高校內部經濟責任審計分析

王曄

高校作為高等教育人才培養的主陣地，高校的內部管理水平會影響其教學水平，進而影響人才的培養。內部管理的強化需要加強內部審計，而內部經濟責任審計作為內部審計的重要構成，是審計政策日趨完善、審計監督覆蓋范圍日趨擴大的背景下，審計工作的必須聚焦點。高校加強內部經濟責任審計工作，才能走出審計困境，帶來高校管理的優化。本文主要就高校內部經濟責任審計問題進行分析，在明確高校內部經濟責任審計必要性的基礎上，就其存在的問題進行分析，并提出針對性的解決策略，以指導高校內部經濟責任審計工作的開展。

當前高校不斷擴招，投入了大量的財政撥款和銀行貸款用于學校的校舍改建、擴建及新建，用于人員的招聘等，而這也為高校經濟責任審計工作帶來了新挑戰。高校經濟責任審計的壓力增大、風險增大，加上高校的特殊主體性質，其經濟責任審計工作備受關注。當前高校內部經濟責任審計中也存在著一定的問題并不斷暴露，審計風險較大、審計結果應用不充分等降低了審計實效。因此探討高校內部經濟責任審計問題，提出針對性的解決對策勢在必行。

一、高校經濟責任審計特點

（一）任務接受較被動

一般來說，在高校內部，審計部門要想進行經濟責任的審計，特別是針對某名領導干部進行責任審計，必須獲得上級部門的批準，才能著手經濟責任審計工作。這意味著高校經濟責任審計較為被動，具有明顯的指令與授權性質。

（二）審計對象較特殊

經濟責任審計與工程項目審計、財務收支審計等最大的區別在于審計對象。經濟責任審計的主要對象是個人，而不是單位或部門，更傾向于領導干部，查看其任期內經濟職責的履行情況，作出相應的審計評價。

（三）審計內容綜合化

審計內容的綜合程度取決于高校經濟責任審計對象的多元化，既涉及到領導干部，也包括黨政負責人員，更有下屬經濟體的負責人等，基于審計對象的多元化，其所處崗位工作內容不同，對應的經濟責任審計內容也差異明顯，具有較強的綜合性。可能會涉及到財經法規、財務收支、經濟效益等多種考察內容，也包括領導任期內廉潔自律的情況評估。

（四）時效要求較高

高校經濟責任審計有既定的時效要求，主要針對領導干部任職期間經濟活動、履職情況進行檢查評價，對應的審計時間范圍明確，這意味著任職期以外的事項不屬于審計的范圍。經濟責任審計的報告錄入領導干部個人檔案，影響其考核任免，其具體的參考價值也具有明顯的時效性要求。高校經濟責任審計對時間范圍界定敏感，時效要求普遍較高。

（五）有相應的風險性

在高校中部分領導干部任職時間較長，甚至多達十年以上，這意味著對領導干部的經濟責任審計對應大的時間跨度大，要大量查閱資料，而與經濟責任審計相關的經濟管理材料、會議材料本身較多，且部分材料年代久遠破損嚴重或遺失，影響了經濟責任審計的最終結果，且目前關于經濟責任審計結果報告沒有統一標準，無法最大限度保證經濟責任審計結果的公正性與客觀性，也加劇了其審計風險。

（六）審計人員必須熟悉政策

經濟責任審計是對個體廉政情況和重大經濟事項決策、執行、管理、監督權行使情況進行評價與審計，主要查看主要被審計領導干部是否存在權力非法運行的情況，審計人員必須提前熟悉政策，且理論基礎扎實，才能透過表面找到問題根源，并基于所發現的問題提出針對性的改正建議。

二、高校內部經濟責任審計既存問題分析

（一）審計環境不良

良好的審計環境是高校內部經濟責任審計工作穩步推進的保障。但高校普遍缺乏審計工作的良好環境。在認知上，領導層乃至基層教職工對審計工作認識不到位，存在嚴重的認知偏差，事中執行、事后評價無法持續跟進，既影響了審計工作人員審計的積極性，也導致審計工作后續開展阻力重重，形成惡性循環。部分高校中甚至存在先離職、后審計的情況，人員離職辦理時，相關報告的填寫及提交較為隨意，又在一定程度上增加了經濟責任審計的難度，缺乏相應的完整審計證據，后續審計難度大。

（二）評價體系不健全

“無規矩不成方圓”，高校經濟責任審計工作的開展需要完善的制度和體系保障，特別是評價體系。當前經濟責任審計法律建設略顯不足，對應的經濟責任審計評價指標沒有統一界定，加上高校經濟責任審計對象多元，崗位多樣，不同崗位經濟運行方式差異明顯，在評價指標上“一刀切”，必然影響審計評價實效。目前，多數高校沒有對領導干部任期內的經濟責任進行明確，也沒有簽訂責任狀，即使審計中發現問題也無法具體問責。且高校在擴招發展中經濟活動更為復雜，領導干部對應的經濟責任更多，評價指標不統一，評價體系不健全，影響其內部經濟責任審計實效。

（三）審計缺乏獨立性

高校經濟責任審計工作要想落到實處，必須確保審計工作的獨立開展，設置專門的審計機構，且確保內部審計人員數量達標。就多數高校目前審計工作開展情況看，審計缺乏獨立性，機構設置不夠完善，其內部審計機構多與紀檢監察部門聯合辦公，影響了其工作開展的效果。在一些偏遠地方高校內審機構也是缺位的，機構上的不完善，審計人員配備不到位，干擾經濟責任審計工作的開展。高校內審部門作為學校內設機構，多數由學校領導直接管理，審計部門工作人員受制于學校內部的人際關系，工作開展較為被動。審計工作具有明顯的被牽制性，學校內審部門無法權威獨立地開展工作。

（四）審計結果利用不充分

審計的目的是發現問題，找到問題根源，有針對性地改進，其落腳點應該是審計結果的充分利用。但目前高校經濟責任審計結果應用不充分的問題十分突出，其在領導干部考核、任免及獎懲方面效力不大。多數情況下，經濟責任審計報告由審計部門交給人力資源管理部門保存，基本上處于報告“束之高閣”的狀態。高校目前沒有就人力資源管理部門如何提取、利用審計報告作出明確規定，且當前高校審計成果多采取不公開披露的方式，監督不足，也影響了審計成果的后續轉化。

三、高校經濟責任審計的優化策略

（一）創設良好的審計工作環境

高校各部門應聯手創造良好的審計工作環境，配合完善的審計制度，讓審計部門的權利與義務更清晰，讓審計工作得到其他部門的認同與支持，在良好的審計工作環境下，提升審計部門的獨立性，讓審計工作順利推進。內部經濟責任審計環境創設中，一方面要加強教育，引導高校人員正確認識審計工作，并借助網絡宣傳、教職工專題學習、專家講座、宣傳材料的印發等宣傳內部經濟責任審計的意義，讓高校人員明確審計意義、范圍、內容、程序等，使得高校人員對審計法律法規有充分的認識與理解，減少審計工作阻力，營造良好的審計環境。另一方面，審計部門與人力資源部門等聯手，深化溝通形成監督約束機制，從而制定出規范合理的審計工作流程，以規范審計行為，提高審計工作的科學性，配合內部控制的監督作用，明確監督標準，強化監督力度，打造良好的內部經濟責任審計環境。

（二）構建科學完善的審計評價系統

對于高校內部經濟責任審計工作來說，構建完善的審計評價體系必不可少，對評價體系各項指標進行量化處理，并配合具體的操作細則，使得內部經濟責任審計工作貫穿學校內部審計工作的前期、中期及后期，落實好責任制度。具體來說，要明確部門責任，實現財務收支審查與批準權限的分離，基于部門業務范圍確定具體的審計評價指標。要重視預算管理，高校項目建設資金、科研經費支出、員工教育培訓收入等都納入預算管理體系中，按照預算方案嚴格執行，積極接受校內職工監督，及時做好預算、財政信息的披露。對于高校內部經濟責任審計來說，應聚焦資產管理，關注當前資源閑置浪費的問題，盡可能地減少投資收益低、建設周期長的項目。資產購置、項目方案擬定前進行全面的科學評估，按照國家標準，按照需求量規范采購行為，并建構資產責任追查制度，建立具體的資產采購及使用臺賬，強化資產后期管理。

（三）增強審計的權威與獨立性

為實現高校內部經濟責任審計工作權威性與獨立性的提升，可將審計項目以外包形式承包給專業的審計機構，高校審計部門主要負責對其審計執行過程進行監督，負責報告質量的評估。審計取證、審計溝通等由專門的審計工作人員完成，切實加強經濟責任審計的權威性、獨立性，減少其他方面的干擾。高校的領導干部端正審計態度，根據高校實際情況，支持建構獨立的內部審計部門，配備專門的審計人員。強化對審計人員專業能力的培訓，以內部審計人員能力與素質的提升帶來權威、綜合性的審計結果，提高審計質量。

（四）重視并落實好審計結果的運用

學校領導重視審計工作，且關注審計結果，確保其發揮實效。將審計結果作為領導干部任免、獎懲、考核的標準或參考，基于不同的審計報告結果做好個體的考核評估。要發揮審計聯席

會議制度的效果，以審計結果的公開管理，提高審計結果的運用率。高等院校可以嘗試將審計結果組合起來，構建審計結果數據庫，為后期審計工作開展提供一定的數據支持。

四、結語

當前高校不斷擴招，經濟建設進程加快，對經濟責任審計工作也提出了更高要求。隨著高校反腐倡廉建設的深入，經濟責任審計在反腐倡廉建設中也發揮積極作用，內部經濟責任審計成為中國特色的新型綜合審計項目。立足高校實際，積極探索經濟責任審計的有效思路和舉措，加強對重點崗位的審計監督，才能確保高效經濟建設的穩步推進。

（作者單位：西安工業大學）