審計溝通技巧實例詳解

■陳劍芳 徐偉君

對審計人來說，溝通能力是必須具備的一項非常重要的能力。審計溝通貫穿于審計的全過程，審前調查、審計現場以及審計報告意見征求環節都需要審計組與被審計單位面對面地進行溝通交流。平等、和諧的溝通與交流可以增進審計雙方對彼此的了解，夯實審計現場工作，化解沖突和矛盾、形成默契和共識，從而保證審計工作的順利開展。

一、日常溝通矛盾處理方法實例詳解

在日常的審計過程中，由于審計人員與被審計單位人員在角色上的差異，被審計單位會認為自己處于天然的劣勢地位，“怕審計、煩審計、躲審計”的情況仍然存在。在與少數難纏的被審單位進行溝通時，良好的審計話術有助于快速打開審計局面，減輕工作壓力，甚至能與被審計單位拋開成見、增進情感。為解決審計人員與被審計單位在日常溝通時經常出現的矛盾，筆者結合自身的審計經驗，針對不同的溝通情境和案例，提出了矛盾的處理方法與技巧。

1.被審計單位對審計有偏見，認為審計查擺問題是沒事找事、雞蛋里挑骨頭。

應對之策：重申審計的獨立性。審計人員說，我們查的這些問題沒有一個定性法規是我們審計部門出臺的，都是你們各個部委嚴格要求你們的。像上次的科技人員投訴審計部門的道理一樣，你們主管部門嚴格要求你們，我們依照他們出臺的政策法規才這么審的。否則的話我們審計也犯不著。這么一說，對方往往無言以對。

2.被審單位抱怨審計查的問題多。

應對之策：講道理。審計提倡一審二幫三促進，如果審計查不出問題，怎么幫助你們促進你們提高呢？所以審計查得出問題才是正道，才能進一步幫助你們，促進你們！審計就跟體檢一樣，你們體檢問診是喜歡去找一般的醫生還是喜歡去找名醫？名醫的話，看得了病，瞧得出端倪，解決得了問題，有些三高的問題，平常要注意控制，并輔以食療就行了，能夠很好地解決問題、控制病情，這不是更好嗎？所以，審計要發現更深層次、別人看不到的問題，找對問題，才能更好地幫助解決問題。

3.被審計單位抱怨審計狠，抵觸、不配合。

應對之策：設身處地。要是碰到嚴重一點的問題，或是地方與上頭政策沖突的問題，對方往往會較為抵觸、不配合。我一般跟對方這么交流，這是體制的原因，我坐你的位置也是這么做，你坐我的位置也是這么地審，這都是我們的工作。對方的抵觸情緒往往會降低很多，也會配合很多。

4.被審計單位就政策理解偏差，老是跟審計抬桿。

應對之策：強勢蓋棺定論法。針對一些問題與被審計單位就同一法規同一事項進行討論時，往往在理解上會產生歧義。這個時候，我一般會先去征求財政及紀委部門的意見。得到肯定的答復后，就跟被審計單位說，紀委、財政同樣也是監督部門，如果審計部門與他們意見不一致，那我還要再斟酌斟酌，如果兩者甚至三者意見達成一致，那你們一般是推翻不了的！

二、把握疑點問題的溝通技巧實例詳解

很多情況下，在與被審計單位就存在的問題進行溝通協調甚至爭論中，由于現場審計人員把握問題能力不足，容易就此敗下陣來，把辛辛苦苦查的問題白白浪費了。因此在與被審單位溝通時，我們需要有一個全面甚至獨特的視角來審視存在的疑點問題，客觀、公正地將疑點問題夯實，從而讓被審計單位在確鑿的證據、正確的問題定性面前承認問題的存在。在與被審計單位的溝通過程中，如何準確把握住疑點問題是一門需要豐富的經驗儲備作為支撐的學問，筆者對此有著自身的獨特體會。

1.問題描述：審計雙重參保雙重享受報銷的問題，違規數額少，對方不以為然，認為不會存在什么問題。

應對之策：夸張之法。我說，若參保人員得了重病，在新農合及城鎮居民醫保兩邊都報銷都突破了封頂線，這樣子行不行？若存在這樣的情況，社保基金嚴重損失浪費，誰來承擔責任？說得對方立馬重視起來。

2.問題描述：如上面的雙重參保導致的雙重報銷，醫保中心說，沒幾個人存在雙重報銷的問題，應該沒事。

應對之策：遞進思維。那我回答，你現在有這個政策漏洞，有好的事物大家都想享受，到時一傳十、十傳百，大家都知道有這么個政策漏洞，大家都來鉆，造成醫保基金的嚴重損失浪費，那怎么辦呢？

3.問題描述：縣區部門未通過財政部門直接撥款給村居。

應對之策：極端之法。有人認為縣區部門直接撥款給村居，未經過鄉鎮財政部門很正常。那我說，我們應該按財政的層級進行撥款，如果你說的那樣撥款算正常的話，那以后我們所有的專項資金就都不要通過鎮政府，規避財政所的監管，直接撥款給村居好了，沒人敢應承。

4.問題描述：有人認為固定資產賬入賬價值不準確無所謂。

應對之策：假設法。很多人認為固定資產入賬價格不準確無所謂，雖然入賬價值不準確，但東西都還在呢！我說，那如果正好你們學校合作辦學，因為固定資產沒入賬導致資產沒能被評估，造成國有資產流失，誰能承擔這個責任？

5.問題描述：加班餐費合情合理，但無據可依。

應對之策：底線不能觸碰法或不能開頭法。有些問題，雖然合情合理不合法，但也不能聽之任之，就比如加班餐費，可能的確有現實的需要，很多人也認為是合情合理的，但如果開了一個小口，群起而效之，審計就不大好辦了，尺寸就不大好拿捏了。

6.問題描述：被審計單位抱怨政府采購又貴質量又差。

應對之策：反向思維。現在很多人反映政府采購東西貴又差、招投標很繁瑣等等，牢騷很多。我回應，那我們把政府采購制度、招投標制度廢除了行不行，那肯定是不行的。所以呢，所有的事情都有兩面性，你說的那些就是政策執行亟需支付的成本，政府部門當然選擇成本小的政策來執行，當然政策可能還有不斷改進的余地。

7.問題描述：有人認為有的小店雖然不能轉賬也不能打發票，但很方便。

應對之策：結合國家大政方針分析。白條列支，很多人覺得打發票麻煩，我的回答是，你可以到有發票、能轉賬的商家購買，不要去沒發票、不能轉賬的商家。現在是市場經濟，鼓勵優勝劣汰，有發票的商家一般來說比沒發票的商家要來得好！政府部門更是要弘揚正能量，扶持這些規范、有實力的商家。

8.問題描述：租賃合同書缺少租金收入條款。

應對之策：抓住要害法。被審單位的租賃合同上缺少租金收入這一重要的合同條款，這在我們看來是匪夷所思的事情，被審單位辯稱這屬于政府購買服務合同，未收取任何租金。但審計人員認為，它缺少租賃合同租金這一重要的合同條款就是違反規定的。就如同稅收申報一樣，零申報不等于不申報，沒收取租金在合同上也要體現零元租金收入，合同要素一定要齊全。

9.問題描述：廢舊物資沒有經過公開競拍而私自處理。

應對之策：堅持原則法。被審單位的一些廢舊物資沒有經過公開競拍而在內部私自處理了。被審計單位辯稱廢舊物資占用庫存較大，價值又不高，為了節省空間和資源，自行處理情有可原。言外之意，是覺得我們小題大做了。審計人員認為，不論被審計單位出讓的價格是否合理，只要出讓國有資產資源那行使的都是公共權力，公權力就必須按制度行使，這是原則問題，不容置疑。

三、結語

在審計溝通的過程中由于審計雙方所處的位置差異，出現某些觀點不一致以致于產生矛盾與沖突是難免的事情。這就需要審計人員懂得并掌握必要的審計溝通能力和技巧，并在矛盾發生時巧妙說服，化解矛盾，增進感情，從而有效推動審計工作向縱深開展。