中小企業稅收籌劃的風險及應對措施

杜雙雙

隨著市場經濟體制的改革與國家政策的支持，中小企業日趨發展，已經成為國民經濟不可或缺的中堅力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業的稅負，增加企業利潤，而且還能增強市場競爭力。但是目前中小企業稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系，甚至還可能給企業的正常經營活動帶來諸多的風險。因此，本文就中小企業在稅收籌劃工作中可能面臨的風險進行梳理和分析， 并提出防范風險管理的措施。論文對于提高中小企業風險管理意識和管理水平具有一定的參考價值。

稅收籌劃在中小企業日常經營活動中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規范企業內部管理，而且能增強企業納稅意識，更有利于提升企業整體經濟效益，對企業可持續性發展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識、稅收籌劃方案不全面、內控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風險，不僅不能降低企業稅負，反而可能給企業經營帶了負面影響?；诖耍撐木腿绾畏婪犊刂浦行∑髽I稅收籌劃中的風險展開了研究。

一、中小企業的界定及稅收籌劃風險的內涵

中小企業是一個相對的概念，根據工信部相關規定，中小企業可劃分為中型企業、小型企業和微型企業。具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，并結合行業特點來劃分。一般中小企業大多規模小，人、財、物等資源相對有限;企業經營管理較集中，抗風險能力差，未形成完善的內控制度;經營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。

稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下，通過對生產經營、理財、投資等活動的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風險是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質不高或者稅收政策變化等，導致籌劃業務不合法不合理，給企業帶來一定的損失，主要有缺乏意識風險，稅收籌劃方案不全面風險、制度不完善風險、政策風險等。

二、中小企業稅收籌劃風險識別及產生原因分析

（一）中小企業稅收籌劃風險識別

1.缺乏涉稅風險防范意識而導致的風險

中小企業對稅收籌劃風險缺乏防范意識，尤其是管理層只注重眼前的經濟效益，對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收籌劃以及風險防范沒有形成正確的認識，經營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業并沒有設立專門的籌劃人員，也沒有專業的籌劃方案，往往財務人員既核算賬務又兼職此項工作。由于這些財務人員本身對稅收籌劃缺乏經驗，且不具備相關專業知識，對于頻繁變化的國家稅務新政策以及法律法規并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時，往往只注重企業的經濟效益，而忽略了相關涉稅風險。長此以往，隨著稅務稽核比對系統的不斷更新，很容易出現相關稅務風險，對中小企業今后的良性發展留下了隱患。

2.稅收籌劃方案不全面引發的稽查風險

科學合理地制定稅收籌劃方案對于籌劃工作是否能順利開展至關重要。而中小企業因缺乏專業人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導致在實施過程中出現風險事項。一方面，有可能在制定并實施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現一定主觀判斷錯誤。比如在股權轉讓的過程中，對被投資企業未進行利潤分配，直接按照凈資產轉讓，忽略了應繳納被投資企業未分配利潤和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個人綜合能力素質的限制，比如對稅務政策的解讀不夠透徹，對稅收籌劃方案落實效果產生影響，導致稅收籌劃方案不合理，引起稅務稽查風險。中小企業往往因為經營規模、資金等因素影響，很難引進高素質人才。因此，中小企業就難以切實提升稅收籌劃水平，進而導致實際工作中會因稅收籌劃方案不合理引發較大風險。

3.企業內部控制制度不健全引發的涉稅風險

我國中小企業普遍存在內部控制制度不完善的問題，使稅務工作開展過程中有可能存在風險，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業為節省成本，缺乏健全的內部控制制度，通常形式大于內容，從根本上無法為企業可持續發展提供支撐。不僅如此，在內部控制管理過程中，財務信息不能及時傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導致籌劃業務無法順利開展。這也是中小企業普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財務信息溝通體系，財務信息往往只局限于在財務部內部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業內部進行準確傳遞，影響了整個業務的有效開展。

4.稅收政策經常變化

為了適應國民經濟的發展，國家稅收政策會隨著市場經濟的發展、國家產業政策和經濟結構的調整，而適時作出相應的修訂。因此，稅收政策具有一定的時效性，稅收籌劃時必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業由于信息不對稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時調整稅務管理工作;或者對新政策的解讀出現錯誤和偏差，導致稅收籌劃開展受限;還有可能出現稅收籌劃方案中依據的稅務政策已經不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發不必要的稅務風險，甚至可能影響企業經營的合法性。

（二）中小企業稅收籌劃風險產生的原因分析

1.管理層未能認識到稅收籌劃的重要性

目前絕大多數中小企業采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權和較高的支配權。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識，對稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業帶來的合理效益。在實際工作中，管理層只看重稅負降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設立內外兩套賬，對部分利潤不計入外賬，采用違法手段達到降低企業稅負成本的目的，為企業今后發展留下了極大的隱患。

2.稅收籌劃不夠專業化，風險意識薄弱

對于稅收籌劃而言，具有較高的專業性，不僅需要財務知識，也同時需要知法懂法?，F階段，中小企業中大多數沒有專業的籌劃人員，一般由財務人員兼任，所以缺乏專業基礎，而且風險意識薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現較多風險事項。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿易流中業務虛假、商品采購和銷售價格不符合市場行情、貨物流資金流以及發票流是不匹配等等現象，則將會被稅務認定為虛假貿易，必然受到法律的嚴懲。

三、中小企業稅收籌劃風險的應對措施

（一）樹立并強化企業涉稅風險防范意識

中小企業管理層應提高對稅收籌劃的重要性的認識，不能僅僅將降低企業稅負作為稅收籌劃的目標，還需要結合實際情況綜合考慮各項稅收籌劃的風險，在風險與經濟利益之間進行權衡。作為中小企業獲得最大化利益的一種輔助方式，稅收籌劃對企業長遠規劃有著重要意義。

同時，企業管理層要轉變粗廣的經營管理模式，時刻關注市場動向，增強大局觀，把握國民經濟發展大方向，提高對稅收籌劃工作的重視程度。并建立符合企業自身經營管理的大風控體系，全員參與，特別是企業財務人員，保證財務賬以及報表的真實性和完整性，樹立正確的涉稅理念，以會計準則和稅法等相關規定為基礎，合理籌劃，一旦發現可能存在稅務風險，及時采取相應措施，規避風險，從而最大限度降低企業的涉稅風險。

（二）合理制定稅收籌劃方案，提高籌劃人員綜合能力

企業在制定稅收籌劃方案時，應當注重合理權衡企業利益與稅務風險。一方面要充分體現企業利潤最大化，另一方面還要注重成本效益原則，充分考慮各種因素后，來制定合理科學的稅收籌劃方案，使企業風險降到最低，又可以獲得最大的利潤。當然，企業稅收籌劃人員專業素質高低直接影響稅收籌劃的質量。因此，中小企業應提高籌劃人員的綜合能力。考慮到稅收籌劃工作需要具備較強的專業性，企業應培養一批具備專業素養人員，成立專門稅收籌劃小組從事相關工作。定期組織相關政策和案例培訓，進行互相溝通和學習，不斷增強其專業知識，豐富工作經驗，使其掌握最新的稅收政策、法律動態和科學稅收籌劃的方法，使稅收籌劃方案更具有可行性，在提高經濟收益的同時規避稅務風險。另外，為了提高稅收籌劃的規范性和合理性，可以借助外部專業人員的力量，聘請稅收籌劃專家來進行制定和實施稅收籌劃方案，，從而進一步降低企業稅收籌劃風險。

（三）建立健全企業內部控制制度

完善的內部控制制度可以使中小企業得以長期穩定的發展，并可以有效防范企業的稅收風險，形成良好的規范手冊從而提升企業的地位。首先，企業內部要實行制度化和流程化，在制定稅收籌劃工作時，每項工作和每個流程都應該有對應的人員進行審核以及對接，使稅收籌劃方案更加合理、規范。其次，管理層應積極準確的掌握企業的各項流程、財務信息以及納稅情況等，適時為籌劃方案提出合理的建議，降低稅收籌劃的風險。最后，企業應加強風險管控工作，組織專業人員定期全面審查稅收籌劃業務，是否存在風險事項，增強中小企業的風險防范意識。稅收籌劃不僅僅是中小企業財務部一個部門的職責，是需要各部門相互配合，相互溝通，積極落實，按照制度和流程執行，以確保稅收籌劃方案高效有序地開展。

（四）加強與稅務部門的信息溝通

我國稅收政策修訂比較頻繁，需及時準確掌握國家各項與企業切身利益相關的稅收政策，與稅務部門建立良好的溝通機制。同時，根據最新的稅收政策，及時調整稅收籌劃方案，保證稅收籌劃事項的順利開展。同時中小企業應當時刻關注國家和地方稅收網站，新政策出臺后，進行正確解讀，并主動與稅務機關進行交流溝通，減少因對新政策在理解上存在偏差而導致稅收風險，充分利用政策優惠，以達到稅收籌劃的目的。

四、結語

中小企業合理稅收籌劃工作不僅提升企業經濟效益，同時增強市場競爭力。就目前，對于中小企業稅收籌劃中存在的問題，采取對應的防范措施，包括強化涉稅風險意識、合理制定稅收籌劃方案，提高籌劃人員綜合能力、建立健全企業內部控制制度、加強與稅務部門的信息溝通等，保證企業的長遠而穩定的發展。

（作者單位：寧波杉杉石化有限公司）