淺析貿易企業應收款項管理策略與風險控制研究

孫鯤

隨著中國特色社會主義經濟的迅猛發展，中國經濟與國際經濟在逐漸融合，國內外貿易業務量與日劇增。貿易企業為了開拓市場，提高市場占有率，不斷壯大貿易規模，增加交易品種，提升精細化管理水平，創新思路，延伸發展。另一方面，貿易企業受中美貿易戰、國內外經濟環境、宏觀政策、市場、資金等各方面的因素影響，面臨更高風險和挑戰。特別是貿易形成的應收款項，增大貿易企業的資金占用，更有形成壞賬虧損的風險，制約貿易企業的發展。本文以原兗礦集團的貿易企業為背景，從應收款項的風險控制和事后清欠措施入手，著重分析如何有效管理和控制貿易企業的應收款項風險，為企業管理提供建議，推動貿易企業的發展。

一、引言

中央經濟工作會議多次指出結構性改革五大任務是抓好去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板。受宏觀經濟和產業政策的影響，煤炭行業低迷，煤炭銷售價格降到歷史低位，原兗礦集團作為煤炭行業龍頭企業受到了前所未有的影響。面對眾多不利的因素，原兗礦集團主動出擊，一方面以創新驅動為引擎，增強結構性改革新動能，加快培育壯大物流貿易板塊，發揮上海、香港、新加坡貿易平臺優勢，將傳統物流貿易與現代金融手段有機結合，把國企的信用優勢與民企的機制優勢有效嫁接，實現物流貿易板塊迅速做大做強;另一方面集團部分貿易單位在擴大市場占有率的同時，往往風險防范意識薄弱，對上下游客商的選擇、資信情況的調查、貿易模式的運營等方面研究不足，造成預付款、應收賬款居高不下，大量資金被拖欠，國有資產存在流失風險。為此集團成立了清欠工作領導小組、清欠辦公室和六個清欠工作督導組，各督導組分別派駐到清欠任務較重的單位。前后制定下發了一系列的制度文件，明確提出并嚴格落實了“成立清欠專門機構責任到人、責任人終身負責制”;“進行分類管理、實現一戶一檔”;“開展集中清欠大會為輔，小會為主清欠例會制度”;“正常清收與法律清收相結合”等一系列具有實效性的措施。有效降低了因應收款項居高不下，對企業營運資金、資金周轉速度、資金占用機會成本、有關管理成本、壞賬損失等方面的不利影響，規避了企業資金利潤率下降的經營風險。更重要的是提高了企業管理者對應收款項的重視程度，要像抓安全生產一樣抓好、抓牢，防患于未然，閉環管理，做到事前預警、事中監控、事后補救。

二、應收款項的現狀及原因分析

（一）專業人員缺失，合同審查不到位

原兗礦集團部分貿易單位管理機構不明確，有些應收款項管理職能在財務部門，合同管理和法律清欠又分設在另外部門，不能形成協同效應，且對業務人員的管理松散，業務、法務、財務不能形成互相配合、互相制約機制;業務大多由業務員單獨完成，缺少前期資信調查和可研報告等環節，難以形成有效監督約束和預警提示，增加了應收賬款風險隱患。合同得不到法律專業人員的審查把關，簽訂的合同漏洞多，多數條款的設置對自身極為不利，對方出現違約時不能及時察覺和正確維護權益，為業務對象設定“陷阱”創造了條件。

（二）鏈條跟蹤缺失，事中控制不到位

一是對上游供應商“先款后貨”，預付款支付后遲遲不能取得貨權，造成本單位墊資規模巨大，合同條款又無法有效制約對方，導致自身處于被動地位;二是對下游客戶“先貨后款”，貨權已轉移，但是遲遲不見回款，造成部分單位資金流斷裂，合同又無擔保抵押等有效控制手段，收回貨款困難;三是未形成有效監督跟蹤機制，業務在發票流與貨物流結束后，資金流未引起重視，使有些欠款處于“半休眠”狀態，既沒有回款也不去清收。

（三）專業手段缺失，補救措施不到位

一是欠款形成后，沒有及時察覺，喪失了保全資產的最佳時機，造成回款困難，形成老賴客戶;二是工作協同性不強，集團內部公司與公司之間未建立科學有效的協作機制，不能有效協調，做到各單位資源、辦法共享;三是法律清欠效果不佳，部分欠款已提起訴訟，訴訟過程復雜且漫長，即便勝訴對方單位大多已是“皮包公司”，人去樓空，無可執行財產;四是謹慎計提壞賬損失，應收款項在全額計提壞賬后不會影響下一年度經營指標，這讓部分單位產生無需催要的錯誤理念，導致應收款形成實際損失。

三、有效提升貿易企業應收款項管理的風控策略

（一）閉環管理，做好風險控制

聚焦貿易業務，修訂合同、財務、風控等管理辦法，從源頭上強化全過程控制，樹立“先風險、再利潤、后規模”的貿易經營理念，實施事前、事中、事后貿易風險閉環管理，增強貿易主體風險識別防范能力。

首先，嚴格審核客商的資信狀況，對于應收預付交易對手及交易額度的審批，建立完善的審批制度;其次，強化合同管理。嚴格實行合同簽訂審批、印章使用審批、合同文本審查管理“三統一”制度，對每個合同從起草、簽訂到最后使用印章進行全過程審查，對于遇到的問題，及時向上級公司報批，嚴格防范合同風險的發生;三是關注合同條款的有效性及可執行性，及時在合同簽訂前提供擔保（履約保證金或保函），保證債券優先受償;四是專人跟蹤，加強應收預付的分析及催收管理，嚴格劃分不同賬齡區間，建立有效的追款考核機制，降低壞賬的風險;最后對于存貨管理，要督促實物管理部門及時辦理貨物出入庫，貿易部門及時辦理結算手續，達到存貨的賬賬相符，賬實相符，每月定期做存貨的庫齡分析、存貨資金占用分析，降低存貨庫存，提高存貨周轉率，保證企業資金的流動性的同時降低存貨跌價風險。

（二）貿易平臺，大數據管理

依托大數據工程，構建貿易管理平臺，包含合同管理、大宗商品、發票管理、信用證和保函管理、物資管理、銷售管理等模塊，通過智能化體系的搭建，實現各貿易業務的信息化和標準化，消除信息孤島，打通各個業務流程之間的數據接口，推動合同流、物流、票流、資金流的良性循環，實現貿易鏈條的全流程信息化管理和多維度的業務數據分析，做到及時預警風險信息，主動出擊應對問題。

（三）方式多樣，做好組織協調

面對欠款戶甚至是老賴客戶，有效的清收欠款方式包括但不限于協商、調解、仲裁和訴訟等，若合理運用，將產生事半功倍的效果，但由于一些債權人常為了不傷和氣，將協商階段的時間拖得太長，從而錯失了清收欠款的良機。為此貿易公司應當多措并舉，降低企業風險至最低。

一是各級成立清欠工作領導小組，建立科學有效的協作機制，完善應收款項實施意見，健全清欠管理體系，督導各基層單位調整包保分組，進一步落實欠款清收責任單位、責任人，理清責任鏈條，擰緊責任螺絲，提高履職盡責的效能;二是一旦發覺欠款戶，及時啟動清欠程序，分析欠款原因制定相應清欠辦法，并根據其風險等級，確認是否啟動更高層級的司法保護、法律清欠;三是創新還款方式，以三方抹賬、以物抵債、債務重組、邊發煤邊還款等方式同等實現應收款項的回款。

（四）法律清欠，用好司法保護

對風險等級較高的欠款戶、老賴客戶且具備執行條件的欠款單位要及時啟動法律清欠程序，一是及時申請支付令，根據《民事訴訟法》第二百一十四條，債權人請求債務人給付金錢、有價證券，符合下列條件的，可以向有管轄權的基層人民法院申請支付令：（1）債權人與債務人沒有其他債務糾紛的;（2）支付令能夠送達債務人的。申請書應寫明請求給付金錢或者有價證券的數量和所根據的事實、證據。人民法院受理申請后，經審查債權人提供的事實、證據，對債權債務關系明確、合法的，應當在受理之日起十五日內向債務人發出支付令;申請不成立的，裁定予以駁回。債務人應當自收到支付令之日起十五日內清償債務，或者向人民法院提出書面異議。債務人在前款規定的期間不提出異議又不履行支付令的，債權人可以向人民法院申請執行。從上述法律規定可以看出，向人民法院申請支付令收回欠款的最大好處就是時間短、見效快。若債務方在法定時間內向人民法院提出了書面異議，則必須通過訴訟程序處理;二是及時訴訟，訴訟是最有效的也是最終的保護債權的手段。債權人可在起訴之前或起訴之后，向人民法院申請財產保全，以確保在判決之后能順利收回應收欠款。訴訟依靠的是國家強制力來保證執行，只要債務人不履行人民法院已生效的法律文書，債權人則可向人民法院申請強制執行;三是其他法律執行措施。

（五）全員學習，提高隊伍素質

為加強對各業務、財務、風控等崗位的培訓學習，集團特別編寫了《貿易風險防控應用指南》，切實提升貿易人員業務素質，增強風險防控能力。

面對復雜多變的外部環境，全員應與時俱進、深入學習，及時收集相關信息，現如今商場的競爭十分激烈，正所謂“商場如戰場”，尤其是在貿易市場上，更要重視對于相關信息的收集，及時了解對方情況，通過對于信息的收集掌握客戶的需求。在此基礎上，才能積極預測企業在市場中未來可能會發生的風險，從而將其與相關信息進行結合，尋求解決方法，及時解決發生的問題。

四、結語

據了解，集團綜合運用多種清欠方式，應收款項清理效果良好，進一步提高了資金時間價值和使用效益。同時各級領導高度重視，下一步把企業如何加強應收賬款的管理作為一項重要的管理工作。貿易單位應樹立全新的貿易觀念，加強客戶信用管理，對超出銷售政策和信用政策規定的賒銷業務，應當實行授信審批。各職能部門應加強監督，對長期往來客戶應建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新，最終從根本上實現對應收款項的全面而有效的管理和控制。實現穩步推進貿易企業的發展和創效。

（作者單位：山東中垠國際貿易有限公司）