縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部控制的重要性研究

龔玉萍

摘? 要：縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)是地方政府建設(shè)資金投入的有力臂膀，在地方城鎮(zhèn)建設(shè)、公共服務(wù)、園區(qū)開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域作出了巨大貢獻(xiàn)，由于平臺(tái)過(guò)度的承貸能量引起地方政府負(fù)債過(guò)度，從政策扶持到風(fēng)險(xiǎn)警示，從中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和人民銀行、銀監(jiān)部門釋放出來(lái)的信號(hào)來(lái)看，對(duì)縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管越來(lái)越規(guī)范，為此縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)要高度重視，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，未雨綢繆、防范于未然。本文通過(guò)分析縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并針對(duì)性給出可行性建議，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)于縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)的重要性。

關(guān)鍵詞：融資平臺(tái);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境方面：管理是融資平臺(tái)防范風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素，管理控制的核心是內(nèi)部控制，它貫穿著平臺(tái)籌融資工作的始末。縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)在發(fā)展過(guò)程中側(cè)重于融資到位額，輕視風(fēng)險(xiǎn)管理，由于其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，導(dǎo)致了內(nèi)部控制在權(quán)責(zé)分離十分不明確，管理者主要從籌資額度的多少角度看待問(wèn)題，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，忽略內(nèi)部控制的重要性，在融資的風(fēng)險(xiǎn)管理上盲目自信，甚至認(rèn)為沒(méi)有必要建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

內(nèi)部控制監(jiān)督方面：內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的控制，它隨著時(shí)間、經(jīng)營(yíng)決策的變化而發(fā)生變化，要保障內(nèi)控制度持續(xù)且高效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。為了精簡(jiǎn)人員、節(jié)省成本或者說(shuō)認(rèn)為內(nèi)審不重要，平臺(tái)管理者在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有開(kāi)展有效監(jiān)督，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，缺乏監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，所作出的決策高度主觀缺少論證和科學(xué)性，核心的財(cái)務(wù)部門也由于沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，導(dǎo)致賬目混亂，資金流轉(zhuǎn)路徑不合規(guī)、不合法。

（二）縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部監(jiān)督力度不強(qiáng)

目前大部分區(qū)縣級(jí)地方政府融資平臺(tái)普遍都沒(méi)有建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，有些甚至都沒(méi)有制定內(nèi)部控制制度，融資決策就靠管理者的管理經(jīng)驗(yàn)，管理者做出決策沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制制度、缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，有些平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上都是由管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)范圍有限且事后審計(jì);有些根本沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。

2.崗位職責(zé)不明確

大多數(shù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、主營(yíng)業(yè)務(wù)單一、人員數(shù)量也少，在部門機(jī)構(gòu)設(shè)置這一塊沒(méi)有按公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要求到位，很難做到各司其職，人員配備專業(yè)對(duì)口時(shí)一人身兼兩職，會(huì)計(jì)部門人員輪流兼任審計(jì)工作，自己監(jiān)督自己，錯(cuò)誤難發(fā)現(xiàn)。因沒(méi)有明確的崗位職責(zé)，員工在工作中互相推諉，出事后找不到相應(yīng)的責(zé)任人，不僅會(huì)工作效率降低，相應(yīng)的財(cái)務(wù)的制度失去管控作用，內(nèi)部監(jiān)督制度無(wú)法實(shí)施到位。

3.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)缺乏專業(yè)的應(yīng)對(duì)措施和管理機(jī)制，沒(méi)有對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前評(píng)估和預(yù)測(cè)，更多只關(guān)注事中和事后的補(bǔ)救，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，給平臺(tái)帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)障礙。由于管理手段上單一，平臺(tái)經(jīng)營(yíng)決策由管理者拍板，管理者往往對(duì)國(guó)家政策大環(huán)境缺乏足夠重視，沒(méi)有從宏觀形式作出正確的判斷，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏應(yīng)變能力，導(dǎo)致融資平臺(tái)可持發(fā)展的在風(fēng)險(xiǎn)大規(guī)模爆發(fā)。

二、提高內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和建議

（一）完善平臺(tái)內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

區(qū)縣級(jí)地方政府融資平臺(tái)的內(nèi)部控制是需要在發(fā)展的過(guò)程中不斷完善，尋找與時(shí)俱進(jìn)方法的控制方法，結(jié)合平臺(tái)在不同階段發(fā)展的特點(diǎn)和實(shí)際情況，回顧和總結(jié)了現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，優(yōu)化原來(lái)的內(nèi)控系統(tǒng)，不斷完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限以及部門的運(yùn)行機(jī)制，提高監(jiān)督結(jié)果的使用效果，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效性。

1提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的最重要特征，為了使內(nèi)部審計(jì)能夠完全發(fā)揮其作用，就必須保證其獨(dú)立性。首先，審計(jì)部門不能由隸屬于其他管理部門，必須是一個(gè)完全獨(dú)立的部門，由平臺(tái)公司董事會(huì)直接管理，保證審計(jì)部門的權(quán)威;其次，審計(jì)部門的成員不能由財(cái)務(wù)部門人員兼任，這樣可以防止兩個(gè)部門之間徇私舞弊，能夠?qū)ζ脚_(tái)的財(cái)務(wù)狀況有更好的監(jiān)督;最后，審計(jì)部門要對(duì)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)管理者提出的重大事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)宏觀政策把握、平臺(tái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性提出自己的建議。

2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，結(jié)合巡察要求，從事后審計(jì)逐步向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。內(nèi)審部門要對(duì)平臺(tái)融資項(xiàng)目、重要的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行事前審計(jì)，對(duì)投資項(xiàng)目是否合法合規(guī)，投資方案是否可行性等問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)預(yù)算進(jìn)監(jiān)督核算，避免出現(xiàn)決策失誤。同時(shí)對(duì)平臺(tái)的主營(yíng)業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，無(wú)論是在前期的立項(xiàng)、中期的實(shí)施、后期的驗(yàn)收過(guò)程中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)反饋并給出相應(yīng)的解決建議，降低可控風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

隨著內(nèi)部審計(jì)工作范圍不斷擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求進(jìn)一步提高，審計(jì)人員不僅要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)秀的專業(yè)技能，還需要需要熟悉政府融資的運(yùn)作模式和相關(guān)行業(yè)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不僅要人員數(shù)量充足，還需要注重人員結(jié)構(gòu)，首先，不定期的提供相關(guān)的審計(jì)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高部門原有員工的審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備，并進(jìn)行不定期的部門考核制度，保證審計(jì)人員的基本職業(yè)素養(yǎng);其次，審計(jì)部門人員的組成也需要各行各業(yè)的人才，特別工程建設(shè)人才，做到術(shù)業(yè)有專攻，把內(nèi)審人員建設(shè)成高素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的多元化專業(yè)隊(duì)伍。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心就是平臺(tái)要能識(shí)別出其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析后制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)可能遇到的項(xiàng)目資金斷鏈、政府宏觀調(diào)控，詳細(xì)識(shí)別平臺(tái)在運(yùn)行過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)每一項(xiàng)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)制定出應(yīng)對(duì)措施，是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)還是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等等，最后綜合風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力來(lái)制定平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)方向，為平臺(tái)的穩(wěn)定運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新探索新路子。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越重要。因此，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視內(nèi)審人才的建設(shè)，培養(yǎng)積極向上的文化理念，從制度層面上，要完善內(nèi)部控制管理流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度，從實(shí)施層面上，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)，及時(shí)采取合理有效的解決方案，從而促進(jìn)縣區(qū)級(jí)地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，并結(jié)合各自發(fā)展的特點(diǎn)，采用現(xiàn)代管理手段，提高資金籌措管理水平，實(shí)現(xiàn)地方發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)平臺(tái)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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