行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制機制研究

國家稅務(wù)總局東營市河口區(qū)稅務(wù)局

引言

經(jīng)過漫長的發(fā)展，最早起源于17世紀(jì)歐洲的風(fēng)險一詞無論是內(nèi)涵還是外延都發(fā)生了根本性的變化，經(jīng)歷過亞洲金融風(fēng)暴、全球金融危機后，人們更深刻地認(rèn)識了風(fēng)險。政府財政也會存在財務(wù)風(fēng)險，由于面臨著巨大的財政赤字，入不敷出，冰島差點破產(chǎn)，意大利與希臘也岌岌可危。我國行政事業(yè)單位長期使用的就是財政資金，無論是最開始實行的預(yù)算審計，還是后續(xù)采用的績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，行政事業(yè)單位存在的財務(wù)問題通常集中表現(xiàn)在預(yù)算、收入、支出以及國有資產(chǎn)使用等方面，需要有針對性地加以研究，最大限度地減少可能存在的問題，降低問題帶來的影響與預(yù)算風(fēng)險。加強行政事業(yè)單位風(fēng)險管理，切實提高行政事業(yè)單位的資金績效管理水平，不僅是政府會計改革的一個重要目標(biāo)，還是政府推行政府會計改革的重要內(nèi)容。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險概述

（一）行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容

財務(wù)活動開展的整個過程中都會存在各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，通常財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)都是由于自身財務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理、不當(dāng)?shù)娜谫Y方式導(dǎo)致償債能力降低等原因造成的。行政事業(yè)單位涉及的工作內(nèi)容不僅包括政治、經(jīng)濟、文化、教育，還包括社會福利、體育等內(nèi)容，每一個領(lǐng)域都時時刻刻存在著包括信貸風(fēng)險、核算風(fēng)險、管理風(fēng)險、支付風(fēng)險在內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)特征

行政事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不一樣，表現(xiàn)出自己的特點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是客觀性。行政事業(yè)單位進行的財務(wù)活動存在很多的不確定因素，并不因人的主觀意志轉(zhuǎn)移，因此財務(wù)風(fēng)險在行政事業(yè)單位的存在具有客觀必然性；二是不確定性。在行政事業(yè)單位發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，無論是發(fā)生的可能性還是發(fā)生的范圍與程度，都是不確定的，并且涉及多元化的財務(wù)活動，財務(wù)管理人員并不能對所有的財務(wù)風(fēng)險完全掌握；三是可預(yù)測性。行政事業(yè)單位單位中存在的財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生與發(fā)展具有一定的規(guī)律性，隨著行政事業(yè)單位自身管理方法的不斷改進，已經(jīng)能夠科學(xué)預(yù)測財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間、范圍以及程度，有針對性地采取預(yù)防措施，能有效規(guī)避可能帶來的損失。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險研究的意義

（一）有助于正確風(fēng)險意識的樹立與推廣

行政事業(yè)單位中，不管是從事財務(wù)管理工作的人員，還是普通的行政人員，只有在對財務(wù)風(fēng)險可能存在的區(qū)域與業(yè)務(wù)活動有充分的了解，明確自身哪些行為可能會造成財務(wù)風(fēng)險，才能夠在實際工作中及時有效地進行風(fēng)險識別，采取措施進行風(fēng)險預(yù)防，最大限度地減少風(fēng)險損失。

（二）有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立與完善

針對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進行研究能夠推進財務(wù)風(fēng)險評估與控制機制在單位各部門的建立，促使其不斷得到完善，讓單位決策制定更趨于科學(xué)合理，建立內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時做好財務(wù)風(fēng)險防范。同時促進單位財務(wù)管理體系的不斷完善，有利于財務(wù)風(fēng)險管理從理論到方法的不斷創(chuàng)新與豐富。

（三）有助于單位財務(wù)管理目標(biāo)更好地實現(xiàn)

在行政事業(yè)單位開展財務(wù)風(fēng)險控制，能夠大大提升單位資金的使用效率，獲得更好的績效，促進單位健康可持續(xù)的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

（一）制度不健全

會計控制制度在很多行政事業(yè)單位存在缺位現(xiàn)象，即使制定了制度，也不夠健全，相應(yīng)的監(jiān)管制度也不成系統(tǒng)。在財務(wù)管理過程中常常出現(xiàn)輕事前控制重事后控制的問題。我國雖然針對企業(yè)頒布了很多會計控制相關(guān)制度，但是卻很少出現(xiàn)行政事業(yè)單位相關(guān)的會計制度內(nèi)容。雖然在財政部最新的文件精神中針對行政事業(yè)單位的宣傳培訓(xùn)、制度銜接等方面進行了更新，但是具體落實過程中很多行政事業(yè)單位用財務(wù)管理制度或辦法取代會計制度，無法真正解決行政事業(yè)單位在資金方面存在的財務(wù)風(fēng)險問題。

（二）財務(wù)風(fēng)險體系不完善

與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位涉及的經(jīng)濟活動不僅更加細化，而且呈現(xiàn)多樣化的特點，財務(wù)部門承擔(dān)的管理工作更加復(fù)雜，但是在財務(wù)風(fēng)險控制體系方面卻存在不健全的問題。可預(yù)測性與公益性是行政事業(yè)單位財務(wù)工作的兩大特點，需要進一步強化財務(wù)工作管控力度，但是在單位實際財務(wù)工作中，很多單位都沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制體系，從國家層面來說也沒有出現(xiàn)完備的法律法規(guī)，這些都造成行政事業(yè)單位財務(wù)資金運轉(zhuǎn)潛藏著巨大的風(fēng)險。

（三）監(jiān)督管理力度不夠

很多行政事業(yè)單位實行的財務(wù)監(jiān)管工作流于形式，沒有在內(nèi)部建立相應(yīng)的控制機制，很難對工作人員的工作流程進行有效約束。部分單位內(nèi)部沒有專門的機構(gòu)或者專人負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)控工作，而外部監(jiān)督體系的作用也得不到真正發(fā)揮，即使發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，也很少會依照法律法規(guī)進行懲處。

（四）財務(wù)風(fēng)險控制意識不夠，崗位職責(zé)分工不明確

行政事業(yè)單位開展的工作靈活性不夠，風(fēng)險機制的建設(shè)與執(zhí)行還不到位，普遍對財務(wù)風(fēng)險控制認(rèn)識不夠，認(rèn)為單位開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，涉及的運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)也少，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率并不高，因此也就沒有重視對單位內(nèi)部控制工作的強化。行政事業(yè)單位由于公益性的特點，部分管理者不重視經(jīng)濟效益，以經(jīng)驗辦事，在重大事項的決策與執(zhí)行上過于隨意，難以發(fā)揮風(fēng)險控制制度的作用。

四、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制措施研究

（一）加強行政事業(yè)單位制度建設(shè)

首先，行政事業(yè)單位要進一步加強會計控制制度的建立，根據(jù)崗位職責(zé)與權(quán)力劃分制定目標(biāo)考核指標(biāo)體系與會計責(zé)任制度；其次，要針對財務(wù)風(fēng)險控制機制建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，明確獎懲機制，促進單位自我約束能力的提升，強化各部門人員財務(wù)風(fēng)險意識；再者，建立財務(wù)管理質(zhì)量與運行機制建設(shè)，做好財務(wù)監(jiān)督管理工作，注意收集好監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)證據(jù)。

（二）加強財務(wù)管理體系建設(shè)

行政事業(yè)單位管理者要正確認(rèn)識內(nèi)部會計制度的作用，積極開展科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險控制體系制度的建立與推行工作，在實際工作中持續(xù)改進財務(wù)風(fēng)險控制體系機制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督工作的作用，注重內(nèi)部決策過程中財務(wù)的參與，確保財務(wù)管理與其他單位內(nèi)部控制工作得到充分融合。行政事業(yè)單位在開展財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)過程中還要加強事前審計工作的嚴(yán)格執(zhí)行，全程監(jiān)督財務(wù)工作的開展，事后及時進行審核，確保資金使用與運作的科學(xué)性。

（三）進一步加強財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位要通過建立健全監(jiān)督機制，積極開展專門的會計監(jiān)控與檢查工作，促進財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制在實際工作中的大力有效落實。要加強單位內(nèi)部監(jiān)督控制力度，強化對財務(wù)工作的檢查力度，進一步開展財務(wù)風(fēng)險控制工作，要求各單位主管部門從思想上重視財務(wù)風(fēng)險控制工作，積極配合，確保各行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制能夠高效建立與運行。與此同時，要將政府、社會以及單位自身三方面的監(jiān)督充分結(jié)合在一起，進一步強化自身財務(wù)風(fēng)險控制機制，通過內(nèi)外兩方面的監(jiān)督建立更加統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督價值，為財務(wù)風(fēng)險控制營造一個更好的環(huán)境。

（四）提升工作人員綜合素質(zhì)，明確工作職責(zé)職能

不斷提升行政事業(yè)單位人員的財務(wù)風(fēng)險意識，需要從單位具體實際出發(fā)，結(jié)合各個崗位職責(zé)以及工作人員自身的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平，確保人力物力資源能夠得到優(yōu)化配置。財務(wù)人員要不斷提升自身對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識與理解，單位要為人員綜合素質(zhì)的提升創(chuàng)造條件，有意識的為單位財務(wù)工作崗位引進更多、更專業(yè)的優(yōu)秀人員。

（五）加強信息技術(shù)的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，在行政事業(yè)單位中，信息技術(shù)已經(jīng)成為一個不可缺失的幫手，不僅有助于工作效率的提升，還能獲得更好的工作質(zhì)量。大力實施行政事業(yè)單位建立財務(wù)信息共享系統(tǒng)，對單位上下開展的財務(wù)會計活動進行全面監(jiān)控，及時了解資金動向與活動結(jié)果，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中能夠借助財務(wù)信息系統(tǒng)及時進行信息比對與核實，及時發(fā)現(xiàn)活動中存在的風(fēng)險因素，并予以干預(yù)。

結(jié)語

在我國行政事業(yè)單位建立并積極推行財務(wù)風(fēng)險控制機制，不僅能夠有效提升我國行政事業(yè)單位管理水平，提高自我約束能力，還能進一步提升行政事業(yè)單位對風(fēng)險的抵御能力。對行政事業(yè)單位來說，財務(wù)風(fēng)險控制機制是開展技術(shù)引進，培育專業(yè)人才，有效維護資金運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，能夠進一步提升單位的服務(wù)能力。