內部審計與公司治理

李韜

摘要：在競爭日趨激烈的現代社會經濟活動中，企業組織運營能力取決于治理結構內部的科學狀態，企業作為盈利組織能否可持續發展正是在這種內部治理中不斷顯現的。監督機制的完備是公司治理結構得以延續的基礎，制度的科學化則是監督的成敗，監督需要制度，更需要有效實施監督的主體存在，而后者正是當前我國公司治理中尚未足夠重視的方面。本文先從科目探討的環境著眼，分析內部審計相關知識，探討目前我國企業內部審計存在的問題，分析如何優化我國企業內部審計并提出一系列解決手段。

關鍵詞：內部審計，公司治理;財務管理

一、前言

完善內部審計制度成為當務之急，隨著世界經濟一體化，我國獲得了發展的機會，但是也伴隨著風險，盈利組織成長快速化是伴隨著企業經營管理水平的滯后性的，內部審計職能的匱乏必然會導致企業內部管理的空窗。任何企業都需要在挑戰中迎難而上，主動提升自身內部審計職能，規劃內部審計機構，利用內部審計從微觀層面調控的能力，在宏觀經濟市場中穩定企業的抗擊性，及時發覺企業在組織管理、內部控制、風險管理中的不足，充分調動自身職能保障企業長期目標的達成。

二、基于公司治理的完善內部審計的對策

（一）大力改進審計手段，改進內部審計的技術，推進審計信息化

隨著互聯網技術的日益普及，技術手段的革新推動內部審計達到新的層次。[1]為了適應社會網絡化、數字化、信息化的新局勢，傳統審計手段和方法需要不斷優化，積極建設信息化審計。在互聯網技術中，利用電子數據實現跟蹤審計線索，利用互聯網的即時性去比較、分析、檢查、抽樣信息，推動審計效率的革新，保障審計質量，開拓審查范疇。[2]

開發針對審計工作的系統，在管理信息系統中嵌入審計程序，結合事中管理審計、事前經營審計和時候財務收支審計，保障內部審計資訊、保證、評價、監督職能的客觀運行。[3]應用軟件可以提升審計信息化層次，契合自動化辦公模式，為保障建設審計信息化的順利而利用網絡資源，不斷提升審計部門的電子化辦公水平，主動針對審計部門開展培訓。[4]

（二）合理設置內部審計機構，加強內部審計的獨立性

我們應當客觀的認識到目前監事會在我國被架空的現狀，總經理承擔了內部審計機構管理事項，導致監督權和行政權集中到一人身上，管理層在這種情況中選擇跳過內審工作，審計信息交給其他部門的效率得到提升，權威性得到強化。但是企業內部消化獎罰、薪酬管理、人員征用，作為組織的構成元素之一，審計部門自然會偏袒組織整體利益。[5]受托于企業的總經理為了維護自身的利益，會有可能出現徇私舞弊。[6]本來找常規來看，監督對象包含總經理，但是實踐中我們會看到總經理反而影響各個職能部門，包含內部審計部門，客觀存在的事實是上級被下級監督，評價監督的履行就顯得難以實現了，獨立性在這種不科學的監督體系中被摧毀。[7]怎么提升監督水平是目前組織對于治理理論的一個問題，為了解決它，國外推出的方法是以審計委員會和公眾會計監督委員會代替高層經理人的審計監督只能，讓高層管理者難以管轄內部審計工作，監管職能轉移到審計委員會，使得內部審計模式變成雙重管理，監督得到有效履行。[8]

（三）建立健全內部管理保證體系，完善法律保障

我國相關法律體系的滯后阻礙了內部審計的發展，針對這種情況要積極建設立法，以《審計法》為本源，規范化內部審計在企業中的運行，首先做好事前調查，保證工作中掌握的數據的客觀真實，保障法規的可操作性和邏輯性，保障內部審計工作與法律法規互相配合。[9]以法律法規的形式明確內部審計的從屬關系、地位、性質，確保審計工作者有章可循，內部審計活動有法可依。要杜絕執法不當、有法不依的情況，提升建設內部審計法制思想的層次。為滿足外部治理的條件，在美國上市的我國公司開始依從外部審計師開展內部審計工作，內部控制內核報告第社會公眾公開，保障內部控制的客觀公正。國內財政部針對在我國境內上市的非上市公司和上市公司規劃內部控制標準，應道和提供內部控制審核的標準從而推動內外部審計師工作的進展，保障內部審計的順利進行，最終維系公司治理的需求。[10]

（四）充實力量，改善內審人員結構，提高審計隊伍的素質

有效發揮內部審計作用的重要因素是審計工作者的素質，隨著管理經營層面收到內部審計監督的層次越來越深入，[11]審計工作者的素質也不能停留在過去傳統意義上的財務專員上，人才組織結構應當是能力和知識綜合化、多元化的，目前的市場發展需求表明內審工作者不光需要扎實的審計、財務知識，還需要具備國際性、復合型、高素質的優勢.[12]從發達國家的實踐經驗中我們可以看出全面化的內審人員需要利用激勵機制吸引，[13]對已經入職的員工應當及時培訓和再教育，滿足更新業務知識的訴求，[14]保障繼續教育制度在內審工作中的落實，貫徹內部審計工作者持證上崗的原則，完善注冊內部審計師制度。 [15]

三、結論

在市場經濟環境中，為了滿足組織宏觀目標，就應當利用公司治理和內部審計的關聯，跳動公司治理的效率，強化內部審計對于組織的積極意義，伴著時代的轉移，內部審計隨著企業業務和經濟環境的轉變而積極優化。

參考文獻

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（青島工學院）