交通運輸企業(yè)全面預算管理問題及對策探討

王亞萍

交通運輸業(yè)是國民經(jīng)濟中的基礎行業(yè)。全面預算管理是一個全員參與，全面覆蓋，全流程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。我們通過全面預算管理來促進交通運輸企業(yè)的有序、健康發(fā)展。交通運輸企業(yè)在全面預算管理中會存在一些思想上不重視，管理組織架構不健全，編制不科學，監(jiān)督不到位，預算指標體系不完善，預算管理報告利用率不高等問題。針對這些問題，本文提出了相應的幾點建議，希望借此能讓交通運輸企業(yè)把全面預算管理的計劃、協(xié)調、控制、評價的功能切實運用到生產經(jīng)營管理中來，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。

一、引言

隨著我國交通運輸基礎設施建設的全面推進，交通運輸網(wǎng)絡的全面覆蓋，交通運輸企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)并存的狀況。交通運輸企業(yè)通過構建完善的全面預算管理體系促進企業(yè)完成戰(zhàn)略目標，加強內部控制管理水平，增強企業(yè)盈利能力，培養(yǎng)良好的企業(yè)文化。交通運輸企業(yè)在實施全面預算管理時也遇到了不少的問題：預算管理體系的不健全、不完善，預算編制的不科學，預算監(jiān)督的不到位，預算指標體系不完善，預算報告利用率低，使全面預算管理不能真正落到實處。交通運輸企業(yè)應加強全面預算管理的意識，強調全面預算管理的全面性;培養(yǎng)管理會計人才，借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺，運用合理的預算編制方法，使預算的編制合理化、科學化;加強對全面預算事前、事中、事后的監(jiān)督管理，完善預算指標體系，有效利用預算管理報告，使全面預算管理真正落到實處，保障交通運輸企業(yè)抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，再上一個新臺階。

二、全面預算管理的含義及特點

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是企業(yè)按照戰(zhàn)略目標的要求，把企業(yè)的經(jīng)營目標和財務結果按月度、季度、年度等時間區(qū)間分解后，分別做出相應的計劃，從而對企業(yè)的各項資源進行合理地配置。在整個預算執(zhí)行的過程中，企業(yè)應加強相應的控制和監(jiān)督，及時反饋溝通預算執(zhí)行結果，并做好科學、公平地分析評價工作，使各項生產經(jīng)營管理活動能有序、協(xié)調地進行。

（二）全面預算管理的特點

全面性是全面預算管理的特點所在。歸納為三個方面：首先，預算管理需要全員參與，企業(yè)全體員工都應該按照自己的職責參與到預算的編制和執(zhí)行中。其次，預算管理需要覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動，涉及經(jīng)營活動、財務活動、投資活動等各項企業(yè)經(jīng)濟活動。最后，全面預算管理是一項全程跟蹤的管理流程系統(tǒng)，涵蓋了編制、執(zhí)行、控制、評價等一系列的活動，并對經(jīng)濟業(yè)務進行事前、事中、事后的管理。

三、全面預算管理對交通運輸企業(yè)的重要性

（一）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

交通運輸企業(yè)通過預算管理把戰(zhàn)略目標分解為年度、季度、月度的計劃。然后通過預算的執(zhí)行，使預算計劃落實到各部門，各流程中去，并按月度、季度的執(zhí)行情況對預算目標進行修正完善，從而更好地為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標服務。全面預算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效途徑。

（二）全面預算管理是實施內部控制的有效方法

交通運輸企業(yè)在編制預算計劃時，要收集企業(yè)歷史的、外部的、內部的有效數(shù)據(jù)進行匯總分析。在執(zhí)行預算時，還需對實際執(zhí)行數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行對比分析，找出差異點，分析形成的原因，調整預算計劃。預算計劃的形成、執(zhí)行、修改都要進行相應的審批。最后還要進行預算業(yè)績的考核和獎懲。預算過程的一系列活動也是內部控制的活動，是實施內部控制的控制方法。

（三）全面預算管理有利于提升企業(yè)價值的創(chuàng)造能力

交通運輸企業(yè)通過全面預算管理的一系列活動，能夠有效整合企業(yè)的各項資源，使資源能夠合理地配置，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。對于預算執(zhí)行中的對比分析調整，也為企業(yè)完善和改進流程、標準、制度提供了有力的保證。在企業(yè)控制成本，提高管理水平的同時，提升了企業(yè)的市場競爭力和盈利水平。

（四）全面預算管理有利于形成良好的企業(yè)文化

全面預算管理要求交通運輸企業(yè)先對各項經(jīng)濟業(yè)務活動做出預算，再在預算數(shù)據(jù)的基礎上進行支出。在預算管理過程中要求企業(yè)各部門形成節(jié)約成本，精細管理的工作作風，培養(yǎng)厲行節(jié)約、杜絕浪費的良好企業(yè)文化。

四、交通運輸企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理理念薄弱

對于全面預算管理不重視是交通運輸企業(yè)在預算管理中面臨的一個問題。管理層有著重經(jīng)營、輕預算的思想。認為預算管理是財務部門的事情，預算管理的內容也以財務數(shù)據(jù)為主，缺少了與業(yè)務直接相關的數(shù)據(jù)。

（二）預算管理組織架構不健全

交通運輸企業(yè)內部的預算管理體系存在著預算管理組織機構不健全，或是設立了相應的機構卻職責不明確，流程不規(guī)范。

（三） 全面預算的編制不規(guī)范、不科學

全面預算的編制是交通運輸企業(yè)預算管理的基礎。預算編制情況決定著預算管理的優(yōu)劣，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。交通運輸業(yè)中不少企業(yè)在編制預算時，忽視了內外部環(huán)境的變化，或者是沒有對互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)進行有效利用，在對數(shù)據(jù)進行分析預測時也缺少適當?shù)姆治龇椒ê褪侄危瑢е骂A算的編制脫離實際，實用性不高。

（四）預算執(zhí)行監(jiān)督不到位

不少交通運輸企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，由于職責不清監(jiān)督不力，預算標準往往執(zhí)行地不到位。在執(zhí)行過程中產生的實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)之間的差距缺少及時的溝通反饋與解決。

（五）預算指標體系不完善

構建預算指標體系是預算管理中的一項基礎核心工作。交通運輸企業(yè)在預算指標體系的設立中，往往存在指標設立單一，缺乏一些重要的非財務性指標的問題。構建的預算指標也沒有被精確的細化和量化，使預算管理流于形式。

（六）預算管理報告利用率不高

預算管理報告是對全面預算管理的情況和效果的一個反饋。但相關交通運輸企業(yè)并未對預算管理報告在預算管理實踐中進行有效地利用。部分企業(yè)根本沒有預算管理報告機制，也有部分企業(yè)雖然預算管理中引入了預算管理報告機制，但是卻利用得不深入，不能體現(xiàn)預算管理報告自身的真正價值。

五、交通運輸企業(yè)全面預算管理問題的改善對策

（一）樹立全面預算理念

交通運輸企業(yè)管理層應樹立正確的全面預算管理理念。認真學習深入了解全面預算管理的內容、流程、要求，并通過借鑒預算管理先進企業(yè)的經(jīng)驗，結合企業(yè)自身的內外部環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)資源與能力制定全面預算管理制度。加強對全面預算管理制度的宣傳、培訓，使企業(yè)每個員工都能按自己的崗位職責，積極參與到預算管理中來，實現(xiàn)預算管理的全員化。

（二）建立健全預算組織架構

交通運輸企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身情況，構建由全面預算管理的決策機構、工作機構、執(zhí)行機構組成的全面預算組織架構。各機構各盡其職，做好全面預算的管理工作。突出預算管理委員會在全面預算管理工作中的主導地位。預算管理委員會辦公室是全面預算管理的常設機構，主要負責整個預算流程的各項日常工作。各預算單位負責全面預算的具體執(zhí)行。財務部門應按照合理的方法把業(yè)務部門的數(shù)據(jù)轉化為財務數(shù)據(jù)，做好分析管理工作。構建了組織架構后，再健全預算管理機制，明確各預算單位的職責，規(guī)范預算的編制、執(zhí)行、分析、評價等程序，設置關鍵控制點，加強授權審批，保障預算管理的高質高效。

（三）科學合理地編制預算

1、提升會計人員的素質

全面預算管理需要運用管理會計的相關分析方法。交通運輸企業(yè)應注重管理會計人才的培養(yǎng)，使之能將管理會計的理念和方法用于全面預算的編制中，使預算管理的編制更趨科學。

2、注重互聯(lián)網(wǎng)時代大數(shù)據(jù)的運用

預算的編制需要有大量的有效的數(shù)據(jù)來進行匯總、分析、對比。交通運輸企業(yè)應搭建互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺，利用大數(shù)據(jù)強大的存儲、計算、分析功能，獲得市場、財務、業(yè)務的大量有用數(shù)據(jù)，為預算的編制提供真實完整的數(shù)據(jù)支持。

3、運用合適的預算編制方法

交通運輸企業(yè)在編制預算時，要根據(jù)環(huán)境和自身的發(fā)展變化，合理使用預算編制方法。要把握住全面預算編制方法的運用環(huán)境和優(yōu)缺點，也可以對像零基預算和增量預算的編制方法的整合運用，使預算編制更趨合理。

（四）加強預算執(zhí)行監(jiān)督

交通運輸企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，應注重預算目標執(zhí)行的剛性要求，加強對關鍵控制點的監(jiān)督，注重事前、事中的控制，做好授權審批工作，對因環(huán)境變化而需要調整預算的，應當嚴格履行審批程序，不得隨意更改。

（五）構建完善的預算指標體系

交通運輸企業(yè)應在常規(guī)的財務性指標的基礎上，設置前置性的，非財務性指標，像市場占有率、客戶滿意度、預算編制科學性、預算執(zhí)行有效性等指標，并對指標進行細化和量化。構建完善的預算指標體系對預算管理有重要的意義。

（六）多維度地對預算管理報告加以利用

交通運輸企業(yè)需要有效地在預算管理中運用預算管理報告。通過預算管理報告可以清楚地知道企業(yè)的資源消耗點和利潤貢獻點，能據(jù)此實現(xiàn)成本的控制和擴大實現(xiàn)利潤。根據(jù)實際和預算的差距，發(fā)現(xiàn)生產經(jīng)營中的不足之處，能針對性地進行改進。將預算達成數(shù)據(jù)作為考核指標，與個人績效考核聯(lián)系起來，發(fā)揮其考核控制的作用。

六、結語

全面預算管理是交通運輸企業(yè)提高管理水平，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的一個有效管理控制手段。交通運輸企業(yè)應注重改進全面預算管理中的問題。提高對全面預算管理的認識，加強全員參與性，建立健全全面預算管理體系。結合企業(yè)自身的特點和條件，運用大數(shù)據(jù)平臺和適用的預算管理方法，編制科學的預算，提升全面預算管理質量。加強預算監(jiān)督力度，構建完善的預算指標體系，有效利用預算管理報告，為交通運輸企業(yè)安全運輸生產，增加企業(yè)效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供保障。

（作者單位：德清縣中亞大儲運有限責任公司）