控制概算在EPC工程成本管理中的應用研究——基于國內某環保工程公司的分析

韋婭蘭 成都軌道建設管理有限公司

一、控制概算在EPC工程成本管理中的重要性

EPC(工程總承包)，是指公司受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。在EPC工程背景下，項目管理貫穿于項目全過程，總承包方應統籌設計、采購和施工各方面的資源配置，充分發揮管理優勢，合理控制項目成本，創造更大的利潤空間。

由于EPC總承包的特殊性，項目實施前必須對項目整體進行全面深入了解與分析，加強投資預算管理。而控制概算是確定項目建設投資的一個重要環節，有助于合理確定和有效控制工程造價。合理有效的概算為公司管理層提供決策依據，有利于企業管理項目成本，為公司物資采購、設計優化、財務核算、投資評價等繪畫了清晰的藍圖。

二、公司EPC工程項目成本管理

(一)項目情況簡介

國內某環保工程公司(以下簡稱“公司”)是國內從事煙氣治理、生態修復等環保工程承包業務的上市公司。作為一家以工程EPC總承包業務起家的綜合性節能環保產業集團，項目毛利率一直以來作為公司重要的決策參考指標，對公司生存與發展具有重要的意義。傳統煙氣治理領域競爭激烈，公司立足行業前沿、提升技術優勢、樹立品牌效應，同時加強成本控制、提升盈利空間，控制概算是公司控制工程成本的一種重要工具。

本文以公司承接的某環保超凈工程項目為例，項目名稱：華東地區X火電廠4×300MW機組煙氣脫硫脫硝潔凈排放改造工程。該項目主要為火力發電廠煙氣脫硫脫硝超凈EPC總承包工程，2015年5月開工、2015年11月正式通煙，歷時7個月，控制概算毛利3 211.33萬元，概算毛利率18.58%。項目完成后，經核算該項目實際實現毛利3 606.54萬元，實際毛利率23.23%。項目實際毛利率較概算提高了4.65個百分點，成本控制成效明顯。通過項目實際執行情況與控制概算進行逐一比對(詳見表一)：

表一 項目控制概算、合同價以及結算價摘錄單位：萬元

(二)項目成本管理情況

1.控制概算編制依據充分可靠，數據較為精準

公司通過收集整理脫硫、脫硝、除塵等環保工程主要設備的實際采購數據，建立設備采購歷史價格數據庫，數據庫涵蓋設備品名、供應商、規格型號、采購價格、采購時間等，為概算編制中設備價格的控制提供了充分的依據。本文案例項目概算，依托于該數據庫，部分設備采購下達的概算價與實際采購價差異極小，概算編制較為精準，如：循環泵概算價246萬元、實際采購價232.1萬元，除霧器概算價365萬元、實際采購價361萬元，閥門概算價300萬元、實際采購價310萬元。

2.以控制概算為工具，多形式節概控制工程成本

一是簽訂打捆采購框架協議，降低采購價格。公司大部分工程項目具有同質性，尤其是火電廠煙氣治理領域，工程設備類型相同，僅在型號、參數、數量上因機組或環境不同有差異。本案例中，煙氣分析儀采購受益于公司與煙氣分析儀供應商A公司的框架協議，節概105萬元；現場儀表采購受益于與現場儀表供應商B公司的框架協議，節概8萬元，詳見表二。通過類似框架協議的簽訂，既能降低采購價格，又能保證各工程工期進度的要求。

表二 X脫硫脫硝超凈項目部分設備采購概算執行情況單位：萬元

二是開展設計優化，降低工程量。此案例中，鋼材使用概算價780萬元、實際采購價540萬元(詳見表二)，排除部分價格因素影響，從鋼材用量上來看，煙道鋼材實際用量229t、較概算降低281t，整流格柵實際用量38t、較概算降低42t。

三是加強工程分包結算工作，夯實工程量，進一步控制成本。案例項目完工后，公司專業部門組織分包結算工作，嚴格按照施工圖紙審核分包單位報送的工程量及單價，就超報項的工程量或單價進行審減，結算價格低于合同價169萬元，項目盈利空間進一步提升。

三、控制概算在項目成本管理中的運用

(一)注重成本控制工作，推動工程項目成本標準化管理

公司注重工程項目各類成本控制工作，不斷探索針對建筑安裝、設備采購、設計以及費用等成本大類的成本控制方法，推動工程成本標準化管理。

建立設備采購歷史價格數據庫。統計分析近年脫硫、脫硝、除塵等環保工程通用設備實際采購數據信息，并根據實時采購信息對數據庫進行更新。

制定建筑安裝工程費標準價格。目前公司已經初步制定了建筑安裝工程費標準價格，并根據項目規模大小、項目復雜程度、地區差異設定調整系數，針對受地區和市場波動影響較大的主要材料設定基準價，按具體項目實施時所在地的實際價格進行調整。定期根據實際分包招標情況與標準價格進行對比分析，并形成調整機制，順應市場變化，指導和合理控制建安價格水平。

合理控制設計成本。根據項目規模和復雜程度，結合歷年設計分包價格水平和公司自行設計實際發生的費用測算確定設計費用控制標準，設計成本控制在合同價格的2.5—3%以內。

嚴格控制項目費用標準。一是根據項目機組大小，分別設置定員標準，嚴禁超員配備，對于已完工項目，做好人員調配，減小人力資源浪費，控制人工成本。二是公司以制度、通知形式規范以及細化各類費用標準，如發布了《公司費用報銷管理辦法》、《關于項目部現場房屋租賃、車輛租賃、辦公設備及辦公用品標準的通知》。

(二)編概前期準備充分，保證概算編制質量

強化前期專業資料收集。提前收集專業資料是最基本也是最重要的步驟，收集到的資料的準確性往往決定了設計概算的質量：一是收集好設計概算需要的編制依據。最主要的資料包括現行有關設備原價及運雜費、當地與主管部門的現行建筑工程和專業安裝工程的概算定額、單位估計表、材料及構配件預算價格、工程費用定額和有關費用規定的文件等。二是盡量收集同行業相關工程資料、數據。通過收集同行業的工程概算及技術經濟指標，給費用預估提供參考數據，同時有助于了解行業發展狀況。三是做好市場調研工作，掌握材料與設備市場情況。

核定工程項目建筑安裝工程量。要保證控制概算的準確有效，需準確核定工程項目建筑安裝工程量，避免重大工程漏項、工程超量。傳統的煙氣治理環保工程項目，建安工程概算成本或實際成本占整個工程成本的比例約為30%，因此，核定工程項目建筑安裝工程量尤為重要。

設計方案因地制宜。設計時做好前期實地考察、規劃與測量，避免頻繁的設計變更。概編人員與設計人員間形成良好互動的溝通。概編人員準確把握設計圖紙內容，避免出現重大工程漏項，估算好隱蔽工程，避免后期出現工程增量、成本大幅飆升。

(三)定期開展概算執行情況分析，持續動態監控項目成本

項目在整個建設周期內，需要對項目成本進行動態監控，定期進行成本分析，發現問題及時調整及時糾偏，滿足成本可控的管理要求。公司控制概算制定部門，每月對項目控制概算執行情況進行分析，將實際采購價、已發生建安工程量與工程進度等與控制概算進行對比分析，尋找差異、深剖原因、預測工程量，持續動態監控工程項目成本。

(四)執行考評制度，形成獎勵與問責機制，加強概算執行力度

嚴格執行概算執行情況考評制度，通過概算執行情況分析，查明節約或超概原因，屬于設計優化(方案優化、參數及材質優化、新技術應用等)、施工優化(施工技術方案優化、工期優化等)、物資采購優化(采購方案優化、新產品替代、新材料應用等)形成的節概應按概算管理辦法相關規定予以獎勵；屬于工程漏項、工作失誤等原因造成的超概應按概算管理辦法相關規定予以懲處。

四、公司控制概算管理與運用的優化建議

(一)控概執行情況分析可多維度、更細致地進行

控概執行情況分析可多維度進行，如增加時間、空間、成本來源單位(分包、設備供應商)、工程量(設計工程量是否合理)、設備型號、設備質量及使用效果等，更為全面詳細對比分析成本差異，在動態中時時掌握投資效果，為新項目成本控制提供有力保障。

(二)組織編制控概執行情況報告，做好經驗總結

在項目完結時，形成完整的控概執行情況報告，全面分析差異原因、總結吸取執行過程中的經驗，全面細致分析項目盈利情況，為項目管理儲存寶貴的管理經驗。

通過公司對控制概算管理工具的運用可發現，控制概算在工程企業的成本管理中可以發揮事前引領、事中監控和事后考核作用，可以有效的促進工程企業控制成本提升項目盈利能力，在內部挖潛方面意義重大，具有很廣泛的應用和推廣價值。