大數據環境下審計統計工作的優化路徑

■范娟娟

大數據環境下，審計人員能夠運用先進、高效的統計分析方法，在最短時間內對審計對象進行分析，對審計中出現的各類數據進行篩選和研判，降低由于數據量大和分析困難所產生的資源消耗，快速、精準地發現問題并加以攻破。審計統計作為審計工作的重要組成部分，能夠借助科學工具與嚴謹手段對審計工作中的數據資料予以記錄分析，達到真實反映審計成果與發展變化的目的，屬于探索審計實踐規律的關鍵手段。但是，在大數據環境下，一些審計人員數據意識缺失、數據填報的針對性不強，使審計統計工作經常陷入到困境之中，只有提高審計人員的大數據意識、借助大數據提升審計統計分析的深度與力度、注重基于大數據的審計統計業務培訓，通過科學統計保障審計數據真實，才能提升審計統計工作的成效。

一、大數據環境下開展審計統計的現實意義

審計統計工作涉及數據項目臺賬登記、審計統計報表匯總以及審計統計分析等。借助大數據工具可以直觀反映審計統計工作的情況，為審計機構領導了解審計任務的執行情況提供直接依據。

1.為審計對象的科學決策提供更多有價值的依據。大數據技術與審計統計信息相融合，能夠深入地發現資金使用方面的違規問題，揭示經濟運行中可能出現的普遍性與傾向性的問題。

2.更加真實反映審計統計的實際情況。借助大數據技術，讓審計統計更加真實而客觀的反應審計工作的執行狀態，以數據化的形態直觀展現審計對象的規模、審計工作量等審計指標，讓各個環節呈現出最有價值的數據信息，為審計統計工作的開展提供直接參照。同時，大數據技術與審計通過工作的“對接”能夠讓審計部門的機制和制度更加健全，全面釋放審計的價值。

3.深入體現審計統計的重點、提升審計執法力度。借助大數據開展審計統計工作，能夠讓數據更為準確的反映審計所關聯的行業和部門分布情況，為審計機構在監督重點選擇、審計工作計劃制定等方面獲得更有力的證據，全面反映審計統計的現實成效。

二、大數據環境下審計統計工作的環境影響因素

1.微觀環境因素統計分析。微觀審計環境涉及審計對象環境與會計師事務所環境等層面。不同審計對象的相關指標之間會存在差異，但審計人員會借助大數據的“記憶功能”更好的適用不同類型組織的特點，對審計統計數據進行判斷，而這勢必會影響對審計統計工作的實效。

2.中觀環境因素統計分析。中觀環境一般涉及審計行業內出現的普遍現象，比如注冊會計師協會對審計行業的管理和監督等。當相關行業內出現了違規競爭，審計合同金額就會受到擠壓。此時，審計人員借助大數據技術可以對其成本效益進行綜合考量。這可以防止會計師事務所和審計對象之間出現信息不對稱乃至信息失真的情況，還會讓審計機構能夠對審計對象的信息形成全面了解，提升審計判斷的準確性。

3.宏觀環境因素統計分析。這類環境一般涉及社會環境、科學技術和文化習俗等。在大數據環境下，審計統計工作能夠針對紛繁復雜的會計和審計業務做出準確預判，審計人員能夠在改變其數字化思維的同時免受海量數據的沖擊。同時，大數據環境下的社會文化和政治環境等雖然會影響到審計統計工作，但也能夠規避道德失范行為的發生。

三、大數據環境下開展審計統計的現實障礙

1.基礎數據填報有待規范。

在大數據環境里，傳統意義上的數據統計已不復存在。審計人員在執行審計統計工作程序時沒有借此規范基礎數據的填報，或者執行過程不嚴格，甚至對統計軟件指標口徑的把握失誤，勢必會導致審計統計數據的填報隨意性過大，影響審計統計的精度。究其原因，是因為部分審計人員的數據填報意識不強，在審計統計實際工作中，統計臺賬相關指標未能按照大數據時代的要求進行填寫，導致部分問題定性不準確，甚至會出現數據漏填誤報的情況。這樣，會導致審計統計基礎數據的準確性與完整性缺失，對審計統計質量帶來直接消極影響，還會由于審計統計數據信息的分散放置與分布管理，讓審計軟件系統和相關系統之間的互聯互通無法得到理順。

2.審計統計隊伍建設需要加強。

在審計統計工作中使用大數據要完成對數據信息的存貯、挖掘、清洗和使用以及數據挖掘，提高審計統計績效。為此，除了要求審計人員要對審計統計工作的各個環節與過程了然于胸，還應借助更多基于大數據的專門手段與工具，才能對統計數據的多源性與多維性作出積極反應，厘清數據之間的復雜關系。由于部分審計人員的審計統計工作還停留在傳統統計分析層面上，使得審計統計工作經常性的陷入到技術旋渦當中。之所以如此，一方面是因為審計人員沒有充分認識到大數據時代對數據適時運用的重要性，沒有準確理解審計統計工作的現實意義，未能以積極的心態對統計數據進行適時采集、存貯與分析；另一方面，是因為審計人員（包括審計機構）沒有對審計統計人員的技術水平和數據處理能力等提出新的更高要求，導致審計數據統計的廣度與深度無法與大數據的要求相適應。比如，部分審計人員就無法借助數據挖掘工具對原有的賬項數據進行關聯分析與因素分析，使審計統計工作經常處于被動狀態。

3.審計統計分析的針對性需要提高。

由于部分審計機構對審計統計工作的重視程度較低，使得審計統計工作在專業性、連續性方面沒有得到顯著提升，在短時間內不能借助大數據技術對全新的統計軟件進行準確操作和定性定量分析，使得審計統計工作的整體質量與水平長期處于低位。這樣，導致審計統計分析的針對性無法提升，而在大數據環境下，審計統計數據的多源性、高維性、復雜性、海量性的特征十分明顯，不允許出現數據誤差，否則就極有可能將其掩蓋在繁雜的數據當中。在這方面，部分審計機構已開始從內部審計的視角，借助全新的信息技術和大數據技術對審計統計證據進行分析，從獲得方式至內涵分析都形成了新的認識。需要注意的是，如果審計人員無法對大數據時代的來臨做好充分準備，審計統計思維無法得到改變，統計工作的實際效果就會大打折扣。

4.審計統計分析工具要求深度變革。

將大數據技術運用到審計統計工作之中，不但需要強大的審計師執業隊伍，還要求審計人員能夠熟練掌握審計統計分析工具，以便提升統計數據分析的針對性和效果性。但是，在多種因素的影響下，我國部分審計機關（尤其是基層審計機關）的審計統計人員往往身兼多職，其統計思維還停留在完成統計臺賬的填報與報表匯總層面，對基于大數據的審計統計分析工具的使用并不熟練，無法對數據進行綜合分析和深度提煉。比如，一些基層審計統計人員只會簡單的羅列數字，得出來的統計結論不具有任何應用價值和參考價值，在指導審計統計工作、加強宏觀管理方面都無法充分發揮其應有的作用。

四、大數據環境下審計統計工作的優化策略

1.借助大數據提升審計統計分析的深度與力度。

大數據環境下，審計以數據意識為引導，全面協調和解決審計統計實踐中遭遇的瓶頸，為提升審計統計質量構建良好的外部環境。為此，審計統計人員應在學習和鉆研審計統計理論的同時，把審計統計工作與大數據時代的要求結合在一起，提高審計統計分析的理論水平，充當審計統計實踐的參謀助手，還能因審計統計與時代發展要求的融合，使審計工作社會效益和經濟效益得到顯著提升。同時，還應將大數據技術、云計算技術等充分運用到審計統計資料與審計案例的分析整理工作之中，對相關數據進行客觀深入的分析，在剖析違紀違規資金形成原因和資金管理漏洞的過程中，抵御審計風險，發揮審計工作的“免疫系統”功能。

2.提高審計人員的大數據意識。

在大數據時代，對審計統計人員綜合素質的評價不能單純按照傳統模式進行，即不能以簡單的“德能勤績”進行表述，要重點考查審計人員對大數據的理解和對大數據技術的運用。一方面，要對審計統計人員的職業道德進行綜合評估，保證其具有合格的專業技能的同時，看其能否抵抗各種誘惑，依法統計，充分發揮在會計、金融、稅務、管理和工程造價等方面的審計技能；另一方面，應樹立審計統計人員的大數據意識，正確認識借助大數據開展審計統計工作的重要性，堅持將真實性、準確性和完整性視作審計統計工作的關鍵要求，保證審計統計數據更加真實、準確與完整。

3.注重基于大數據的審計統計業務培訓。

審計統計人員需要更加詳細的了解審計統計計劃，保證其計劃能夠按照要求進行，并在填寫統計報表的過程中，充分借助大數據工具提升填報效率。另一方面，要求審計統計人員要詳細了解統計指標的涵義，掌握審計統計軟件的使用程序和方法，提升審計統計的工作效率。

4.通過科學統計保障審計數據真實。

在大數據環境下，審計統計工作的開展需要借助大數據帶來的機遇，通過不斷提升統計工作的科學性，更加及時而快速的對海量數據進行加工和處理，全面降低審計統計工作的負擔，提升統計效率和效果。為此，首先要設立基于大數據的審計統計目標，讓審計人員能夠在實際工作中保證統計報表的完整性和真實性，客觀的反映審計情況。其次，要讓審計和統計工作結合在一起，在提升審計統計工作質量的同時，讓審計統計指標真實反映審計工作成果與審計實際情況，讓審計統計程序和方法都能夠科學合理、繁簡得當且具有可操作性。