加強(qiáng)“兩金”占用管理的有效措施探討

覃華燕

國(guó)有企業(yè)在持續(xù)拓展原有業(yè)務(wù)范圍的過(guò)程中，也面臨著日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。考慮到應(yīng)收賬款與存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成要素，因此強(qiáng)化該項(xiàng)工作對(duì)于國(guó)有企業(yè)把控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)大范圍增長(zhǎng)有著積極的促進(jìn)作用。本文就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，以期通過(guò)合理的優(yōu)化策略，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理效力的全面提升。

隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展步伐的逐年加快，一些管理方面的問(wèn)題也日益凸顯。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，面臨較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)是內(nèi)部“兩金”占用規(guī)模的不斷加大，這一問(wèn)題不僅會(huì)在一定程度上加重企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)阻礙國(guó)有企業(yè)的資金流動(dòng)速度，對(duì)內(nèi)部的高質(zhì)量發(fā)展帶來(lái)不利影響。針對(duì)相關(guān)問(wèn)題，我國(guó)的政府也出臺(tái)了相應(yīng)的政策推動(dòng)該項(xiàng)工作的全面實(shí)施。新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)開(kāi)展“兩金”管理迫在眉睫，應(yīng)引起企業(yè)管理層的高度重視。

一、“兩金”管理的意義

國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)涉及的范圍較為廣泛，而其中最為關(guān)鍵的部分是應(yīng)收賬款與存貨，這兩部分與企業(yè)的管理工作相關(guān)度更高，且容易發(fā)生較為緊密的聯(lián)系。影響這兩部分的因素較多，企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)形式、交易深度、市場(chǎng)環(huán)境等均可在不同程度對(duì)“兩金”產(chǎn)生直接或間接影響。“兩金”的規(guī)模會(huì)在不同的情況下產(chǎn)生相應(yīng)的變化，這與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍的波動(dòng)有著較大的關(guān)聯(lián)，而管理人員是否能將此項(xiàng)工作控制在一個(gè)合理的區(qū)間對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展至關(guān)重要。一方面，國(guó)有企業(yè)的“兩金”在一定范圍內(nèi)驅(qū)動(dòng)了企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的向前發(fā)展，如可通過(guò)適當(dāng)實(shí)行客戶賒銷政策來(lái)增強(qiáng)對(duì)潛在客戶的吸引力，并篩選出一部分優(yōu)質(zhì)客戶繼續(xù)加強(qiáng)合作，使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)水平得以增強(qiáng);另一方面，通過(guò)內(nèi)部“兩金”規(guī)模的適度瘦身可以降低經(jīng)營(yíng)成本，盡可能地規(guī)避掉一些風(fēng)險(xiǎn)，大幅度降低企業(yè)的物資采購(gòu)成本。總的來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)通過(guò)實(shí)施“兩金”管理，有利于降低企業(yè)的負(fù)債壓力，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的循環(huán)速度，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、“兩金”占用對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率的影響

（一）應(yīng)收賬款方面

市場(chǎng)環(huán)境的改變以及行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)程度的日益加劇都在不同程度給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的阻力，為了能夠占有市場(chǎng)先機(jī)最大程度獲取客戶資源，企業(yè)往往會(huì)采取多種策略實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增速，而賒銷經(jīng)營(yíng)策略就是其中的一種。國(guó)有企業(yè)往往具備了一定的發(fā)展規(guī)模，在經(jīng)營(yíng)范圍方面也呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢(shì)。在這樣的前提下，賒銷的金額與業(yè)務(wù)量也逐漸增大，這樣一來(lái)內(nèi)部的應(yīng)收賬款占比額度也隨之增加。隨著該類型賬款額度的加大，從總的方面來(lái)看經(jīng)營(yíng)的收益貌似得到了大幅增長(zhǎng)，然而從實(shí)現(xiàn)的角度出發(fā)進(jìn)行分析，真正可以用于經(jīng)營(yíng)管理工作的資金量少之又少，大部分收益均體現(xiàn)在債權(quán)形式方面，實(shí)際變現(xiàn)困難。長(zhǎng)此以往，國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的諸多環(huán)節(jié)都容易受到資金短缺的限制而無(wú)法有序開(kāi)展下去，且資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率極低，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成了一定的影響。與此同時(shí)，壞賬的存在風(fēng)險(xiǎn)也較高，這一問(wèn)題的產(chǎn)生容易造成企業(yè)資金鏈脆弱并引發(fā)斷裂的可能性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)虧損嚴(yán)重引發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

（二）存貨占用方面

國(guó)有企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)與健康發(fā)展有賴于內(nèi)部生產(chǎn)、銷售活動(dòng)的全面實(shí)施，只有確保企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)問(wèn)題，商品的銷售過(guò)程才可以不間斷地進(jìn)行下去，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)、銷售的過(guò)程就是一個(gè)不斷消化原材料，陸續(xù)為客戶提供穩(wěn)定商品供應(yīng)的循環(huán)過(guò)程，為了確保這些環(huán)節(jié)不出現(xiàn)問(wèn)題企業(yè)大多會(huì)保持相應(yīng)的材料與商品庫(kù)存，這也是出于一定的供需需要。然而企業(yè)生產(chǎn)、銷售的不同階段會(huì)受到諸多客觀因素的影響而產(chǎn)生變化，并體現(xiàn)在采購(gòu)、銷售等諸多方面最終導(dǎo)致庫(kù)存量過(guò)大、存貨占用過(guò)多。針對(duì)上述問(wèn)題企業(yè)如果放任不管，不僅會(huì)加重企業(yè)的成本管理負(fù)擔(dān)，還容易出現(xiàn)存貨與變現(xiàn)之間的矛盾加重企業(yè)資金短缺的壓力，致使內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常推進(jìn)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部存貨積壓的過(guò)程本身就是一個(gè)價(jià)值貶值的的過(guò)程，在長(zhǎng)期積壓的過(guò)程中，貨物報(bào)廢、損毀等問(wèn)題逐漸出現(xiàn)，不可避免地造成了現(xiàn)有資金價(jià)值的下降，給企業(yè)的存貨管理工作帶來(lái)了許多的困難。

三、強(qiáng)化“兩金”占用管理提升資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率的策略

（一）增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理策略

1.構(gòu)建完整的內(nèi)控制度

面對(duì)日益嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)環(huán)境國(guó)有企業(yè)應(yīng)有一套完整的制度體系予以規(guī)范，盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率，確保自身的經(jīng)營(yíng)效率不斷得到提升，具體實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮出了巨大的作用。鑒于此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身工作中應(yīng)收款項(xiàng)的管控難點(diǎn)，確保內(nèi)部管理制度能夠與管控要點(diǎn)相契合，使工作人員都可以按照規(guī)定好的業(yè)務(wù)流程制度與管理形式認(rèn)真開(kāi)展相關(guān)工作，履行好自己的職責(zé)。例如，對(duì)于銷售部門而言除了要做好與業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)工作還要盡職盡責(zé)地完成應(yīng)收款項(xiàng)的催收任務(wù);而財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好資金的結(jié)算以及票據(jù)的管理工作，及時(shí)與客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款管理的規(guī)范化工作也應(yīng)逐步得到落實(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部存在的壞賬，工作人員不應(yīng)置之不理而應(yīng)盡快與相關(guān)人員聯(lián)系了解具體情況，找出壞賬出現(xiàn)的根本原因并落實(shí)到具體人員具體部門，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度要求，確保賬銷案存，有針對(duì)性地解決各類疑難雜癥。

2.實(shí)現(xiàn)多元化的應(yīng)收款項(xiàng)收款方式

國(guó)有企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)回收難這一問(wèn)題由來(lái)已久，要想從根本上解決這一問(wèn)題無(wú)論從時(shí)間上還是管理方法上都存在一定的難度，針對(duì)這一情況工作人員可以先從改變應(yīng)收款項(xiàng)的具體方式入手進(jìn)行調(diào)整，先將其轉(zhuǎn)化為貨幣資金等形式再進(jìn)行回收，這樣一來(lái)壞賬的損失就可以得到有效控制。總的來(lái)說(shuō)，可以從以下幾方面入手：第一，利用重組債務(wù)的方式改進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)回收問(wèn)題。借助重組債務(wù)這一方式，應(yīng)收款項(xiàng)的形式可以以無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等多種形式列入國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之中，以提升其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效力;第二，企業(yè)可委托正規(guī)的信貸機(jī)構(gòu)開(kāi)展相應(yīng)的催收工作，早日實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)回收工作，確保企業(yè)的實(shí)際權(quán)益不受損害，提升國(guó)有企業(yè)的資金流動(dòng)性;第三，運(yùn)用抵押的方式將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，以確保企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的靈活性。

3.制定科學(xué)的回收激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展應(yīng)收款項(xiàng)的相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)制定科學(xué)的回收激勵(lì)制度，使制度方面的優(yōu)勢(shì)與政策效應(yīng)能夠真正發(fā)揮出來(lái)，使款項(xiàng)的回收工作與部門績(jī)效相聯(lián)系，真正激發(fā)出工作人員的參與熱情。企業(yè)激勵(lì)政策的制定可以有效改變內(nèi)部人員消極、被動(dòng)的工作態(tài)度，使廣大員工都能夠自覺(jué)地參與到應(yīng)收賬款的回收工作之中，提升該項(xiàng)工作的參與效果。國(guó)有企業(yè)銷售部門是與應(yīng)收款項(xiàng)回收聯(lián)系最為緊密的部門，而銷售人員則是參與最多的工作人員，通過(guò)將回收款項(xiàng)工作與個(gè)人績(jī)效考核相聯(lián)系，鼓勵(lì)更多的人員參與到此項(xiàng)工作之中，應(yīng)對(duì)按時(shí)、高質(zhì)量完成應(yīng)收款項(xiàng)回收的人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)工作人員的主動(dòng)參與意識(shí)與工效效能，實(shí)現(xiàn)良好的管理效果，而對(duì)于敷衍了事，被動(dòng)消極的工作人員也應(yīng)采取相應(yīng)的懲處措施，并請(qǐng)專業(yè)人員幫助分析工作中的不足及時(shí)更換催款方式，充分發(fā)揮出管理制度的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的回收目標(biāo)。

（二）增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)存貨管理策略

1.體現(xiàn)采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)性

采購(gòu)作為存貨管理工作中的重要一環(huán)，對(duì)于該項(xiàng)工作的管理效果有著重大的影響。采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施的不同環(huán)節(jié)均應(yīng)體現(xiàn)其科學(xué)性與健全性，以確保采購(gòu)目標(biāo)與采購(gòu)內(nèi)容不出現(xiàn)偏差。工作人員若不注重采購(gòu)工作的合理性，就會(huì)在無(wú)形之中占用企業(yè)的部分流動(dòng)資金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，從而引發(fā)國(guó)有企業(yè)更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，在采購(gòu)物資的過(guò)程中，采購(gòu)部門應(yīng)多與其他部門人員進(jìn)行聯(lián)系，聽(tīng)取并采納合理建議并以企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀為依據(jù)展開(kāi)規(guī)劃，確保采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)性。另外，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展深度市場(chǎng)調(diào)研，深入挖掘并了解不同廠家的實(shí)際情況，盡可能地降低采購(gòu)成本，減少不必要的浪費(fèi)，避免生產(chǎn)過(guò)程中原材料供應(yīng)不足等問(wèn)題。

2.提升存貨風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力

國(guó)有企業(yè)涉及的存貨風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，首先，是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存貨管理工作不足造成的風(fēng)險(xiǎn)，其次是采購(gòu)人員業(yè)務(wù)水平有限進(jìn)而產(chǎn)生錯(cuò)誤的市場(chǎng)評(píng)估而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)若想真正降低現(xiàn)有存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，應(yīng)在管理手段與管理策略方面予以加強(qiáng)，委派庫(kù)存管理人員按時(shí)盤查國(guó)有企業(yè)庫(kù)存的實(shí)際數(shù)量并進(jìn)行及時(shí)核對(duì)，一旦出現(xiàn)某種物品的數(shù)量低于該物品的安全庫(kù)存數(shù)量時(shí)，應(yīng)對(duì)此類物品及時(shí)進(jìn)行采購(gòu)，盡可能避免物資不足這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。企業(yè)內(nèi)部物品使用的數(shù)量與情況存在較大差異，因此其存在的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同，針對(duì)不同的情況庫(kù)存管理人員應(yīng)策略性地確認(rèn)安全庫(kù)存數(shù)量。

3.完善存貨內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化過(guò)程中發(fā)揮出了重要的作用，特別是近些年，隨著全社會(huì)與廣大人民群眾對(duì)基礎(chǔ)資源、環(huán)保的重視程度日益加深，國(guó)有企業(yè)在這些方面也做出了積極的貢獻(xiàn)。國(guó)有企業(yè)若想不斷規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)水平，做好風(fēng)險(xiǎn)的把控工作就必須將自身的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀與規(guī)章制度進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過(guò)健全與存貨相關(guān)的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范具體工作，確保該項(xiàng)制度得到深入貫徹與嚴(yán)格執(zhí)行，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展保駕護(hù)航。

綜上所述，現(xiàn)階段，面臨日益復(fù)雜化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)更應(yīng)正視各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，運(yùn)用科學(xué)化的管理思維與管控手段，深化“兩金”管控效果，全面提升其周轉(zhuǎn)效率使內(nèi)部資金實(shí)現(xiàn)更加合理化的運(yùn)作，確保國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效工作的有效推進(jìn)。

（作者單位：中國(guó)石化）