企業資金內部控制管理

吳昊

摘? 要：資金是企業賴以生存的血液，企業資金管理效率的高低對企業經濟效益的提高有著舉足輕重的影響，而內部控制又是現代企業加強內部管理，提升綜合競爭力的重要經營管理方式，其中就包含對資金方面進行內部控制管理。本文通過對企業資金管理和內部控制之間的關系進行概述，分析企業資金內部控制管理存在問題，探討如何提高企業資金內部控制管理的有效措施，以促進企業資金管理水平的提高。

關鍵詞：企業資金;內部控制;管理

企業經營活動中資金起著生命支柱的作用，資金使用和管理是否科學合理嚴重制約著整個企業的經濟效益。如果企業在資金內部控制管理上沒有正確處理好資金風險防范，很容易造成資金流失、資金鏈斷裂，嚴重影響企業發展命運，因此切實做好資金內部控制管理，確保資金正常運轉是每個企業經營管理的主要任務。

1資金管理和內部控制概述

企業通過對員工、資產狀況、財務等進行規劃、約束、控制、自我調整和控制等一系列方式方法上的管理，以確保企業相關政策、經營方針得到有效執行，從而實現經營管理上的經濟有效性。它主要包含整體環境控制管理、信息溝通管理、財務檢查監督管理、企業活動控制管理和資金風險評估管理等5大內容[1]。因此資金管理是內部控制的一項重要內容，以事前防范——事中控制——事后監督的動態化模式貫穿于整個企業經營活動中，一方面它確保了企業繁雜的會計信息全面準確，資金狀況安全完整，另一方面它又確保內部資金在采購、銷售等環節的使用高效及時，降低資金鏈斷裂的風險。因此企業內部控制的有效性可以確保資金的安全性，使企業更好的把握制定和執行企業發展路線的方向，從而有效提高企業綜合競爭力。

2資金內部控制管理對于企業的重要性

2.1提高資金使用效率，降低投資風險

企業經營生產涉及多個環節，其中生產成本控制是資金內部控制管理的一個重要內容。生產成本主要包括生產原料、人工及其他相關產生的成本費用，它容易受市場、自然因素，如天氣、人為因素等多方面的影響，不可控性比較大，因此成本預算即資金預算不合理，如實際使用資金成本遠遠高于預算成本，就很容易使企業的資金使用環節陷入被動，相關經營活動會被延期、中斷，從而使投資風險加大。因此做好資金科學管理和控制，提高資金使用率是非常重要的[2]。

2.2有效降低不確定因素影響，提高企業經濟效益

資金管理涉及企業經營管理的各個階段，做好資金內部控制管理，制定科學合理的資金使用計劃和資金使用情況監督管理制度，使資金使用規范有效，效率得以提升，能有效避免資金使用的不確定因素，如資金非法占用、私自挪用、預算超支等。

3企業資金內部控制管理存在問題

3.1企業資金內部控制管理觀念落后，資金管理制度體系不健全

企業在資金內部控制管理上較為松散，部分企業領導層在資金內部控制管理觀念上較為落后，特別是一些國有企業。由于國有企業在政策因有相關扶持所以在資金和發展空間上相對穩定，領導層對資金風險的敏銳感和危機感較其他企業輕緩，因此在資金內控管理機制建立和完善上執行落實不夠到位。一些中小企業特別是家族式企業為了節約成本，一味追求經濟效益而不希望被繁雜規章束縛，資金內控管理工作執行力度不強。

3.2企業缺乏必要的資金風險意識，沒有建立科學有效資金風險評估機制

企業資金風險主要有內外風險之分，外部風險主要是國家相關方針政策變更、市場經濟金融投資環境變化等，內部風險主要是企業投資、融資等操作不當所引起。企業對市場發展前景、自身內部資金沒有建立科學判斷，事先沒有對資金活動進行必要的風險識別和評估，并制定有效規避措施或方案，對投資規模和方向過于盲目自大，很容易引起資金鏈斷裂、財務危機等資金風險事故。

3.3企業資金管理監督機制沒有完善，業財融合、資金信息管理模式落后

企業資金管理方式還處于粗放傳統模式，資金內控管理都是由財務部門擔任，企業管理人員甚至有資金管理是財務部門的事情，著重于追求日常生產經營，只重點關注短期營運資金收支使用，而忽略長期營運資金在融資、投資、增值等方面的籌劃，對先進的業財融合財會制度沒有足夠重視，導致資金籌劃、使用、監督管理等相關機制沒有完善。

4提高企業資金內部控制管理的措施探析

4.1樹立現代化的企業資金內部控制管理理念

企業管理層應充分認識到傳統資金管理模式已經不適應現代化信息化數據化發展形勢，要緊跟發展需要，緊密聯系企業實際發展各個環節，樹立現代化的業財融合財會理念和企業全過程動態化資金管理理念[3]。以健康有效的資金管理理念來指導企業經營活動，為企業資金有效管理打下堅實的工作基礎。

4.2建立和完善資金風險評估機制

首先，企業領導層和資金管理者應對融資、資金支付和回收、資金安全、資金鏈斷裂等方面風險進行充分學習和研究，熟悉掌握各種風險產生的原因、危害及應采取的配套抵御、防范和解決措施方案，加強風險防范決策能力的培訓。其次，應當要積極構建資金管理的風險控制平臺，以便于能夠實時、全方位的監管企業資金風險，從而切實提高資金風險的管控效率。而且還要結合企業的決策以及戰略高度來對企業資金風險控制的每項指標進行優化，構建起完善的風險管理指標體系，用以指導資金風險控制的高效開展。再者，應當要合理構建風險預測預警制度，以便于能夠及時、精準的辨識企業資金管理過程中所存在的風險類型，并及時進行處理[4]。此外，企業應完善資金風險評估機制，應建立由專業人才組成的資金風險評估工作小組，在專業的資金風險評估能力作用下，小組通過真實有效資金信息的收集、歸納和整理，為企業管理層提供有效的決策參考意見，從而使整個企業的資金風險研判和量化評估能力得以有效提升。

4.3加強企業資金信息及各企業內部各部門之間的溝通協調

企業資金的使用涵蓋著整個企業生產經營過程，企業和企業之間、企業內部各部門之間，特別是財務部門和業務部門之間的信息交流、溝通是否高效、有效，對于提高資金使用效率、降低資金風險是十分重要的。因此企業應建立有效的資金信息共享平臺，使企業內部信息和外部信息得以有效整合，確保企業之間和內部各部門之間對資金信息的掌握做到真實、有效，從而提高企業控制資金風險的能力。

4.4加強企業內部控制活動管理力度

一是要建立資金獨立使用監督管理機構和相關資金管理制度。對大筆的資金獨立使用要設立專門的監督機構，執行嚴格的監督管理程序，做好臺賬記錄工作，確保資金來去狀況清楚。二是要強化資金預算管理工作，合理制定預算流程，確保預算方案的合理與可行。在保證預算可靠的前提下，需要結合預算所得結果來核定、籌劃與引導企業資金，確保企業重點業務的資金安全與重組，提高資金的使用效率[5]。三是要嚴格把控企業銀行賬戶，如若部分賬戶出現功能重復或是和經營無關的情況，則需要及時進行注銷，防止出現違法、違規的業務，確保資金的安全。而且還需要做好企業銀行賬戶的梳理工作，實現資金的集中管理與控制，防止由于資金碎片化管理而產生風險。同時還能防止出現資金的沉淀，充分運用與盤活閑置資金，如加大對外投資、用于外貸歸還等，切實提高資金使用效率。四是大力實行支付授權制與崗位分離制。其中支付授權制主要指的是也要嚴格授權與審核每一項目，特別是重大項目的資金支付流程，合理管控企業資金單支出，有效監管資金收支流程。而崗位分離制度則主要是嚴格分離授權批準與執行業務職務，資金保管和業務經辦相分離、會計記錄和財務保管相分離，從而避免出現資金管理的舞弊行為，加強監督與管理資金的工作力度。五是要對企業經營成本及盈利情況進行第三方會計經審評估，經權威的第三方會計經審機構審核，才能為企業管理層提供公正、透明的資金使用情況方面的經審報告，降低財會工作出現資金風險問題。而且且還應當要做好內部審計部門的優化工作，做好審計部門與人員的調整，提高該部門的企業地位，建立起完善的監督制度，為企業資金管理提供剛性約束的同時，還能夠給企業審計部門強化對于財務審計提供可靠的制度指導以及流程參考。六是加大對企業財會人員業務能力和專業素養的培養，加強有效監督，降低由財會人員因工作道德低下造成的會計信息偽造、企業涉稅違法而帶來的資金風險。

4.5建立信息化自動化資金管理信息系統，實行動態化控制管理

當前企業資金管理涉及經營項目、過程繁多，各個生產經營階段涉及的資金使用有著不同的要求，涉及資金信息也繁多，因此企業應建立信息化自動化資金管理信息系統，使資金信息能得到有效統籌、整合，如常用的ERP系統，它是將采購、銷售、財務等步驟和信息簡化了的財會信息自動化系統，對財務包括資金在內及其他系統的數據進行了高度整合、交流，方便資金管理人員靈活跟蹤資金管理控制[6]。最后，通過信息系統，資金管理人員需要建設一個科學、系統、統一、有效的資金動態管理體系，對資金進行事前規劃、事中控制、事后監督的動態管理，從嚴控制資金使用的質量和效率，使資金得到有效使用。

綜上所述，當今企業生存發展的壓力很大，為提高企業綜合競爭力，使資金資源得到最大優化配置，企業應緊跟形勢發展需要，不斷完善企業資金內部控制管理機制，提高資金內控管理能力，有效整合各類資源，使企業實現最大經濟效益化。

參考文獻

[1]楊佳意. 基于企業資金管理的內部控制應用探究[J].財會學習，2020（16）.

[2]周雁峰.現代企業資金管理的內部控制初探[J].現代經濟信息，2019（11）.

[3]王慧. 淺析房地產企業資金管理中存在的問題及措施[J]. 新商務周刊， 2019， 000（012）：P.43-43.

[4]張婷. 經濟新常態下企業資金管理的重要性及對策探究[J]. 時代金融， 2020， No.777（23）：83-84.

[5]劉平. 企業資金管理風險的成因與防范[J]. 財經界（學術版）， 2020， No.553（12）：118-119.

[6]次旦. 探析企業資金管理的主要風險與內控措施[J]. 中外企業家， 2020， No.664（02）：50-50.