊病，這些弊病對于事業單位財務管理有著嚴重的影響。

三、內控視角下事業單位財務管理優化模式

1.增強財務管理內控意識

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。內控意識薄弱，直接制約了單位內控工作的開展。首先事業單位的領導要加強內部控制的培訓與相關知識的學習，其次，也要加強單位其他工作人員對內部控制及其重要性的認識，可以通過宣傳培訓糾正其對財務管理及內控工作的錯誤認知，使其主動地參加進來，強化領導與職工的內部控制理念，營造良好的內部控制環境，將財務管理及內控落實到個人，使每個職工提高風險意識，進而能夠配合并自覺執行單位的各項內部控制制度，形成內部控制的良好氛圍，為單位有效開展內部控制工作奠定堅實基礎。

2.完善內控制度

事業單位的內控制度體系包括預算管理制度、收支管理制度、政府采購管理制度、資產管理制度、合同管理制度、建設項目管理制度、決策機制等制度。要建立一套完善標準的信息化財務管理流程，實現內控管理的標準化和規范化，基于財務管理的基本要求，從多方面不斷細化、優化流程，還要強化各個部門間的溝通協作，提高各部門管理效率，增強各部門的內控執行力度，事業單位還應該從結合單位的具體情況，做好制度的持續完善工作。

3.建立健全內控信息系統

內控信息化充分彌補了傳統會計工作的不足，利用網絡和信息技術的優勢突破傳統手工會計的局限，從而增強會計信息數據管理準確性。同時將管理制度的理念和業務流程的流轉路徑內嵌在信息系統中，構建起完善的內控信息系統，這種“強制性”將在很大程度上提升制度的執行效率，同時在單位資源整合、數據信息傳遞的及時性和高效性、實現相關流程聯動、數據集成等方面，信息化亦發揮了強大的作用。信息化將審批流程和工作流程等業務流程程序化，通過固化的工作嚴格按流程執行，使內控制度切實落實落地執行。因此，建立健全內控信息系統，將業務流程信息化，是單位內部控制體系建設的關鍵一步，切實解決了事業單位財務管理中內控工作流于形式的問題。

4.合理設置崗位，優化業務流程

事業單位要健全不相容崗位相分離制度，合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，形成相互制約、相互監督的工作機制。經辦各項經濟業務的人員或部門要適當劃分各自的責任，以利于內部牽制。實際工作中，一項業務的全過程，要盡量避免由一個人或一個部門單獨處理。業務流程的每一步驟應由一個相對獨立的人員或部門來完成。依據崗位分離原則，明確好劃分好各個部門相應職責，經過層層審批，嚴格執行相關財務內控程序，發現問題及時反饋進行更正，使財務內控系統依托于事業單位結構框架，高效穩定進行運轉。

內部控制優化應從業務管控出發，通過內部控制實現業務項目的優化，因為業務流程控制所實現的業務優化是事業單位財務管理優化的核心。業務層面的控制主要包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、合同管理等方面。而預算管理是財務管理的重要組成部分，針對預算管理和重大資金使用中的風險點，要做到事前防范、事中、事后全方位監控，明確風險點及每個流程節點的控制要素，并與績效考核有機結合，確保預算編制的科學性，同時要加強預算的動態監管，有效落實預算執行工作，為財務管理奠定基礎。預算的編制、審批、執行要立足于單位的具體工作內容，預算指標要分解到相關部門，根據具體項目嚴格執行。核心業務流程要重點關注，并加強監督。只有詳細制定各種業務的風險防控方案，才能將風險控制到最低，實現最終的業務優化。

5.完善內監督檢查機制

事業單位要對內部控制體系建設和實施的有效性進行監督檢查，首先，要加強事業單位的人力資源管理，增強職工對內控監督機制重要性的認識，為內控監督營造良好的環境，從而起到監督作用。再次，通過聘請會計師事務所對事業單位內控工作進行定期評價，增強內控監督和執行能力。

三、結語

綜上所述，通過內部控制建立內控管理體系，優化事業單位財務管理模式，完善財務管理進程，約束財務管理行為，降低財務風險，以此確保事業單位各項業務活動的正常進行，使事業單位長久可持續發展。

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