中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析

魏妍如

隨著國內經濟的飛速發展，我國中小企業數量呈現上升趨勢，而多數中小企業采取的是“家族化”管理方式，管理手段缺少規范性且較為落后，欠缺先進性和創新性，內部控制管理體系及財務管理工作也不健全?；诖吮尘?，本文首先分析了國內中小企業財務內控管理中存在的幾點問題，并提出了一些完善中小企業財務內控管理制度的方案，希望以此切實提升中小企業財務內控管理水平，讓其能夠在激烈、復雜的市場競爭環境中保持優勢并穩定的發展下去。

一、引言

我國是全球最大的發展中國家，改革開放及進入信息化時代后，我國中小企業呈現爆炸式增長，中小企業對于推動國民經濟的發展有著不可忽視的作用。不過我國不少中小企業管理手段不完善，比較落后，沒有科學統一的管理體制和控制方式。并且中小企業財務部門規模普遍不大，相關部門設置也比較簡單，中小企業財務工作人員專業素養大多不高，企業制定財務決策時，大部分是根據管理工作人員的經驗而制定的。中小企業缺乏完善的財務內控體制，企業財務部門和企業其余的部門之間聯系緊密性不高，不利于企業財務工作的開展，有時候還會給中小企業帶來沒辦法挽回的經濟損失。所以，中小企業應該重視財務內控管理制度的完善工作，這樣有利于中小企業健康長遠的發展下去。

二、中小企業財務內控管理制度現存的問題

（一）中小企業財務內控的觀念比較淡薄

財務內控工作是中小企業運營管理過程中必須要重視的一項重要工作，完善并且加強財務內控工作力度，不僅有利于企業實現自身既定目標，還能促進中小企業更加健康長遠的發展下去。盡管大部分中小企業并沒有忽視財務工作，在安排財務工作人員時，更傾向于安排家族人員或者親朋好友等信得過的這些人，來擔任中小企業有關的財務等崗位工作，不過因為要考慮到成本效益原則，中小企業財務工作人員大部分是記錄已發生的相關業務情況，這樣的記錄方式，能夠確保企業稅務管理不發生紕漏和錯誤，財務工作人員在財務工作過程中過分強調資金審核流程，過度關注審核批準，但是對于中小企業內控工作開展的作用以及意義缺乏良好的認識，中小企業的領導人員以及各部門工作人員，都缺少對內控的正確認識，在真正的財務內控工作過程中，缺少相應的事中以及事后監督，導致中小企業財務管理內控體制不能夠真正的落實下去。

（二）中小企業財務內控監督力度不夠

內部監督工作是指中小企業在運營管理時安排會計工作人員對自身全面工作情況開展的監督管理工作，內容涵蓋企業會計人員的經濟活動。但是，大部分中小企業缺乏規范統一的財務內控管理體系，企業內控監督工作也不夠完善，在開展時相應的監督方式也比較單一，這便導致內部監督工作沒辦法真正落實到詳細的工作之中。中小企業財務內控工作的開展，缺少詳細科學系統的財務內部控制工作開展的方案，大部分是口頭給出相應比較簡單的控制方案，這樣的工作方式，方案簡單并且缺少書面形式，不利于內部監督工作的開展，因為沒辦法對中小企業的資金以及運營做到科學有效的監督控制。如果中小企業內部監督工作力度不夠，相應的中小企業運營風險也會增大，不利于中小企業健康更長遠的發展下去。

（三）中小企業財務工作人員專業能力不足

因為中小企業規模的局限性，企業內部的財務工作人員大部分是剛剛上任的新人，工作經驗相對比較缺乏，在真正工作過程中，大多是單一的根據書本理論知識以及上一級管理人員的安排，來開展相應的財務工作。財務工作人員專業能力不足是中小企業財務內控體制沒辦法順利執行并且貫徹落實的主要原因。中小企業財務工作人員對于財務管理以及內控了解并且掌握的力度不足，自身的專業水平也不高，在工作時，也沒辦法做到全面科學的思考并且高效率處理問題。尤其是中小企業財務內控工作受到領導層或者其余部門影響的時候，財務工作人員工作容易出現紕漏或者錯誤，更加不利于財務內控工作水平的提升。中小企業內部財務工作人員專業能力參差不齊，不利于企業財務內控管理工作順利開展以及優化提升。

三、完善中小企業財務內控管理制度的方案

（一）充分了解內控對財務管理的重要意義，營造良好的財務氛圍

1.中小企業管理人員要重視財務內控工作的開展

中小企業領導層在財務內控工作中有著不可忽視的重要作用，領導層應該正確認識財務內控工作內容，充分了解內控對企業財務管理的真正意義，增強企業內控工作力度，優化完善并且貫徹落實財務內控管理制度。中小企業領導人員應該首先做好帶頭作用，身體力行，嚴格落實中小企業內部控制體制，主動遵循體制內容，并且嚴格把控內部控制制度的落實情況，將其劃為企業重要任務之中，充分意識到內部控制對企業長遠發展的重要性，并且積極主動創造良好的內控氛圍，推動中小企業健康長遠的發展。

2.內控要充分貫穿到財務管理所有環節之中

中小企業應該把內控充分貫穿于企業財務管理工作之中。企業的財務成果，能夠很大程度上展現企業的真實運營狀況，企業的財務工作人員對于企業正在開展落實的財務內控體制，對其能不能有利于企業發展、該體制有沒有缺漏的地方，是最了解的。所以，詳細了解中小企業財務以及企業運營情況的財務工作人員，應該積極優化健全內控體制內容，并且把內控貫穿到中小企業財務管理所有環節之中。

（二）確立科學完善的內控監督體制

1.以資金管理為基礎，實現財務管理全流程控制

中小企業財務管理開展的重點便是圍繞著企業的資金，對于企業資金的管理，怎樣能夠盡最大可能的提升企業資金使用率，是企業財務管理應當重視思考的問題。對于中小企業的資金管理工作，企業應當做好相關督促工作，保證企業業務工作人員能夠在第一時間，全面、有效、準確的做好賬務處理工作，保證企業經濟收入能夠在第一時間到賬，嚴格遵循資金管理規章制度;做好貨幣收支的出納以及記賬等相關工作，明確分配好工作人員的職責，定位清晰、職權分離;企業一切資金使用都一定要通過有關部門的審核調查以及批準，一定要根據企業的會計體制內容，做好相關的記錄工作;中小企業的資金賬面要做到賬實一致;不能忽視企業資金的安全保護工作，一定要及時完善企業資金的保護方案，安排專門的人員負責，并做好內部監督管理工作;企業資金的收入和支出情況，都需要做好相關的手續，并且保留相關的收支憑證。

2.優化健全資產管理體制

使用優秀先進的管理手段，管理好中小企業的資產，能夠確保企業目前階段具備的資源不流失，有時候還能夠幫助企業資產增值，企業資產管理工作是中小企業應該重視的一項工作。確立并且優化健全企業資產管理體制，可以使得中小企業在存放資產、分類歸納時，工作效率提高，同時可以幫助確保資產清晰、資產分配使用科學，能夠很大程度上幫助中小企業達成價值最大化。中小企業在進行資產管理工作過程中，十分重要的一項工作內容就是防范企業資產挪用，被盜等。所以，中小企業一定要根據自身企業真實運營情況，優化完善企業資產管理體制，并且將管理制度真正落實下去，規范資產管理工作，同時不能忽視資產的日常維護工作，保證企業資產的安全性，每隔一段時間盤點企業實物資產情況，做到賬實相符。

3.財務崗位不相容職責分工，重視并且落實內部監督工作

中小企業財務部門每日都處理著企業十分重要的數據，企業財務工作人員應當嚴謹準確的記錄每一項財務信息，并且財務工作人員掌握著企業順利運營發展下去的一個重要因素，那就是企業資金。因此在這樣的背景之下，企業的財務部門同樣也是一個最容易出現貪腐情況的企業部門，企業不能單單只靠信任來管理財務部門，必要的監督管理措施不能缺少，這些措施能夠有效避免財務部門的貪污行為。因此中小企業尤其不能忽視財務的內部監督工作，需要貫徹落實企業財務內控體制，同時落實財務崗位不相容職責分工。比如要把財產保管職務和會計記錄職務相分離，以保證記錄的真實可靠。該項工作中小企業一定要重視，想要開展好企業財務內部監督管理工作，就一定要做好不相容崗位相分離，這樣有利于各個職位之間的相互監督和制約。

（三）提升財務工作人員的專業水平

1.對企業的要求

一個企業內部所有工作人員的整體專業水平情況，對企業發展前景有著不小的影響。中小企業財務工作人員專業水平情況，會很大程度上影響企業財務管理工作質量。因此中小企業在開展招聘工作過程中，一定要將財務工作人員的專業能力放入招聘要求之中，同時不能忽視考察財務工作人員的道德素養。而對于內部的財務工作人員，中小企業一定要對其進行再培訓工作，提升財務工作人員的專業能力。

2.對財務工作人員的要求

中小企業財務工作人員應該要積極主動去學習最新的財務知識，樹立終身學習的觀念，同時學習過程中不能急于求成，應當扎實認真的去學習，不斷提升自身財務專業水平，并且財務人員在提升自身專業水平的同時，不能忽視其他專業知識的學習，應當積極主動學習國家財經法律，關注相關政策的變化情況，并且提升自身道德素養。同時，中小企業財務工作人員在日常工作過程中，應當根據企業真實的運營情況，制定科學有效、適合中小企業發展方向的財務內控體制，并且工作時要嚴格遵循財務內控體制。

四、結語

綜上所述，隨著國內外經濟的飛速發展，我國中小企業也在壯大與發展，在此過程中，中小企業不能夠僅僅考慮經濟利潤最大化，只關注企業業務發展情況，而忽視企業財務內控管理工作。中小企業在確立并且完善財務內控管理體制過程中，要根據企業自身真實情況，不斷完善體制內容，同樣不能忽視提升企業財務工作人員專業能力，幫助中小企業在復雜的國際國內市場競爭環境中立于不敗之地。

（作者單位：新疆新能有限責任會計師事務所）