淺談行政事業單位內部控制建設現狀及完善措施
——以L單位為例

孫元培 唐山市老干部活動中心

行政事業單位是國家管理的執行機關，行使國家職權、管理國家事務，擔負著管理公共事務、提供公共產品和服務、維護公共利益等各項社會管理工作，與社會發展和經濟運轉息息相關，與群眾利益密切相連。2014年10月中國共產黨第十八屆中央委員會第四次全體會議通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，其中第三點中對財政資金、國有資產、政府采購、政府投資、項目建設等方面作出了指示，要求強化內部控制、防止權力濫用，從中央層面為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。加強和完善行政事業單位內部控制建設，是落實黨中央精神的客觀要求，是防止貪污腐敗的重要抓手，也是保證經濟活動合規合法、提高資金使用效率、保護資產安全完整、提高服務和管理水平、增強社會公信力的重要途徑。

一、行政事業單位內部控制建設現狀

（一）工作機制基本確立

L單位已經基本確立了內部控制建設的工作機制，主要包括以下三個方面：第一、單位一把手親自抓內部控制工作，建立了由單位一把手擔任組長、領導班子作為成員的內部控制領導小組。內部控制工作領導小組負責對內部控制建設作出決策，全面領導內部控制制度的建立、內部控制的執行和監督工作，保證內部控制工作涵蓋單位的全部業務活動和業務流程，防范所有業務活動和經濟活動費相關風險。第二、L單位內部控制制度中明確內部控制的牽頭處室為財務科，負責內部控制相關具體工作，執行內部控制工作領導小組的相關決定。第三、L單位的機關黨委作為內部監督的主要力量，主要負責建立完善內部監督機制，確保及時發現內部控制建設和執行中的漏洞，發現問題及時上報內部控制工作領導小組，及時堵塞漏洞、防范風險。

（二）制度體系初步建立

L單位依托制度文件和信息系統，結合自身單位性質、業務范圍和人員機構設置，根據實際情況制定了崗位職責和業務流程以及內部權力運行流程。制定了符合實際的《L單位內部控制手冊》，手冊共分為五章：第一章為總則、第二章為風險評估與控制、第三章為單位層面內部控制、第四章為業務層面內部控制、第五章內部控制評價與監督。其中單位層面內部控制分為五節，分別是組織架構和歸口管理、授權體系與“三重一大”（指重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金的使用）、流程控制和制度建設、單位內部責任體系、信息系統建設與維護。其中業務層面內部控制分為六節，涉及預算管理、政府采購、收支業務管理、項目資產管理、合同管理等模塊?；靖采w了單位經濟活動和業務范圍，貫穿內部權力運行的全部流程。L單位每年年度終了，會在參考上年財政部門最新發布的文件政策以及最新的會計制度的基礎上，對《L單位內部控制手冊》進行更新，確保內控手冊內容的及時性和適用性。

（三）內控報告制度執行良好

2017年1月25日，財政部頒布了《行政事業單位內部控制報告制度（試行）》。一般在次年3月，L單位按財政部門照統一安排上報內部控制報告，內部控制報告以財務年終決算、固定資產年報、政府采購系統數據等為支撐，根據當年內部控制建設的實際情況和風險防控進行編報。內控報告主要從單位層面和業務層面兩大方面進行，單位層面編報內容主要涉及單位主要負責人參與內控情況、內部控制建設和實施情況、權力運行和制約情況、不相容崗位分離情況、評價與監督情況、內部控制信息系統覆蓋情況、內部控制業流程梳理與更新情況等方面。業務層面編報內容主要涉及預算管理、政府采購、收支業務管理、項目資產管理、合同管理等方面。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

（一）全員參與度有待提高

目前，財政部門非常重視行政事業單位的內部控制建設情況，單位領導班子也在重點工作中安排了內部控制相關工作，建立了內部控制工作制度、成立了內部控制工作領導小組和內部控制工作小組，但是落實到具體的內部控制流程執行方面，部分人員的內部控制意識還有待加強。內部控制是貫穿全局全流程的活動，需要全體人員共同參與，才能將內控工作執行到位，有效防范風險。由于內部控制建設起步時間較短，內部控制制度和內部控制手冊也都是近年開始執行的，部分人員還未轉變思想，認為內部控制工作與自己所在處室無關，是財務科的工作，未認識到內部控制工作需要全體干部職工共同參與、共同遵守。內部控制涉及單位運轉的全流程，涉及單位的每個處室和每位干部職工，內部控制建設需要全員參與。

（二）內部控制執行體系尚未全面建立

L單位的內部控制制度體系已經初步逐步建立，經過幾年的不斷更新，相對比較完善，但是內部控制執行體系相對薄弱，特別是以下兩個方面：第一、風險評估方面相對薄弱。一方面是風險管控目標不明確，大多以合規為主，沒有針對性的設置風險管控目標。另一方面，風險評估程序尚不完善。風險評估基本上采用風險評估小組的評分作為主要依據，主要依靠經驗判斷，風險評估小組同時也是內控執行人員，影響評估結果的客觀性。第二、內部控制制度執行情況的考核與評價體系不完善，雖然L單位每年都會進行內部控制自我評價，但是對于評價結果沒有考核指標約束，沒有形成量化考核標準，沒有對違反內部控制管理規定相關人員的考核評價和追責，導致內部控制執行效率不高、效果不顯著。

（三）內部控制各模塊信息系統未實現全部互聯互通

當今云計算、大數據等信息技術手段迅速發展，內部控制六大模塊與信息技術相互融合成為必然趨勢。內部控制涉及六大業務模塊，L單位所在省財政部搭建了財政信息系統一體化平臺，目前已經將會計核算、預算執行、預算編制、工資管理等模塊納入財政信息管理一體化平臺，但是固定資產、政府采購、年終決算、項目管理等模塊還在獨立的系統中運行，尚未實現互聯互通。若將內部控制六大業務模塊全部集成在財政信息管理一體化平臺中，實現內部控制的實時動態跟蹤，使得業務流程和內部控制流程同步進行，將有利于深入的數據分析與使用、提高內部控制管理效率、提高公共服務效率。

三、行政事業單位內部控制完善措施

（一）加強內部控制宣傳與培訓

提高內部控制全員參與度，需要加大宣傳力度，內部控制理念提出的時間相對較短，內部控制的理念還沒有深入人心，所以需要行政事業單位加強內部控制理念的宣傳與推廣，各地區各部門之間應加強溝通交流，廣泛交流先進做法和先進經驗，通過內部控制的宣傳，一方面讓廣大干部職工樹立正確的權力觀，防止貪污腐敗行為的發生，另一方面適應內部控制新常態，自覺遵守內部控制制度和內部控制手冊中的要求，按照內部控制流程辦理業務，切實確保人民的利益。

同時，要加強內部控制業務培訓，在本單位的培訓計劃中安排內部控制相關培訓，培訓內容要緊密結合工作實際和本單位的特點，切實做到讓內部控制理念深入人心，熟悉掌握內部控制流程，不斷總結在實踐中遇到的問題并加以改進。

（二）建立內部控制執行機制

第一、要建立風險應對機制。如果風險事件發生，立即報告內部控制領導小組和內部控制工作小組，同時采取有效措施防止次生風險的發生、將風險事件的危害降到最低。內部控制領導小組和內部控制工作小組要立即采取措施，全力整改，必要時向上級單位報告。事后要完善內部控制相應制度辦法，彌補漏洞，建立起強有力的風險應對體系。

第二、將內部控制中的各項指標進行分解量化，科學制定考核與評價標準，制定相應的考評制度和考評體系，將各處室內部控制制度執行情況、內部控制流程執行情況、風險預案與風險應對情況等納入考核指標體系和考核評價范圍，在不斷改進中逐步形成一套科學完整、合理可行的考核評價指標體系。

第三、對內部控制工作進行檢查和問責，內部控制領導小組和內部控制工作小組要定期和不定期組織開展內部控制檢查并通報檢查結果，對內控執行優秀的處室和個人予以表揚，對內部控制失職失察處室和干部職工違規行為進行責任追究。將檢查結果與評優評先、干部提拔等掛鉤，以檢查督促內部控制工作的進步。

（三）加快內部控制信息化和移動化建設

第一、內部控制系統信息化建設。應按照財政部提出的“統一規劃、分步實施、逐步完善”的原則，具體到某個行政事業單位，要積極配合省財政廳的信息化的實施安排，逐步將內部控制制度、內部控制業務流程等嵌入到業務系統中，將業務層面和單位層面的內部控制內容全部集成到財政信息一體化平臺中。同時，將風險識別和預警機制嵌入到信息系統中，在信息化系統中進行信息采集、發現漏洞，做到所有業務都留有痕跡、責任可以追溯到人。

第二、內部控制信息平臺移動化，行政事業單位 的業務活動包括提交、審核、復核、終審等多個環節，每個環節需要對應的人員進行操作，如果信息平臺實現移動化，將大大提高辦公效率，將業務活動的所有環節通過手機等移動端進行操作或者將完成情況推送短信等給對應辦理人員，可以縮短一項業務活動的完成時間。

四、結語

行政事業單位通過提高內部控制全員參與度、建成強有力的內控執行體系、加強內部控制信息化和移動化等方式，建立規范、科學、高效的內部控制體系，可以使內控體系成為防止貪污腐敗的有效途徑、保護干部職工的有效工具，促進單位建立科學、合理、高效的內部控制管理體系，全面提升內部管理水平。