現階段高校內部控制工作初探

楊瑞華 趙艷芳

摘 要：文章簡介了近年來高校內部控制工作取得的成效，分析了高校內部控制工作仍然存在的問題，提出了進一步完善高校內部控制工作的對策建議。

關鍵詞：高校 內部控制 問題與建議

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）01-086-02

一、高校內部控制工作成效顯著

2014年1月1日開始實施的《行政事業單位內部控制規范》已有多年，高校作為事業單位，數量較多，是實施《行政事業單位內部控制規范》的重要主體。經過數年的實踐，高校內部控制從無到有，從不規范到逐步規范，目前已經步入規范運行的軌道，取得了顯著的成效。

一是建立了組織領導機構。幾乎所有高校均成立了以學校主要行政領導為組長的內部控制工作領導小組，副組長包括學校紀委書記及各位行政副校長，成員包括學校主要處室及二級院系負責人。學校內部控制領導小組下設辦公室，一般設在財務處或審計處。

二是對內部控制工作有了初步認識。隨著《行政事業單位內部控制規范》的實施，特別是近年來廉政建設的大力推進及高校治理能力的提升，高校對內部控制工作的重視程度越來越高。每年進行一次內部控制培訓，召開一次內部控制領導小組會議，還進行年度內部控制報告的編制，這些促使各高校高度重視內部控制工作。

三是完善了內部控制工作制度框架。各高校都制定了內部控制工作正常運行所需的基本制度，包括財務方面的報銷制度、預算管理辦法，資產管理方面的規章制度，招標采購方面的相關規定，基本建設方面的管理辦法等，可以說基本具備了內部控制工作運行所需的制度框架。

四是形成了內部控制全覆蓋的工作格局。全面性是內部控制工作的基本要求，從近年來高校內部控制工作的實際情況來看，內部控制工作基本做到了全覆蓋，不留死角，從會計到出納，從審批到報銷，從財務到資產，從招標到采購，從保潔服務到基本建設，各個業務層面都有內部控制的相關要求，都有對應的歸口管理部門和責任人。

五是內部控制取得了一定工作成效。近年來違規違紀案件在高校也有發生，但總體來看數量較少，涉及人員較少，原因之一是內部控制深入人心，內部控制開始產生效應，重視內部控制、按照內部控制要求履職辦事已成主流，遵紀守規的生態環境已經形成。

二、仍然存在一些不可忽視的問題

高校內部控制工作開始的時間比較短，實踐經驗比較少，可復制的成功模式比較少，內部控制工作中仍然存在一些不可忽視的問題。

1.仍需下真功夫抓內部控制工作。盡管各高校成立了內部控制工作領導小組，校長掛帥任組長，每年至少召開一次工作會議，但對內部控制工作的重視程度仍處于一般水平，與內部控制工作所需的重視度不匹配，少數高校甚至把內部控制工作當成可有可無的事情，并沒有下真功夫抓內部控制建設，對內部控制工作存在的短板和出現的問題視而不見，不能及時整改，不能及時完善。

2.制衡性成為內部控制工作的短板。制衡性是內部控制工作的一個重要特點，而在實際工作中，制衡性沒有落實好，成為高校內部控制工作的短板，存在一個部門包攬業務所有環節的現象。如基建工程項目由基建處負責可行性研究報告、項目立項、預算資金量、招標等工作，其他部門沒有介入或介入程度不夠;再如設備項目的管理、招標、驗收、入庫等均由資產管理處完成，缺少其他部門應有的制衡。

3.內部控制工作仍然存在弱項。在全覆蓋的背景下，高校內部控制工作的弱項仍然存在，與加強內部控制建設的大趨勢不相吻合。隨著對高校資金投入力度的加大，高校資金總量越來越大，錢花的比較容易，一些項目的必要性論證不夠充分，不太嚴謹，缺少科學性;一些高校成立了招標采購中心，招標采購由招標采購中心完成，但有些高校由資產管理處負責招標采購工作，由于資產管理處的主要職責是管理資產，招標采購成了資產管理處的副產品，對全校的招標采購沒有形成全覆蓋，還存在一些條條和塊塊游離統一招標采購之外，如工會負責的職工福利由工會來招標采購，維修工程項目由后勤管理處來進行論證和招標采購等。

4.內部控制工作無專職人員負責。絕大多數高校的內部控制工作靠掛在某一部門，無專職人員負責，兼職負責內部控制工作是正常現象，因此，有內部控制工作任務時有人負責，無任務時沒人負責，這已成為內部控制工作的常態，這種狀態導致內部控制工作處于一種半真空狀態，名義上有人管，實際上沒有人管。

5.年度內部控制報告流于形式。通過內部控制年度報告，不僅可以增強人們對內部控制工作的重視，還可以讓上級主管部門了解高校內部控制工作的狀況，而目前內部控制年度報告流于形式，具體表現是：領導不過問，內部控制報告由個別人來完成，承擔內部控制報告任務的人敷衍了事，報告完成過程沒有相關程序要求，報告提交后無人反饋有關信息等。

三、進一步加強高校內部控制工作

第一，進一步重視內部控制工作。高校內部控制工作是高校治理現代化的一個重要方面，也是高校治理水平的集中反映。高校行政負責人要提高政治站位，高度重視內部控制工作，把內部控制工作抓在手上、放在心上，像抓教學科研一樣抓內部控制工作。高校內部控制工作搞好了，也為高校健康持續高質量的發展奠定了必要基礎。

第二，為內部控制工作設置專職人員崗位。轉變高校內部控制工作無專人負責的局面，在學校層面設置內部控制工作崗位，責成專職人員負責內部控制工作。各部門也要明確職責，指定專人負責內部控制工作，從學校宏觀層面和微觀層面使內部控制工作由“虛”變為“實”。特別是學校負責內部控制工作的專職人員，要選擇政治素質高、業務能力強、有管理經驗的人員擔任。

第三，補齊內部控制的短板。針對高校內部控制工作中制衡性不夠等短板，要進一步完善組織機構設置，把招標采購等關鍵環節管控好，從組織機構方面強化制衡性。還要進一步完善招標采購等相關制度，明確職責劃分和崗位分工，從制度方面加強內部控制的制衡性。

第四，強化內部控制的弱項。要出臺項目立項論證的相關制度，明確項目論證的具體要求，做到項目不論證不立項，論證不充分不立項，論證不科學不立項。要加強高校預算工作，增強預算的科學性和客觀性，把粗放式的預算轉變為精細化的預算，做到無預算不支出，增強預算的權威性和指導性。

第五，完善高校內部控制年度報告工作。內部控制工作涉及到所有部門，因此，內部控制報告的完成應分為學校層面和部門層面兩大內容，讓部門參與到內部控制報告的完成過程中，以此強化部門的內部控制意識。內部控制報告涉及的內容應進一步簡化，強調可行性和實效性。報告的提交要有程序要求，即校長辦公會通過內部控制年度報告后才能提交上級主管部門。

參考文獻：

[1] 蔡慧.構建我國高校內部控制精細化管理體系.中國鄉鎮企業會計，2020（12）

[2] 方美丹.強化高校內部控制的原則和途徑探析.財會學習，2020（33）

[3] 夏璐瑤.淺析高校內部控制存在的問題及對策.財富時代，2020（11）

（作者單位：太原師范學院 山西太原 030000）

[作者簡介：楊瑞華，太原師范學院會計師;趙艷芳，太原師范學院講師。]

（責編：賈偉）