信息化時代優化高校財會監督的思考與建議

陳燕妮 桂林市七星區卓然小學 王菊 廣西師范大學

引言

財會監督是高校監督管理體系的重要手段之一，隨著計算機技術的革新與普及，新時代背景下，將財會監督與信息化管理手段結合運用到高校監督管理體系中，既是潮流所趨，亦是必經之路。

一、信息化時代財會監督的新內涵

黨的十九屆中央紀委四次全會上，黨和國家首次明確財會監督作為完善我國監督體系的重要組成部分，賦予財會監督正式的命名和全新的內涵：要以黨內監督為主導，推動人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督、輿論監督有機貫通、相互協調。在此前提下，重新認識和統籌研究新時代的財會監督勢在必行。

信息化時代更是賦予財會監督新要求、新責任和新使命，信息時代為信息共享提供了條件，運用計算機技術為財會監督建構信息共享平臺，實現財會監督與其他業務系統的有機貫通、資源共享，有利于高校對監管情況的實時把控。因此，高校應與時俱進加強財會監督，對財會監督的轉型升級提供更優化的環境、更完善的機制、更全面的平臺。

二、信息化時代高校財會監督的意義

從財會監督的定義來看，財會監督偏重于有效性，會計監督偏重于合法性。從高校內部財會監督來看，無論是常規的財務核算、資產管理等工作，還是專門的財務檢查、經濟責任審計等活動，監督的重點都在于合法性和合理性，尚不夠重視經濟事項的有效性。對財會監督的內涵和定位是新時代財會監督充分發揮效用的重要前提，從字面含義來看，財會監督主要是指對財務工作和人員進行察看、督促和管理的活動，需要理清財會監督的對象、內容、主體和目標，以及理順其與其他監督的關系；在大數據潮流背景下，財會監督的形式和手段有所變化，傳統的監督手段和模式難以與之匹配，高校財會監督的內容、模式、方法和手段亟待更新；當前財會監督的具體表現形式主要是靜態的、離散的、片段的，隨著計算機技術的進步與廣泛應用，信息共享、實時監督會是一大趨勢。

在信息化時代，財會監督的趨勢將表現為對經濟業務活動全方位、全天候、信息共享、實時監督，是一種一體化的過程監督。隨著計算機技術的廣泛應用，今后高校的財會監督將會是以信息共享、實時監督、全過程監督為基礎的智能化監督，將煩瑣復雜的經濟業務信息轉換為數字形式的基礎上，運用計算機技術來實現財會分析、財會檢查、監督控制和財會評價，為高校的經濟業務活動提供全面的、精確的、實時的、有效的財會監督。

三、信息化時代高校財會監督現狀分析

（一）財會監督存在頂層漏洞

隨著國家監督體系及《政府會計制度》的進一步完善與推行，信息化時代高校如何完善財會監督、提高監管水平，需從頂層設計開始著手。目前大部分高校在財會監督與內部控制方面的制度仍存在一定的漏洞，對監督體系的構建尚不夠重視，相關制度跟不上新《政府會計制度》和學校教育事業的發展步伐。其主要體現在以下幾個方面。

一是制度廢改立未能及時與時俱進，存在不全面、不合理、不科學等現象，導致高校各項業務活動在制定執行的重要環節出現空白或者模糊地帶，財會監督的相關制度不能真正發揮其應有的監管效用。二是監管機制大都流于形式，監管人員缺乏可參考的執行標準，未能在事前、事中、事后將財會監督落到實處，且監督和審查的結果存在一定的滯后性，監管部門重視不夠、制定力度有待加強。三是大部分高校沒有設置專門的財會監督機構和人員專職專責，在日常工作中，財會監督不到位，沒有明確的監督指標、監督方式、監督方法等。四是相關人員對于財會監督的認識存在一定的偏差，在經濟業務經費有效、合理、合規、合法支出等方面，規矩意識不夠。

（二）信息化建設不夠完善

信息化時代，及時反饋監督信息結果是基本要求，這對于信息技術的應用存在較高的要求。當前，大多數高校在財會監督方面的信息技術應用不足，信息化監督體系有待完善。

1.監督手段相對落后

財會監督的內容一般與經濟業務活動的資金、資產等相關，這些會計信息大都是以紙質形式存在，因而財會監督的內容基本是賬本、賬冊等；隨著計算機技術的發展與應用，財會監督的內容更多地表現為數字信息等。雖然近年大多數高校都在不斷推進財會信息化建設，工作效率有所提高；但財會監督方面的信息化監督手段相對落后，尚未實現事前、事中、事后的全過程監督；尚未建立信息化層面的預警機制，不利于規避風險。

2.尚未構建統一信息處理標準

財會監督多以查看賬本、報表等信息為主，監督對象的復雜、時間的跨度等，都會導致監督信息不齊全、信息處理不統一，財會監督的職能效用受到一定的影響。隨著財務信息化的進一步發展，監督的手段開始演變為對數字信息的提取、處理和加工，然而高校經濟業務的工作量非常大，需要處理大量的信息，加上財會管理工作的特殊性質，需要保存和使用的信息周期相對較長；因此，在高校財會信息化建設過程中會由于信息處理標準不同，導致信息共享的難度加大，仍未能有效地發揮財會監督的真正效用。

3.存在信息孤島現象

大部分高校部門之間的信息化平臺都存在信息孤島現象，尚未實現信息共享、信息傳遞效率較低；如監督部門和其他業務部門缺乏信息共享的網絡平臺、部門之間的信息反饋相對滯后等，這在一定程度上削弱了財會監督能力，提高監管成本，存在一定的時間滯后性。也正是存在信息不對稱的現象，使得財會監督人員對于經濟業務活動的真實性、合理性、合法性、合規性等難以界定。

（三）財會監督人員素質有待提高

財會監督的效應既依賴于科學完善的監管體系，也對監督人員有較高的要求。就目前高校的大環境而言，財務環境風險較低、較為穩定，大環境下的財務人員對風險的感知度與判斷力可能會隨之下降，無法及時做出精確財會監督處理。同時，制度更新迭代與業務環境日益復雜等因素，財會監督人員的專業知識儲備未能及時跟上，風險意識、專業素質等因素使得監督無法順利進行，財會監督的效果有待斟酌。

此外，財會監督人員高層次人才缺乏以及結構不夠科學等，對財會監督所發揮的效用有所削弱。從當前國家高級會計職業技術資格人才尚未達到國家計劃人數以及高中初級別的從業人數未達1：4：5的現狀來看，財會監督人員的專業技術尚未達到較高水平，高校實際存在的財會監督技術水平遠低于行業期望的專業技術水平，這也從一定程度上導致削弱財會監督的效用性。

四、優化高校財會監督的設計路徑

財會監督作為學校監督體系中的基礎性、綜合性、業務性監督，應與其他監督密切銜接、互為補充、相互支撐、互相促進，成為高校的有機的、有效的監督合力，進而確保高校的可持續、健康發展。優化高校財會監督設計路徑如圖1所示。

圖1 高校財會監督優化路徑圖

（一）頂層設計：優化內部環境，完善監督機制

加強頂層設計，優化高校內部環境，深化、細化財會監督機制。首先，根據現有實際情況，對現有相關財會監督制度，因時制宜進行廢改立，完善監督架構。其次，對于各個業務部門的經濟活動，制定規范的、可相互制約的流程，落實責任追進制度，確保財會監督的針對性和精準性。再次，建立財會監督的定期會議制度，促進高校內部監督部門相互協作、緊密配合、各司其職，形成合力機制。最后，增強高校內部審計的獨立性，通過制度改革來保障審計的真實性與權益性，確保高校能夠及時發現財會監督方面的相關問題。

具體來說，堅持頂層設計，制定并完善層次清晰、元素完善、分工科學、功能協調的財會監督體系；財務處應作為財會監督的主管部門，理應抓住契機，牽頭與時俱進，及時按照國家及政府事業單位的相關制度要求，推動財會監督的相關制度出臺，使得財會監督體系化、具體化；并進一步明確和優化財會監督的職責、賦予其一定的權利和責任，強化財會監督的獨立性。換言之，從頂層設計財會監督的體制機制，明確監督機構、監督內容、程序等；成立監督領導小組，統一管理財會監督工作，同時設置專門的財會監督機構，配置專門的監督人員，專門負責高校財會監督工作。

（二）信息化建設：利用信息技術，完善財會監督

1.構建“互聯網+動態監督”，提高評價有效性

充分利用大數據、云計算等信息技術，不斷充實財會監督的管理手段，實現動態監督，提高財會監督評價的有效性。隨著計算機技術的更新換代，高校各個業務部門基于信息共享的前提下，逐步使用在線聯網系統，走在實現統一標準、有機聯通、消除信息孤島的路上；在財會監督方面，高校應加強內部控制信息化體系建設，將相關業務與信息體系相結合，同時充分結合現有業務部門的信息系統，構建“互聯網+動態監督”系統，實現實時動態監督、自動預警、監督評價等，提高監督效率。

2.創新財會監督方法，提供精準度和監督質量

積極探索全過程、全覆蓋的財會監督模式，創新監督方法，利用信息化手段，加強監督系統前移的管理模式，逐步建立事前預警、事中監督、事后反饋的工作機制，形成控制、反饋、評價、核實、糾正的流程，做到縱橫交叉監督，提高精準度和監督質量。同時，全面推進內部控制流程信息化，促進財會監督系統有機貫通到內部控制信息化體系。通過信息共享、動態監督對高校業務活動進行監控預防，使得監督檢查常態化、動態化，讓財會監督工作專業化、精細化，實現全員參與監督的局面，不斷提升高校財會監督體系的有效性。

3.建立信息共享的云監管平臺，提高監管效率

對高校的經濟業務活動進行軌跡串聯，實現一體化管理、一站式服務，提高財會監管治理，降低監管成本。首先，將所有經濟業務活動在云監管平臺進行最大化整合，納入監管體系；其次，實現關鍵數據、共享數據的對接，從整體上進行監管，提高監管效率；最后，利用共享的數據進行事前、事中、事后的財會監督，并運用歷史數據對監管的經濟業務進行回測分析和前瞻性預測，為財會監管的有效性和針對性提供依據。

（三）隊伍結構：結構調整、優化隊伍

1.加強崗位結構調整，提高財會監督效率

定期強化關鍵崗位工作人員的調整、培訓等，不斷優化崗位的配置，提高專業技術水平，切實加強財會監督的監管力量。高校財務部門應積極向管理控制角色轉變，提高財會監督工作的獨立性和有效性，定期對監督情況進行測評和自評，形成有效的評價報告，有針對性地提出檢查意見并督促整改，為財會監督工作的有效性提供參考。

2.優化財會監督隊伍，提升整體專業素質

注重打造復合型、專業化、多元化的財務人員，實現梯隊建設。一方面，加強內部專業化建設，定期對財會監督人員進行專業培訓，設立輪崗制度、激勵制度、晉升機制等，以提高其專業素質；督促監督人員及時把握新動向，便于處理復雜的經濟環境，同時加強監督人員對自身的監督，提高監督工作的真實性與有效性。另一方面，注重招聘多元化專業人才，優化財會人員結構，打造復合型的財會監督人才隊伍；通過引進先進、專業的人才，充實高校的團隊理論，共同創新信息共享的全新的財會監督服務團隊。

結語

財會監督是其他監督的基石，是高校監督管理體系的重要組成部分，是高校經濟資金發揮效益的重要保障，是高校監督的重要手段。信息化時代重新認識和定位財會監督，對其監督手段、監督方式、監督過程等獨立性、真實性、創新性等進行重新賦予新職能，夯實財會監督的基礎，充分發揮監督的職能效應，解決好當前高校財會監督所遇到的瓶頸、難題，讓財會監督回歸其最初的效用，為推進高校健康、持續、穩定的發展發揮更大的效用。