地質勘查事業單位績效審計問題分析及應對措施

蔣居斌

【摘? 要】績效審計在企業主體管理中占有重要地位，是企業主體按勞分配的重要表現形式。我國地勘單位與績效審計有關，是當前我國地勘科研單位的重要組成部分。然而，隨著地勘單位管理體制的變化，績效審計深化后出現了一些問題，對現行地勘單位績效考核產生了很大影響。本文分析了目前地勘單位審計過程中存在的問題，并針對問題制定了相應的管理措施。

【關鍵詞】地質勘查;事業單位;績效審計;應對措施

引言

地質研究工作是國民經濟建設的先導和基礎工作，服務于經濟建設和社會發展的全過程，地質勘查工作的重要性在當今全球資源短缺的今天顯得格外明顯。作為一個業務單元，我們需要對審計系統的研究和開發更感興趣。績效審計在地勘單位中的重要性日益提高，但對績效審計的內部控制和技術方法的研究還很少。分析了地勘單位績效審計的現狀和存在的問題，從以下幾個方面研究了行政單位特別是地勘單位績效審計的措施。根據地勘單位績效審計的相關理論和實踐方法，對目前績效管理中廣泛采用的平衡卡法在地勘單位績效審計中的應用進行了探討，并對部分績效審計案例進行了說明，穩步展示了績效審計的操作方法。地勘單位績效審計的有效開展，有利于提高地勘業務行為的經濟性、效率性、有效性和環境性，強化地勘業務單位為國民經濟發展服務的職能。

1.地質勘查事業單位績效審計的內容概述

本文結合實際工作，對地質勘察單位績效審計的主要內容進行了梳理。首先，在地質調查、礦產勘查和勘探活動中利用資源的經濟學。二是完成了地質工作任務的效率和國家規定的業務管理，主要安裝機制是是否科學、工作方法合理、內部部門之間進行相互配合。第三，地質調查、采礦活動等各項活動的效果如何，預算執行情況的效果如何，地質調查工作是否預測了預期的經濟和社會影響。第四，在地質調查過程中，地質服務業務的環境主要有以下幾個方面：在地質調查、礦產勘查、科研、施工現場研究過程中，是否破壞原有環境，或盡量減少破壞。是否有可能對破壞地面損害和破壞地質邊界。

2.地質勘查事業單位績效審計的發展情況

審計人員對地勘單位的業績進行了審計，以檢查其經濟效益、工作效率、并有效管理財政資金和外部資金等資源，以評估地勘單位財政經濟活動的可信度和合法性，提高相關建議和提交的獨立性。地勘單位具有事業單位的特點和國有企業的管理特點，并接受財政部在基本支出和收入支出方面的地質調查項目，主要在財政上進行財政收支審計和任期經濟責任審計等業務。另一方面，地勘局是國家一級的機構，具有管理地勘隊伍、保障國家財產增值的職能。為此，地勘單位必須接受地勘局本級財政監督和績效考核，如國有企業。

3.地質勘查事業單位績效審計的存在問題

目前地勘單位績效審計存在的問題主要分為員工態度、績效審計制度和績效審計實施過程三個方面。

3.1相關部門的員工態度有問題

目前，我國地勘院部分員工對公司績效考核仍存在忽視的觀念。越來越多的管理審計師對績效審計產生了抵觸情緒。一是績效考核不夠嚴謹，按照傳統的績效考核方案考核員工的工作狀況。而且，績效考核結果永遠只由管理層公布，最終員工卻無法知道考核結果，容易出現“暗箱操作”等問題。另一方面，績效考核的阻力源于績效考核的實踐性不足。換言之，評估結果真正起作用的地方很少。因此，員工不僅忽視績效考核，管理者也不重視績效考核，這種情況直接影響績效審計的績效。

3.2 績效審計制度有問題

績效審計主要體現在績效審計的整體績效上，績效審計包括員工工作表現記錄、績效目標設定、績效評估、結果反饋等。目前，中國地勘院在事業單位績效考核過程中，對績效考核和結果反饋兩個方面進行嚴格把關，但并不強調前一名員工的工作表現記錄和績效目標設定。績效考核的效果未得到確認，影響員工的工作意志。在傳統的績效審計體系中，企業主體的績效評價標準總是高于標準的，這種績效審計方法在績效評價、結果反饋等方面因人而異。

3.3績效審計評價指標方面

從國家層面講，我國的績效審計還處于發展的初級階段，因此與西方國家相比，分析和評價等技術手段還相對滯后。近年來，我國地勘單位審計工作取得了一定進展，但仍沒有明確的操作規范。而且，企業事業部的績效指標比較完整，但由于地勘事業部的特點，有些指標沒有得到應用，給檢查員帶來很大的麻煩。

3.4績效審計結果的運用方面

只有以相關人事部門的績效審計結果為業務單元，地質實地調查才能取得實效。但目前地勘單位績效審計項目結束后，審計發現的問題沒有與其他部門溝通，也沒有向相關職業科室發送。同時，地勘單位負責維護國有資產價值，保障國有資產價值，但在績效審計過程中發現國有資產流失后，尚未與監管機構相比較的監管機構制度尚未建立。

4.地質勘查事業單位績效審計的改善對策

4.1加入平衡計分卡

地勘部門要想在績效審計過程中運用平衡計分卡，在任何情況下都要始終保持積極的工作態度，為國家和社會發展提供輕資源、解決就業問題，必須牢牢記在心上。地質調查在完成基礎研究任務后，必須著眼于更廣闊的領域。積極開發新領域，利用新技術開發新礦產資源，取得采礦權。地勘工作可以進一步改進和不斷發展。管理職責要求地勘部門要注重增加部門資產和收入，進一步增加部門職工收入和大項目規模的差額。部門內部保證協調有序，參建人員及時跟蹤施工進度，并描述各階段財務平衡情況，避免施工結束后的麻煩。隨著地質勘查新技術的不斷發展，地勘部門不斷開展人力資源開發培訓，培養新的人才，利用新設備、新儀器為地質勘查工作提供更好的服務。

4.2運用績效審計技術方式

從地質勘察單位的實際出發，必須尋求以下操作。審計人員可直接向審計人員獲取相關信息和資料，對財務報表、賬簿、會計憑證、重要會議記錄、合同、內部管理制度、以前的賬戶和相關文件進行檢查。審計人員必須根據審計計劃對審計的可靠性進行評估，并采用考核方法同時獲取審計信息和數據。其次是觀察方法，該方法主要用于地質勘察室生產活動環境的檢查和內部控制的遵守情況;對工作環境的觀察也有助于了解地質調查單位的內部控制。顯然，地勘單位會計資料較多，通過詳細檢查，明確了審計權力難以適應，抽樣調查方法能有效降低審計工作量，有效控制審計風險。

4.3完善績效審計制度

績效審計制度的完善，首先要對地勘單位的績效審計進行全面分析，其中之一就是要對績效審計部門的每個工作階段、員工的工作表現記錄、績效目標設定、考核結果等進行嚴格檢查。而且，監事制、責任人制、責任聯盟制是由績效審計部門的監事嚴格監督的，績效審計部門不同工作的不同部分是不同的監事，而發生在每個主管身上的問題是員工、績效審計師和主管共同負責，需要確保績效審計服務的完整性。具體而言，終端員工和績效審計師都指向雙向管理模式。終端員工有義務監督績效審計員的工作態度和工作安排。

5.結束語

簡言之，地勘事業部成果審計中存在的問題分為三個方面：員工態度問題、績效審計制度問題、績效審計執行過程中存在的問題，加強了問題審計，完善了績效審計制度績效審計的績效得到提高，問題得到解決就有了決策。在當前地勘單位的績效審計服務中，要充分發揮績效審計在地勘單位中的作用，解決存在的績效審計問題。

參考文獻

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