中小學財務內控制度存在的問題及對策

許樹森

近幾年來，隨著國家經濟的高速發展，教育發展的速度也逐步加快。中小學作為義務階段教育越來越受到社會各界的高度重視。辦好中小學教育，加強對中小學的內部管理，提高中小學辦學質量對未來國家的發展和社會的進步起著關鍵性作用。本文主要通過對中小學內部控制中存在的問題進行解析，探討如何加強中小學內部控制的有效策略，提高中小學內部控制水平，創新中小學內部控制模式，優化中小學資金配置，提高資金使用利用率，從而適應新形勢下中小學校的發展，提升中小學管理水平，推動中小學教育的可持續發展。

自財政部《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）文件發布實施以來，各地行政事業單位積極推進、落實內部控制建設，并取得了初步成效。但也存在部分單位，特別是中小學重視不夠、內控制度不健全、缺乏科學高效的制約和監督體系等問題。為規范中小學的內部管理問題，讓中小學有限的財政資金發揮更大的效益，控制好財務風險，有必要對中小學的內控制度存在的問題進行分析探討并加以改進。

一、中小學加強財務內部控制的必要性

（一）有助于規范學校日常管理

中小學通過內控制度建設，完善各項規章制度，能夠促進教育教學和日常管理的有序進行，加強各部門、各科室之間的交流和合作，全體人員根據內控制度來執行各項工作，不斷提升各項教學管理工作的質量，增強團隊的凝聚力，為更好地完成教育職能打下堅實的基礎。

（二）有助于防范舞弊和預防腐敗

近幾年，國家對各教育的投入越來越大，每年流入學校的資金也越來越多，怎樣管控好、使用好這些資金，讓其發揮最大的效益來滿足教育需求是我們越來越迫切解決的問題。學校通過內部控制建設能夠有效防范和管控經濟活動風險，保證學校的經濟活動合法合規，通過建立內部控制關鍵崗位責任制度，對各相關人員的崗位責任進行明確分工，確保不相容崗位相互分離、進而起到相互制約和相互監督的作用，有效防范舞弊和腐敗行為。

（三）有助于資源的優化配置

學校通過內控建設不斷優化和完善資產管理與監督，比如，通過完善資產登記、盤點、維護保養、規范使用等一系列措施，保證學校資產的準確性、完整性和安全性。通過細化會計信息記錄和管理信息的真實性和可靠性，提升中小學會計信息質量，全面實現資源優化配置。

二、中小學校財務內控制度現狀和存在的問題

（一）對內控重要性認識不足

大部分學校的領導層和教職工認為，學校的主要任務就是培養學生，在整個學校的運行中，一切活動都是為了學生和教學服務。說起內部控制時多數教職工認為牽扯經濟活動有關的制度建立和實施是財務部門的事。據調查，領導層和一線教職工很少參與內控建設，多數中小學內部控制制度都是由財務人員制定并負責全面實施。糾其原因，他們缺少相關的財務知識。另外，學校領導層內部控制意識淡薄，只重視提高學生的成績和教學管理，忽視和內控制度的建設，所以中小學內部控制建設也流于形式，很難發揮應有的作用。

（二）財務內控管理人員專業素質有待提升

由于現在各學校教學任務繁重，一線教學人員缺少嚴重，中小學校的財務人員由教學人員兼職擔任現象普遍存在，一些財務人員從來沒有接觸過會計，也沒有經過系統的培訓，直接由一線教師崗位調到會計崗位，這些財務人員缺少相關的專業知識和職業道德素養，甚至沒有專業勝任能力。又由于經濟形勢不斷發展、對財務管理制度的要求也越來越高，如果財務人員后續不加強自身專業知識和職業道德素養等方面的學習，不能及時掌握國家的財經政策和發展規劃，就會對不斷變化的會計處理方式和會計環境無所適從，更談不上內部控制建設和執行。

（三）財務內部控制制度不夠完善

據調查，多數中小學現行的財務管理制度過于陳舊，在財務管理過程中所涉及的經濟活動依然依據《中小學校財務制度》《行政事業單位內部控制》《行政事業單位會計制度》。缺乏一套依據學校實際來制定的內控制度，多數領導認為制定相關收支業務制度和財務會計制度即可，并沒有建立相配套的內控制度來加強財務部門對資金使用的監督權力。即使有部分學校初步建立了內控制度，但由于制度流于形式、難以發揮其實際作用。只是為了每年填報行政事業單位內部控制報告系統而出于應付的心態來完成該任務，并沒有真正利用內控制度來防范和監督相關的經濟活動中的風險。

（四）財務內控流程設計不合理

由于財務人員對內控文件和制度缺少相應的學習和指導，內控牽頭部門的財務部門人員對內控的理解也僅限于一年一到兩次的培訓講座。加之沒有結合單位實際情況，不能深刻認識到學校職能、業務特點及人員編制等客觀實際情況，學校部門和科室之間缺少有效的內控流程，導致內控工作不會執行，不能執行，無法執行的局面。

（五）缺少相關監督和評價體系

一個學校的領導層往往把主要精力都用在了教學上，而忽略了內控體系的建設以及相應的評價監督機制。學校的科室之間工作分工不明確，關鍵崗位之間也未實行輪崗機制，并且在計劃學校項目資金支出的同時未做到相應的項目績效評價系統，使得學校工作效率不高。另外，多數中小學內部沒有建立專門的內控監督小組。只是由教育局對重點資金支出合理合規性進步監督，這樣在無形中削弱了學校內控系統建設的條件。

三、完善財務內控制度的對策措施

（一）提高認識，強化內部控制意識

要強化內部控制意識，首先要轉變學校管理層的管理理念，讓他們既注重教學業務管理，又重視學校財務管理工作。特別是近幾年來，社會各界對學校財務風險關注越來越大，作為學校的管理來，更應該通過建立健全切實可行的財務管理制度、內部控制制度，防范財務風險，促進學校內部管理水平。其次，要讓全體教職工參與到內部控制過程中去，中小學應該將內控建設作為學校管理的重要部分，將學校內部控制的關鍵崗位設置、業務流程、崗位職責納入內部控制建設，做到經濟活動事前有審批、執行有監督，事后有審核。只有學校管理層和全體教職工充分認識到內控的重要性，全員參與進來，學校的內部控制建設才能落到實處，才能有效防范財務風險。

（二）提升財務內控管理人員專業素質

財務人員專業水平不高是當前中小學普遍存在的現象，他們一般都是由教學人員兼職或者從教學崗位上轉崗過來的。隨著財務專業化水平的提高以及國家相關政策的變化，他們很難適應當前財務活動以及內控管理的要求。這就要求主管部門一是要聘用財會專業的財務人員，因為只有專業化的財務人員才能更加熟悉和掌握國家相關政策和財務知識，才能在實際的工作實踐中建立起更適應學校當前情況的財務制度，使學校的財務活動更加符合相關法律法規，有助于提高學校的資金利用率，有效的防范財務風險。二是要強化財會人員的業務培訓，中小學財務人員不但要熟悉中小學財務制度和會計法律法規，還要嚴格執行其中的相關規定。這就需要相關部門要加強財務人員的業務素質和國家政策的培訓，要讓財會人員從業務素質、學校內部控制以及財務管理水準等方面得到提升。

（三）建立完善財務內部控制制度

制定內控制度是內控建設的重要環節，學校領導層應該根據學校自身實際發展情況和管理模式對內控制度進行完善，同時也要結合各部門和科室的意見，來保證建立科學、完善的內部控制制度，并確保能夠順利的實施。學校管理層要以身作則，加強內部控制的重視程度，帶頭執行，保證有效防范財務風險。而管理人員也要嚴格按照制度開展好內控工作，從而營造良好的內控環境。學校還要加強內控制執行的監督力度，完善獎懲機制來促進內控工作的開展，這不但有助于優化內控環境，而且也保障財務風險管控工作的順利開展。

（四）合理設計財務內控流程

在內控管理中最重要的是按照相關的制度和流程來進行開展工作，只有建立完善相關內控制制度和流程，才能杜絕腐敗和舞弊以及員工效率低下等突出問題。要解決這些問題首先需要對中小學內部控制系統審核鑒定，尤其是一些關鍵部門，例如財務部門和教務部門等，通過深入了解工作特點以及出現的問題才能夠制定合理的內部控制制度和標準，同時還需要聘請相關的內控專業人員根據學校發展的實際以及戰略目標來進行制定，確保標準能夠適應目前的狀況的發展。其次，健全內部控制制度后，還需要動員全體教職工和相關部門、科室要嚴格按照制度標準執行，確定合理的績效機制，獎懲分明，確保內控制度有效運行，最近完成相關的內部控制流程，使其達到預期的效果。

（五）建立健全監督和評價體系

制定健全完善的監督和評價是很有必要的，內控監督機制的形成是評價內控體系建立成功與否的一把尺子，也是保證內部控制順利實施的關鍵。內部評價也可以檢驗內部控制的合理性以及其中的薄弱環節，促進監督管理系統的形成，并進一步來改善內控監督檢查制度。同時學校應建立內控管理信息系統，對學校的預算編制及預算執行情況動態的反應，對全面預算管理等內控執行情況進行綜合的分析、評估，將內控成果和風險預警情況形象、直觀地呈現給管理層和監督部門。引入并完善電子賬務系統，實現業務和專業管理信息集成化，對業務資金支出進行審核并監控。通過該系統實時準確反映出各部門對預算計劃、使用進行評價并進行績效考核。這樣可以提升財務人員工作效率，同時也防范了經濟活動的風險，保障學校活動的順利開展。

四、結語

綜上所述，中小學內部控制建設具有綜合性、復雜性的特點，內部控制的執行效果直接影響著中小學的運行。現在中小學內控建設正處于摸索階段，只有領導層加強重視，在內控建設中結合學校自身實際發展情況，建立適合的內部控制制度和業務控制流程，并運用到財務風險防控中去，充分發揮內部控制的作用，對合理配置有限的教育資源，提高資金的使用效益，提升財務管理水平，促進學校可持續發展有著重大的意義。

（作者單位：無棣縣第一實驗小學）