關(guān)于我國政府投資工程財務(wù)監(jiān)督的研究

曾濤

[摘 要]加強(qiáng)我國政府投資工程財務(wù)監(jiān)督力度，規(guī)避投資風(fēng)險，獲取最高效益，政府財務(wù)部門應(yīng)正視投資風(fēng)險問題，健全投資工程財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，做好財務(wù)記賬管理工作，制定科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，加強(qiáng)財務(wù)管理團(tuán)隊建設(shè)，全面優(yōu)化財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)。文章將系統(tǒng)論述我國政府投資工程財務(wù)監(jiān)督管理方案，希望能為投資工程管理工作提供相關(guān)借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]政府;投資工程;財務(wù)監(jiān)督管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.16.154

政府投資工程項目則是通過開發(fā)和投資工程項目來獲取收益，該項目完成時間長，投入的財務(wù)資金比重極高，且投資周期較為漫長，然而，投資回報卻極為遲緩，回報率也比較低，有時很難獲取高收益。如果工程項目投資方案設(shè)計存在問題，就很容易在后期誘發(fā)風(fēng)險問題。對此風(fēng)險，必須著重加強(qiáng)投資工程財務(wù)資金監(jiān)督工作，努力確保投資方案的合理性。

1 健全投資工程財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

增強(qiáng)政府投資項目風(fēng)險防范能力，必須重視健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，全面優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)工程項目資金預(yù)算管理工作，參照準(zhǔn)確的財務(wù)信息精確預(yù)算工程項目開發(fā)工作中的資金支出額度，科學(xué)控制財務(wù)資金成本，編撰精確的財務(wù)資金預(yù)算表，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的可信度。與此同時，政府財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的合作、溝通，以便于掌握最新數(shù)據(jù)，根據(jù)工程項目投資具體狀況做出最精確的預(yù)算。當(dāng)項目作業(yè)完成后，應(yīng)認(rèn)真對比和分析預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，總結(jié)誘發(fā)投資風(fēng)險的原因。

2 做好財務(wù)記賬管理工作

首先，政府財務(wù)部門應(yīng)著重提升財務(wù)記賬管理工作的重要地位，引導(dǎo)財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作意識，正確認(rèn)知記賬管理工作的重要性，準(zhǔn)確獲取記賬信息，奠定良好的記賬基礎(chǔ)，努力創(chuàng)新財務(wù)記賬管理意識。

其次，財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用信息技術(shù)不斷完善會計核算管理系統(tǒng)，全面做好財務(wù)記賬管理工作。此外，應(yīng)注意對財務(wù)會計權(quán)責(zé)制度、收付制度、項目工程投資費(fèi)用管理制度予以細(xì)化。通常，對于財務(wù)會計權(quán)責(zé)制度來講，要明確收入費(fèi)用管理權(quán)利與責(zé)任制度，將應(yīng)收賬目列入權(quán)利之中，則支出費(fèi)用納入責(zé)任費(fèi)用體系內(nèi)，將這兩筆費(fèi)用一并計入賬目之中，并在后期作為記賬基礎(chǔ)分析工作與報表編制工作的依據(jù)。收付制度大多應(yīng)用于現(xiàn)金管理工作，確切而言，是對現(xiàn)金收入與支出的核算管理與控制，在具體工作過程中，必須做好現(xiàn)金記賬工作，在收取和支出現(xiàn)金時，應(yīng)精確核算現(xiàn)金數(shù)目，同時，要準(zhǔn)確識別現(xiàn)金真?zhèn)危茖W(xué)實(shí)施賬目清理，確保賬目上的現(xiàn)金記賬憑證有理有據(jù)。需要注意的是，現(xiàn)金賬目并不能全面反映項目工程投資的盈虧狀況，與支出成本的關(guān)系不是非常緊密，僅屬于物資采購賬目。然而，這并不意味著現(xiàn)金記賬工作不重要，做好該項工作方能為會計數(shù)據(jù)核算與財務(wù)預(yù)算分析工作提供完善的參考依據(jù)。投資費(fèi)用管理制度是在執(zhí)行前兩項制度的基礎(chǔ)上對整個工程項目投資的費(fèi)用進(jìn)行核算，制定準(zhǔn)確的賬單。從總體結(jié)構(gòu)來劃分，工程項目投資費(fèi)用管理賬單分為費(fèi)用支付與費(fèi)用歸屬兩個欄目，其中，費(fèi)用支付反映了各種費(fèi)用的支出項目，費(fèi)用歸屬體現(xiàn)了費(fèi)用的分類，精確設(shè)計這兩個欄目方能確保財務(wù)會計科目的明細(xì)性，維持財務(wù)資金的平衡關(guān)系，使政府投資工程能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，緩解政府財務(wù)壓力，降低財務(wù)風(fēng)險。

再次，政府財務(wù)部門應(yīng)重視優(yōu)化投資工程項目財務(wù)風(fēng)險管理策略以降低風(fēng)險的負(fù)面影響。一般來講，工程項目財務(wù)風(fēng)險管理策略主要包括財務(wù)經(jīng)營策略、融資策略、投資策略和財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控策略。其中，財務(wù)經(jīng)營策略是財務(wù)策略和經(jīng)營策略的有機(jī)融合，該融合性策略是以工程項目發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，指明了項目投資發(fā)展方向，指出財務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)了項目開發(fā)效果與財務(wù)收益，同時，該策略對財務(wù)策略和經(jīng)營策略的關(guān)系進(jìn)行了論述，指出這兩種策略應(yīng)協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)營策略執(zhí)行中的項目開發(fā)、業(yè)務(wù)拓展、財務(wù)風(fēng)險管控、打造品牌、提高競爭實(shí)力等工作均需要配合財務(wù)策略中的融資、投資與利潤分配工作。當(dāng)前有不少地方政府在制定工程項目融資策略的過程中對降低融資成本和融資風(fēng)險，優(yōu)化融資渠道與融資模式制定了規(guī)范的指導(dǎo)方案，經(jīng)常所采用的融資模式包括銀行貸款、匯票兌換、公開發(fā)債、融資性信托、融資租賃和互聯(lián)網(wǎng)金融等，以此避免融資渠道過于單一，降低融資負(fù)債成本。在制定投資策略的過程中，研究所針對項目工程發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、建筑行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和信息時代發(fā)展特征制定了科學(xué)可行的投資方案，對投資方案進(jìn)行全面分析，設(shè)計并啟用了多元化投資策略，即運(yùn)用原有的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)研發(fā)更多項目產(chǎn)品，衍變新技術(shù)，不斷提高投資回報率，控制投資風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控策略通過構(gòu)建財務(wù)管理模型與管理平臺對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析與監(jiān)督，量化風(fēng)險管理因素，及時控制財務(wù)風(fēng)險。

最后，當(dāng)代政府針對財務(wù)風(fēng)險管理策略的執(zhí)行方式進(jìn)行了創(chuàng)新，通過綜合發(fā)揮財務(wù)部門、職能部門、業(yè)務(wù)部門與其他分支機(jī)構(gòu)的管理職能，制定了財務(wù)風(fēng)險管理框架，進(jìn)一步加強(qiáng)了財務(wù)監(jiān)督管理力度，同時，通過信息溝通、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、制定財務(wù)目標(biāo)、識別事項、評估財務(wù)風(fēng)險、了解風(fēng)險反應(yīng)、監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險與采取控制措施降低投資工程項目風(fēng)險帶來的損失。

3 制定科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)

提高政府投資工程項目收益，規(guī)避投資風(fēng)險，必須根據(jù)市場規(guī)律制定科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，合理設(shè)計工程投資方案，避免后期投資超出實(shí)際預(yù)算。通常從目標(biāo)層次來分析，政府投資工程財務(wù)管理工作目標(biāo)體現(xiàn)在三個方面。

第一，戰(zhàn)略目標(biāo)。目前各地政府通過構(gòu)建投資工程項目財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)來加強(qiáng)風(fēng)險控制力度，全面實(shí)施財務(wù)目標(biāo)管理，同時，將投資戰(zhàn)略目標(biāo)分解于整個財務(wù)管理體系之中，旨在實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，全面加強(qiáng)財務(wù)管理綜合實(shí)力，降低投資風(fēng)險所帶來的負(fù)面損失。

第二，管理目標(biāo)。在投資工程財務(wù)監(jiān)督管理工作中，各地政府非常重視加強(qiáng)財務(wù)部門和其他部門的溝通，促進(jìn)財務(wù)工作人員之間的有效合作，構(gòu)建、和諧、積極、開放、創(chuàng)新、互動的投資工程項目文化，不斷增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力，針對如何控制投資風(fēng)險、提升財務(wù)效益以及優(yōu)化財務(wù)策略積極構(gòu)建專題研究小組。

第三，發(fā)展目標(biāo)。各地政府將投資工程項目風(fēng)險管控目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，旨在不斷優(yōu)化財務(wù)管理策略，控制財務(wù)風(fēng)險的負(fù)面影響，完善財務(wù)管理系統(tǒng)，健全財務(wù)管理制度，保持財務(wù)效益持續(xù)增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

4 大力加強(qiáng)財務(wù)管理團(tuán)隊建設(shè)

加強(qiáng)政府投資工程財務(wù)管理團(tuán)隊建設(shè)，提高財務(wù)工作人員的風(fēng)險防范意識，必須做好專業(yè)培訓(xùn)工作，引導(dǎo)全體財務(wù)人員認(rèn)知市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，熟練運(yùn)用信息化設(shè)備構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險模型，健全財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，及時收集和分析財務(wù)信息，預(yù)測項目工程投資風(fēng)險，努力制定完善的風(fēng)險對策。財務(wù)工作人員應(yīng)著重加強(qiáng)投資工程項目財務(wù)風(fēng)險管理力度，做好四項基本工作：第一，健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，明確財務(wù)監(jiān)督權(quán)。第二，健全財務(wù)資金監(jiān)管機(jī)制，全方位監(jiān)督每一筆資金的使用去向，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)支出的行為。第三，規(guī)范財務(wù)報表編制流程和資金流動程序，全面提高財務(wù)資金使用效益。第四，促進(jìn)投資工程項目戰(zhàn)略管理、財務(wù)績效管理、財務(wù)風(fēng)險控制、全面預(yù)算管理、財務(wù)資金管理、信用管理的有機(jī)結(jié)合，綜合控制財務(wù)風(fēng)險。

5 全面優(yōu)化財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)

政府財務(wù)部門應(yīng)重視健全財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)，合理推動財務(wù)管理系統(tǒng)軟硬件升級，不斷增強(qiáng)財務(wù)管理系統(tǒng)的安全防御能力以應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)病毒攻擊。應(yīng)科學(xué)設(shè)置安全密碼，禁止非法登錄財務(wù)系統(tǒng)，以免財務(wù)信息被竊取。財務(wù)工作人員須定期為財務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)殺毒，通過財務(wù)嚴(yán)密的制單控制保證填制憑證的正確性，全面提供資金赤字控制、支票控制、預(yù)算控制、折算誤差控制以及查看科目最新余額等功能，加強(qiáng)投資工程項目業(yè)務(wù)及時管理和控制財務(wù)風(fēng)險。政府財務(wù)部門應(yīng)充分借助先進(jìn)的軟硬件技術(shù)全面優(yōu)化財務(wù)會計核算管理系統(tǒng)，同時要定期升級會計核算管理系統(tǒng)。從整體結(jié)構(gòu)來看，完整的財務(wù)會計核算管理系統(tǒng)主要分為八個分支系統(tǒng)——會計系統(tǒng)管理系統(tǒng)、財務(wù)會計系統(tǒng)、管理會計系統(tǒng)、資金供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、集成應(yīng)用系統(tǒng)、智能應(yīng)用系統(tǒng)和Web應(yīng)用系統(tǒng)。各分支系統(tǒng)在發(fā)揮獨(dú)立功能的同時互相作用，在政府投資工程項目管理工作中，各分支系統(tǒng)能輔助財務(wù)部門做好憑證管理、賬簿處理、來款處理、部門管理和出納管理工作，根據(jù)實(shí)際需要增加、刪除或者修改會計科目，通過嚴(yán)密的制單控制保證填制憑證的正確性，提供資金赤字控制、支票控制、預(yù)算控制、折算誤差控制以及查看科目最新余額等功能，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理和風(fēng)險控制力度。此外，在財務(wù)會計核算管理系統(tǒng)升級工作中，政府財務(wù)部門應(yīng)兼顧各分支系統(tǒng)的運(yùn)行速度和效率，建立相對應(yīng)的核算管理體系。在啟用財務(wù)系統(tǒng)的過程中，必須提前對信息系統(tǒng)實(shí)施嘗試性運(yùn)作，根據(jù)運(yùn)作結(jié)果做好相應(yīng)的調(diào)整工作。

6 結(jié)論

綜上所述，提高政府投資項目風(fēng)險防范能力，首先要重視健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，全面優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)工程項目資金預(yù)算管理工作。其次政府財務(wù)部門應(yīng)著重提升財務(wù)記賬管理工作的重要地位，引導(dǎo)財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作意識，正確認(rèn)知記賬管理工作的重要性，準(zhǔn)確獲取記賬信息，做好記賬管理工作。與此同時，應(yīng)注重優(yōu)化記賬管理系統(tǒng)與投資工程項目財務(wù)風(fēng)險管理策略。最后政府財務(wù)部門應(yīng)重視引導(dǎo)全體財務(wù)人員認(rèn)知市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，熟練運(yùn)用信息化設(shè)備構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險模型，健全財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，制定完善的風(fēng)險管理對策，不斷提高個人職業(yè)技能。另外，政府財務(wù)部門應(yīng)重視健全財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)，合理推動系統(tǒng)軟硬件升級。

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