商業銀行全面預算的數字化優化——以某大型商業銀行的某城區中心支行為例

劉浩　雷銀生

伴隨著我國金融環境逐漸開放，新興經濟體系的多元化發展，互聯網金融的異軍突起，我國商業銀行開始面臨更加復雜的外部環境，同時銀行、非銀機構產品同質化逐漸嚴重，內部競爭也愈發激烈。銀行普遍存在盈利能力下降的現象，亟待提高管理能力，降低成本。現代企業在管理中大多將全面預算管理作為其重要組成部分，所以商業銀行積極發展全面預算管理對其自身也有重要意義。本文將以我國某大型商業銀行中心支行為例，分析全面預算管理的現狀，研究全面預算在商業銀行的實施困境及策略優化。

一、引言

隨著銀行業目前所面臨的市場競爭在不斷地加劇，我國各大商業銀行都在努力進行智能化數字化改革轉型，積極擁抱競爭，但在不斷變化中的銀行經營模式下，陳舊的預算編制方法卻顯得不夠完善且在成本管控方面不盡如人意，因此，全面預算管理是商業銀行需要重點關注的問題，繼續深化改進健全內部管理機制，更有力的加強落實成本管理工作，進而實現成本管理目標，提升銀行綜合競爭力，推動商業銀行的健康長久發展，加快實現商業銀行戰略目標。

二、商業銀行優化全面預算的重要意義

通過對發達國家成功經驗的總結，可以看出良好的全面預算管理可以為商業銀行的財務管理和決策提供科學合理的依據，從而有效地提高商業銀行的整體管理水平。我國大多數商業銀行都有意識地推廣全面預算管理的手段。以某大型商業銀行城市中心支行（以下簡稱分行）為例，分行實施全面預算管理以來，通過不斷嘗試和完善預算管理和編制方法，基本形成了全面預算管理的理念。通過近幾年的實踐，全行在運用預算管理手段配置各種資源、分配任務、指導經營和業務發展等方面達成了一定共識。使得該分行2019年利息收入預算完成率相對于2016年提升3.4%，營業費用預算完成率提升10.3%，凈利潤預算完成率提升4.8%，可以看出各項預算指標均有了明顯增長。詳細數據如圖1所示。

三、進一步優化全面預算管理的實施困境

該分行雖然有了全面預算管理的理念，采取了一些基本的管理手段，各項預算指標的預算完成率從效果上也有了一定程度的提高，但在全面預算管理的實際執行中還存在一些不足，需要進一步完善有待改進。

（一）各級普遍缺乏對全面預算的重視，預算激勵性差

在市場競爭日益激烈的環境下，銀行各部門人員的薪資增長及職位晉升主要依賴于業務增收、貸款規模增長以及資產收益等經濟指標，這使得部分商業銀行管理層人員將更多的精力投放在了業務規模擴張以及風險管控等方面，而對于銀行內部管理工作重視程度不高。短期效益指標權重過高，對于銀行的長期經營策略缺乏綜合考慮，該分行對于各個部門與所有員工都有著具體的考核方法與體制，但有時收入類指標、規模類指標權重占比達95%，對于成本約束類指標、資產質量及流動性風險指標占比很小，導致該分行過于注重業績，對于成本和風險管控不予關心，導致成本和風險管控無法落到實處，實際經營利潤提升不明顯。這將會在一定程度上對員工構成消極影響，進而影響了優化全面預算管理工作的逐步推進。

（二）傳統的預算編制方法較為片面，信息化程度不高

該分行在預算編制方法選擇上較為單一，主要采用增量預算的方式開展編制工作，停留在之前較落后的思想上，純粹以上級的任務指標為重點，基于上一年度的預算再加上本年重點指標考量進行預算數量的純粹的增加，這樣其實是不利于預算管理的實際效果的實現，甚至會使得預算編制方案缺乏可操作性。而增量預算法的局限性也使得該分行也普遍存在為了以后預算基數維持高位而花光預算而造成成本浪費的現象。同時由于停留在傳統預算編制方法下往往少有信息化管理系統的支撐，該分行的預算編制處理及加工均通過手工方式進行。在預算編制時，總是通過基礎的辦公軟件諸如EXCEL等去建立電子表格的相關模板后，手工進行數據加工整合分析，再進行預算目標的編制工作，這樣的預算編制方法非常費時費力且編制效率及其低下，而且由于數據繁雜，經常出現預算數據不準確的情況。后期進行預算執行分析時，就需要提取各預算執行單位的各類明細數據，進行手工加工處理后，填列至相應的預算表單中再進行比對分析，由于工作量較大無法會導致無法及時發現問題，同時對預算分析人員的專業素質要求很高。

（三）全員參與度較低

銀行各部門都會各司其職，而預算工作會被其他相關的各個部門誤認為是一種額外增加的工作，預算對全行工作的指導與推進作用并沒有得到充分的理解，甚至于很多員工錯誤地認為預算通常只是由財務人員參與，全面預算管理和自己無關。這就很難發揮預算的引導、約束與激勵的作用。

（四）預算管理與戰略目標關聯性不強

該分行在開展年度預算管理的過程中，大多數管理人員沒有用戰略眼光看待這個管理方式。其預算管理的主要內容和其經營計劃是不可分割的，也就是預算管理是圍繞經營目標進行的。而如果企業在制定預算管理的計劃時，沒有將其與總行的發展戰略結合在一起，就可能陷入片面追求短期財務利潤的泥潭，過大估計自身的盈利能力，偏離了總行的戰略規劃導向。這一需要完善的地方是該分行需要主要關注的地方。

四、商業銀行全面預算管理的優化策略

（一）強化全面預算管理理念。

商業銀行應當建立內部全面預算管理的概念，以便所有成員能夠充分理解全面預算管理的重要作用自己的經濟活動，同時認識到全面預算管理的重要作用在提高自己的管理水平，以便商業銀行的所有成員積極參與全面預算管理工作，把這項工作作為商業銀行的一項重點工作，同時避免全面預算管理工作流于表面。

（二）合理設置預算指標，優化預算編制方法

商業銀行要想提升預算編制水平，就必須要結合銀行的發展規劃、經營目標以及業務特征，圍繞著預算編制目標開展預算編制工作。從先進銀行經驗看，“上下結合”的編制方式更符合現代銀行全面預算管理的方式，這種方式使得在全面預算管理體系上的建設可以得到不斷完善和細化，進一步解決在預算管理和實際經營之間的不契合問題得以充分解決，而在預算編制方法選擇上，除了較為基礎的增量預算以外，還可以選擇彈性預算、滾動預算、定期預算等較為多元化的編制方法，使得預算方案具備可操作性。

（三）建立健全績效考核機制與激勵機制

根據商業銀行的組織結構和管理機制，科學建立預算績效評價體系，引入先進的預算績效評價方法。比如利用平衡計分卡可以對各預算執行單位的預算績效進行評價，管理會計數據系統可以為平衡計分卡的各項評價指標提供數據支持，可以準確地共享各預算執行單位的收支預算。通過平衡計分卡評價預算績效，從多個維度評價預算執行結果，將戰略目標納入平衡計分卡評價，建立預測性績效評價指標，使各預算執行單位明確自身預算執行情況，對未來進一步加強經營效率持續增長能力提出要求;在運用平衡記分卡進行績效考核時，應更加注重動態而不是靜態的考核，強調預算管理中的回顧和展望。

（四）利用信息化手段優化全面預算管理

隨著現代科學技術的發展和技術的進步，信息化方法也可以作為優化全面預算管理的重要手段，例如在銀行中，目前的操作系統完善程度較高，銀行工作人員可以很好地利用現有的客戶管理、產品管理、財務管理、利率管理系統，系統的數據可以自動從其他業務形式的數據集市中獲取所有的收支信息，從而實現預算編制、調整和分析等預算管理的自動化。通過使用系統之間的數據對接，可以在第一時間獲得所需的監控數據，為預算分析奠定堅實的基礎，并為執行預算的每個員工設置指標和權重且進行自動化進行打分。以此更精確地為全面預算提供基礎并為績效考評提供依據。

五、結語

優化商業銀行全面預算管理是銀行實現轉型升級的必要前提，也是提高內部管理質量的重要途徑。它在改善商業銀行內部控制和提高外部盈利能力方面發揮著非常重要的作用。找出全面預算管理中存在的問題，促進全面預算管理的全面優化，完善預算管理結構，合理量化經營預算收支目標，及時監控和分析預算執行結果，進一步優化預算績效評價方法，對我國商業銀行的長期有效發展具有重要意義。

（作者單位：武漢輕工大學經濟與管理學院）