新形勢下推進國有企業經濟責任審計淺析

郭新宏

隨著新時代中國特色社會主義事業的發展，國家審計事業也在不斷發展。國有企業領導干部經濟責任審計，也成為國家審計工作的重要組成部分，聚焦企業領導干部經濟責任，強化對權力運行的制約和監督，對于加強領導干部管理監督，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。在全面依法治國和全面從嚴治黨不斷深化的情況下，對國有企業領導人員履行經濟責任情況進行審計，是加強對國有企業領導干部管理和監督的重要舉措。本文結合國有企業實際總結歸納了國有企業領導干部經濟責任審計中存在的問題，如“經濟責任審計”內容邊界把握不夠準確、審計結果與干部監督管理銜接不緊密等，分析問題產生的原因，提出加強領導干部經濟責任審計的措施，希望能為提升國有企業領導人員經濟責任審計工作水平提供一些有益的參考和借鑒，實現國企更高質量、更可持續的發展。

一、開展國有企業領導干部經濟責任審計的背景及發展

2010年10月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，推動了國有企業負責人經濟責任審計工作深化發展。黨的十八大要求建立健全權力運行制約和監督體系，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。黨的十八屆三中、四中全會提出強化對權力運行的制約和監督，實現對國有企業領導干部經責審計的全覆蓋。

2015年習近平主席提出把軍民融合發展上升為國家戰略，是全面推進經濟、科技、教育、人才等各個領域的軍民融合，在各地經濟社會發展和民生保障中都起著舉足輕重的作用。企業經營狀況和領導干部的履職行為直接關系到經濟安全和轉變經濟發展方式實現科學發展的大局。多年來，各級單位對經濟責任審計工作都十分重視，我集團按照經濟責任審計的工作部署，結合本單位實際情況，堅持以會計信息真實性審計為基礎，重點關注和揭示經營風險、重大違法違規、損失浪費和國有資產流失等問題，客觀評價被審計人員守法遵紀、履職盡責等情況，每年都按期完成經濟責任審計任務。

二、存在問題的原因分析

分析產生上述問題的主要原因。一是經濟責任審計不同于常規的審計項目，國有企業領導干部經濟責任審計是針對企業領導干部開展的，對人的審計與對事的審計監督方式有所不同，但審計機關、審計人員往往將經濟責任審計視為常規項目，不能準確把握經濟責任審計的特殊性，尤其國有企業審計評價的重點不是領導干部個人履行經濟責任的情況，而是與財務收支有關的內容，同時審計缺少對企業環境、員工福利等方面的評價。二是企業領導干部經濟責任“審”“用”脫節，審計成果尚未充分運用到領導干部的選拔任用體系中，審計結果運用成效不高。三是經濟責任審計聯席會議制度不夠完善，尚未真正建立起聯席會議成員單位的協同配合機制，沒有形成工作合力，各自職能沒有充分發揮，缺乏有效的解決問題機制。

國有企業領導干部經濟責任審計將貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況作為審計重點，把推動黨中央重大政策措施貫徹落實作為重中之重，檢驗領導干部是否堅決做到“兩個維護”，是促進領導干部履職盡責、擔當作為的有力抓手和重要監督手段。同時，深化國有企業主要領導人員審計可以有效加強公有制經濟基礎，有利于提高國家整體控制力，有助于國家調節經濟，實現政策目標，進而有效保障國家經濟安全，支撐經濟長期健康發展，也是促進權力規范運行的有效舉措。

三、加強國企領導干部經濟責任審計的主要措施

（一）把握內容邊界，切實聚焦經濟責任開展審計

一方面經濟責任審計的類型繁多，包括地方各級黨委和政府主要領導干部、黨政工作部門、紀檢監察機關、法院、檢察院、事業單位和人民團體等單位主要領導干部、國有企業主要領導人員經濟責任審計。審計過程中應充分考慮相應領導干部管理監督需要、履職特點和審計資源等因素，依法依規把握內容邊界、確定審計內容。要緊跟國有企業落實相關政策的情況，反映國有企業改革的進程、效果和問題。

二是企業領導干部的經濟責任主要分為直接責任、領導責任，評價每種責任所涵蓋的內容和指標皆不相同，如果把握不夠準確，易造成定性不準、評價不一。在進行經濟責任審計時，需仔細分析被審計對象和審計目標，要以企業領導人員行使領導權力情況為中心，以企業領導人員任職期間在經濟決策等方面的職責履行為重點，抓住人、財、物等方面的決策過程、內容，把審計發現問題梳理清晰，明確審計邊界。

三是新時代企業領導干部經濟責任審計應聚焦審計重點難點，持續深化審計內容，聚焦統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局，準確把握企業主要負責人、企業領導人員的主要經濟責任和權力運行特點，向被審計對象的重要管理環節和業務環節延伸，堅持緊盯問題審深審透，做到重大問題和重要事項不遺漏、不放過，切實增強審計監督的權威性和威懾性，促進領導干部認真履職盡責，廉潔用權，擔當作為。

（二）大力提升審計隊伍、審計干部的能力水平

新時代新形勢下，審計隊伍的能力要與時俱進。

一是審計人員要提升對新時代領導干部經濟責任審計的認識，厘清經濟責任審計工作的新要求、重點、目的，為國有企業領導人員經濟責任審計工作的長期發展做好人才儲備工作，促進整個審計工作的順利推進。

二是審計人員要加強審計業務知識的學習和相關理論知識、政策制度理解的儲備，認真總結、借鑒以往審計工作經驗，提升審計成果質量、加強審計結果的有效應用。

三是審計人員要深入研究黨和國家經濟方針政策、決策部署，適時進入企業進行實習，以熟悉國企管理運行狀況，更快融入工作;要熟知政策、把握政策落實的關鍵環節、挖掘阻礙政策落實的機制原因。

（三）構建新型審計模式，提升審計信息庫建設

各級審計機關應加快摒棄傳統的“現場審計模式”和簡單的“大數據審計”模式的進程，構建新時代下新型的審計模式：“政策法規研學、大數據審計、現場審計三合一”的審計模式。

堅持數據先行，集中分析，將有效的大數據作為基礎，再結合審計實施方案和工作思路，搭建與之相適應的大數據分析模型，發現疑點、分散核查，多維發力、重點突破，不斷提升信息庫的審計質量和審計效率。做好審計隊伍的分工、資源配置，及時實現信息共享，進一步提高現場審計的效率和質量。

建立審計發現問題信息庫是實施問題導向審計的基本前提，更是開展審計過程中尋求可能發現問題的目標導向。由于問題導向審計是“提出問題到發現問題”的審計模式，因此審計發現問題信息的完整性、客觀性、合理性、準確性、科學性至關重要，甚至決定整個項目的成敗。審計發現問題信息需要在實踐過程中不斷充實、完善和驗證。就某區屬國有企業為例：審計發現問題信息庫按照審計范圍主要有五個方面的內容，包括內部控制審計、重大經營決策審計、財務收支審計、對外貿易管理審計、工程投資管理審計，在劃分這五個方面的基礎上，再對每個方面已經出現或可能出現的審計問題進行歸類匯總，共計確定26個審計發現問題，其中內部控制審計2個，重大經營決策審計1個，財務收支審計12個，對外貿易管理審計2個，工程投資管理審計9個。

建立信息庫能隨時督促本企業引以為鑒，在后續工作避免出現類似問題。

（四）內部控制工作、會計核算規范性相結合。

領導干部經濟管理行為涉及企業全方位的經濟活動管理。要從檢查內部控制制度的健全性和有效性入手，主要審查企業內部控制制度建立、健全與執行效果，分析和發現薄弱環節。一是法人的治理結構問題，涉及董事會、監事會、經理層的設置及其關系。二是管理部門設置及其關系，了解企業重要的管理措施，企業各部門職能設置是否清晰，有無交叉，領導人員有無兼任不相容職務，有無在關聯單位兼職取酬。三是各項管理流程是否清晰明確，執行是否順暢，財務制度是否完備，能否執行到位，資金出借、支付以及融資決策是否經由嚴格授權審批。

財務會計工作的基礎規范性方面，嚴格執行《現金管理暫行條例》、《會計法》等要求，規范使用資金，參照會計核算程序和會計核算方法，定期清理往來賬目，慎重授權嚴格資金審批;嚴格遵守融資管理要求，合法依規進行投融資業務。

（五）強化、提升審計結果應用

提升經濟責任審計效能，最優先的手段就是要著力強化、提升審計結果的應用。結合經濟責任審計中存在的問題，選擇最能體現領導干部經濟責任的指標，全面、客觀、科學地評價國有企業領導干部的經濟責任履職情況。審計結果的應用主要包括，審計結果的整改落實、經濟責任的追責問責、審計結果的公告公布。

四、結語

經濟責任審計是中國特色的監督管理制度，經過多年的探索與實踐的發展，經濟責任審計已成為服務于國家治理與管理的重要手段。在企業領導人員經濟責任審計中既揭示問題又促進解決問題，既要用符不符合政策的思維看待問題，又要用屬不屬于創新的視角分析問題，目的在于鼓勵改革、支持創新、肯定探索，做改革的促進者和創新的推動者。

針對開展企業領導人員經濟責任審計，應立足于其業務領域、行業特點，以及企業特點，因“企”而異、對癥下藥，使審計方向和重點，尤其是最終形成的審計成果具有該行業、該領域和該企業的特色。

優化經濟責任審計計劃和審計項目安排管理，提高審計質量和效率。加大審計人員培訓力度，不斷提高審計業務水平。推進審計信息化建設，充分運用大數據審計提高查核問題、評判斷、宏觀分析的能力。

加強審計結果運用，將審計結果以及整改情況納入所在單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，作為領導班子民主生活會以及領導班子成員述責述廉的重要內容，促進領導干部規范用權、秉公用權、廉潔用權。

（作者單位：青島軍民融合發展集團有限公司）