論審計風險與防范

毛新橦

摘要：審計風險出現的因素較為復雜，其中包括經濟環境和社會環境，企業開展內部審計活動要盡量避免審計風險的出現，要想更好的應對宏觀的變動，就需要科學的了解審計風險，只有對審計風險熟悉才能更好的控制和預防審計風險這也是市場經濟有待解決的重要問題。有鑒于瞬息萬變的經濟環境，社會各界也廣泛重視審計風險的防范。探索科學的預防措施不單單是審計工作刻不容緩的重要任務，更是優化審計信譽和質量的重要因素，無疑能夠協助審計事業迅速健康的成長。

關鍵詞：會計、管理;審計;風險

一、引言

為了更好的理解審計風險的實質，提升審計工作者的責任感，需要不斷塑造嚴謹的審計風險預防意識，從而提升審計工作的防線防范水平，通過主動高效的控制手段嚴格掌控審計風險，維系財經紀律的穩定和鞏固，從而推動宏觀經濟環境的健康成長。

二、審計風險的成因

（一）審計執業環境不佳

我國宏觀經濟環境和法律環境的相對滯后是客觀上引發審計風險的重要因素，《獨立審計準則》從法律上賦予了獨立審計的合法地位，責任和義務的雙重屬性也賦予了注冊會計師在處理自身審計工作中所必須承擔的責任。[1]但是從客觀國情來看，我國注冊會計師的規范化僅僅二十余年，其實踐經驗并不充足，仍然落后于西方發達國家，西方發達國家超過三百余年的注會規范化歷史賦予了它們科學完善的理論基礎。[2]有鑒于此，我們在開展內部審計活動中要投入更多的時間精力，但是這種行為并不利于我國盈利機構組織高效管理活動的達成，審計工作的內容是繁瑣且復雜的，開展審計工作需要提高效率，但是也要滿足精準要素。[3]

（二）審計范圍的拓展和審計對象的復雜化

隨著企業運營范疇的不斷提升，過去傳統意義上的單一化審計模式不再適應市場經濟的宏觀環境，現代商業貿易活動所通用的審計模式是多元化經營模式。[4]在龐大的業務范疇內容中，審計在職者與審計資源卻沒有得到有效的提升，有限的時間與精力無法高速處理大量的內部審計業務內容，從而直接導致內部審計承擔的風險越來越多。[5]

（三）審計方法方面的缺陷

當下的審計主流模式是以企業內部控制制度的完善性為奠基進行的抽樣調查，始終圍繞效益與成本的平衡作為審計的中心，而這原則直接決定審計風險是無可避免的。[6]通過抽樣調查的手段，審計人員永遠遵循最低成本實現效益最大化的目標，對數據存儲容量龐大的樣本資料采取抽查手段本身就會降低審計結果的準確度，所以出現審計結果的誤差自然也是因為在審計成本上面的簡化使然。[7]

三、審計風險的預防措施

（一）從審計環境上創造健康的狀態

健康的職業環境是注冊會計師順利實現審計活動的必須條件，只有審計職業環境的科學合理才能鑄就審計工作的健康進行，在科學合理的審計環境中注冊會計師不僅能夠得到愉悅的工作情緒，更能堅守公正、客觀、獨立的審計原則，使得審計質量得到維系。[8]新《會計法》的頒布實施不僅僅是審計行業新的風向標，更能夠切實的將單位負責人所應當承擔的會計責任主體身份落實，再配合相關法規互相調節，從而提升了預防會計造假的效果。有鑒于此，只有從審計環境上創造健康狀態才能為注冊會計師審計活動開拓一片純凈的領土，提升審計人員的客觀公正。[9]

（二）完善審計法律法規，優化審計質量內部控制制度

針對不斷變動的環境現狀進行優化和改善，使審計質量的調節落到實處，讓審計行為始終遵循在合理的約束范圍中，使審計操作在規范化中實現精準。審計風險準則的出臺大大減緩審計活動偏差，讓社會群眾通過較為精準的審計結果認識到審計工作的可信度。[10]只有完善審計法律法規才能將審計程序規范化，嚴重的風險可以得到有效甄別、評估，審計責任歸責到位追責精準，質量監控高效化，行業整體素質水平也有賴于依靠審計法律法規去監督和完善。[11]有鑒于此，需要不斷順應行業風險的走向趨勢并為了預防風險而采取各種法律法規的改善優化，隨時跟進國際審計準則，實事求是結合我國審計環境，并吸收國際上發達國家解決審計風險的經驗準則，始終圍繞審計風險準則開展審計活動。[12]

只有將審計機構內部質量控制制度不斷優化控制才能高效的阻止防范控制、舞弊等審計風險。在整個審計機構內部控制體系中的各種因素中，質量控制有著獨特的存在意義，處于重要的中心地位，審計機關需要不斷完善優化自身審計業務質量內控制度才能提升自身審計效率及其精準，毫無精確度的質量控制對審計質量毫無幫助。[13]

（三）加強審計人員綜合素質

從我國多年的審計活動來看，審計人員綜合素質的優劣直接影響審計活動的整體效率，控制審計風險不單單需要依靠審計人員自身的不斷完善，有在于審計人員的綜合素質是否已經達到較高的層次。[14]提高審計人員綜合素質對控制審計風險有著積極的意義，我們需要不斷強化審計人員風險責任感，因為只有優質的意識才能鑄就嚴謹的工作成果，只有審計人員不斷接受繼續教育的熏陶才能從潛意識中鞏固自身審計風險意識，同時審計部門的嚴格把控也有利于審計工作的安全穩定，并積極采取各種措施去增強審計工作者的法律法律知識儲備和更新，讓審計部門的廉政管理職業道德優化。[15]

總結

市場經濟的不斷演進導致社會審計的內容越變越多，不斷高漲的審計期待也在無形中賦予了審計職業更多的壓力，不斷加劇的復雜化和未知性都是現代社會無可避免的趨勢，審計風險也越來越難以把控。這一沖突直接將審計風險推到風口浪尖。經濟水平是從總體上不斷進步的，國內如雨后春筍般不斷增國的會計事務所也誘發了惡性競爭，有別會計事務所為了謀求利益不惜鉆法律空子大擦邊球。有鑒于此，把控審計風險的重要性不言而喻，本文結合客觀現實，分析審計風險成因，并以此為論據深入探究審計風險的預防措施。

參考文獻

[1]周江東.淺析內部審計中的審計風險.經濟宏觀。2019

[2]張軍.審計風險的預防手段.現代管理.2018

[3]王凱波.控制審計風險的具體措施.2019

[4]李思思.盈利機構組織內部審計管理.財會探析.2019

[5]張曦.實現良好審計工作的前提條件.行業建設與發展.2018

[6]鄧超然.獨提升內部審計質量的渠道.現代經濟.2018

[7]王玉華.審計風險的防范措施.武漢大學學報.2019

[8]蔣毓翔.審計風險概念及其模型重構.研究與創新.2019

[9]許菲，劉峰.風險導向審計與道德風險.企業家天地.2018

[10]董春麗.構架完整的風險導向審計體系防范審計風險的發生.探索與開拓.2018，6

[11]李思思.淺析現代會計審計管理工作中的各種問題.會計金融.2018

[12]趙淑娟.審計風險的各種類型.金融科技.2018

[13]王雪琴.現代商業活動中的審計要素.金融時報.2017

[14]吳凱波.會計工作中的注意事項.現代金融.2018

[15]李麗珍.財務管理業務活動中的風險.宏觀財會.2019

（青島工學院）