企業全面預算管理的困境及對策探討

楊柳

摘要：隨著國際經濟環境的不斷變化，國民經濟的日益壯大，企業之間的競爭也愈演愈烈，面對日趨激烈的市場競爭，企業如何脫穎而出取得勝利，企業全面預算管理的實施已成為企業經營的法寶和提升企業競爭力的重要途經。文章就企業實施全面預算管理的必要性、實施全面預算管理的過程中，企業可能存在的主要問題及企業全面預算管理的措施對策進行探討，以供參考。

關鍵詞：全面預算管理;財務預算;困境

一、企業全面預算管理概述

企業全面預算管理是企業以經營目標為基礎，通過統籌規劃、合理配置、監督分析、考核控制等對企業內部各部門的財務及非財務資源進行整合，有效地組織和協調企業的生產經營活動，以達到完成既定的企業目標。

有效的全面預算管理實施，不僅可以使企業聚焦戰略，平衡資源，更能促進企業的可持續發展。

二、企業實施全面預算管理的重要性

（一）有助于優化企業資源，整合資產配置

企業生產經營過程中，需要以戰略目標為前提，通過全面預算管理的實施促進企業間各部門的有效溝通和協調，使得企業整體目標與分部目標的動態保持一致，通過預算執行控制、分析、調整，最大限度地優化資源配置，整合企業資源。

（二）有助于提升企業的綜合競爭力

全面預算管理將企業目標具體化、持續化，并明確企業內部各部門的日常行動計劃，企業所有員工由上至下層層推進，樹立預算管理理念，建立成本效益意識，相互協作，高效快速的落實企業目標，從而提升了企業的競爭力。

（三）有助于加強財務控制，提高資金管理能力

財務預算是全面預算的重要組成部分，反映企業未來一定時期內的預計財務狀況和經營成果。通過建立評價企業財務狀況的標準，將實際情況與預算情況對比，使企業的經濟活動按預定的目標進行。

（四）有助于對企業經營成果進行考核和評價

全面預算的考核是對企業預算的執行和完成情況的一種動態考核，也是對企業整體經營實力的綜合性考核，更是對企業內部各部門，各人員執行能力的綜合考核。在企業考核和評價的過程中，結合各部門預算實施的執行情況，發現企業管理中的不足，總結經驗教訓，查漏補缺的調整全面預算管理的思路，加強各部門各人員之間的溝通協調，對各部門和員工進行業績評價，實行公平合理的獎懲，促進企業管理水平的提高，問題和風險的規避，并形成一套完整的考核評價系統，而且有利于調動員工的積極性和主動性，最終實現企業的長久發展。

三、企業全面預算管理存在的主要問題

（一）預算管理認識不足

全面預算管理需要貫穿企業生產經營的每個環節，一些企業管理層預算管理意識不足，預算管理工作流于形式，主要表現在以下兩個方面。一是預算編制由財務部獨立完成，業務部門參與度低，導致預算編制不合理。二是傳統預算管理往往只看重業務部門，忽略財務、人事等協作部門的重要性，導致部門之間在預算編制過程中產生兩級分化矛盾，難以協調，預算編制工作難以有序進行。由此可見，由于企業管理層不重視全面預算管理，使得全員對全面預算管理的認識不足，各部門排斥及不配合，企業全面預算的實施將面臨很大阻力。

（二）預算編制缺乏客觀性

預算編制的水平直接影響企業預算執行的結果，客觀、全面的預算編制有利于快速實現企業的預算目標。反之，不科學、不完整的預算編制，將給企業的預算執行帶來不利影響。所以，企業管理層不僅需要加強預算管理的認識，更應該重視預算管理的編制。部分企業將預算編制工作交給財務部門獨立完成，財務部大多以企業經營中的歷年數據為參考，未及時跟其他部門有效溝通，了解企業面臨的現實問題，造成與企業的實際經營情況脫節，從而使得企業的預算編制缺乏客觀性。

（三）預算執行缺乏有效的執行力

全面預算管理的工作重心在于執行，而有效的預算執行需要各部門、各級管理層及員工之間由上至下、協同配合。一些企業在執行全面預算管理中，缺乏應有的監督，造成預算實施權威性不夠，紀律性不強，預算管理形同虛設，管理人員松散，管理力度差，對于各時間節點的預算執行結果不重視、不整理，發生問題時，不分析、不總結，一味盲目調整預算或者改變預算目標，使得企業預算缺乏執行力，無法高效執行預算編制，企業的戰略規劃和經營目標難以得到保證。

（四）預算考核缺乏健全的機制

預算考核是監督預算執行的重要手段，也是預算目標是否得以實現的重要保障。企業預算一旦確定以后，要求內部各部門嚴格執行，但是，部分企業因預算編制缺乏客觀性、未建立健全預算考核機制，在預算執行出現問題時，無法推進預算的有序進行，企業如果缺乏完善的績效考核體系，僅僅依賴收入、成本、利潤等單一財務指標，不僅容易造成對非財務指標的忽略，更容易忽略長期利益和短期目標考核，從而直接影響了員工的積極性，預算編制流于形式，企業目標無法實現。

（五）預算管理不重視員工素質培養

很多企業參與預算編制的人員從各個部門臨時抽調，預算編制人員的文化水平參差不齊，能力相差甚遠，企業又不重視員工的素質培養，沒有定期的員工培訓和學習，使得員工對全面預算管理的思想缺乏認識，對企業的戰略目標和管理理念理解不充分，導致預算編制隨意性較大，準確性和完整性較差。

（六）預算管理缺乏公平健全的權責獎勵制度

部分企業在預算執行中，一味強調企業利益，忽略了員工的切身利益，沒有有效的權責獎勵機制，部門及員工利益與預算考核制度不能有效結合，導致員工在預算執行中缺乏主動性，主要表現在：首先，沒有標準的權責獎勵制度，存在考核不公的情況。其次，獎勵機制不健全，存在有罰無獎或者獎罰不分明的情況。最后，員工利益未于晉升機會或者經濟利益掛鉤，使得員工對預算管理的實施涂于應付了事，全面預算管理形同虛設，預算實施困難重重，不僅沒有為企業節約預算成本，反而增加了企業的管理費用等。

四、企業完善全面預算管理的對策

（一）強化預算管理的意識

管理者在預算的編制、執行、監督中發揮著巨大的作用，這要求企業管理者擁有超強的管控能力及預算管理的認知度。公平公正的分析和了解企業各個部門在預算實施中的重要作用，從而編制出科學、合理的全面預算方案，通過全面預算管理的實施、從而最大限度節約企業的預算支出，并將預算實施的步驟及重要性，由上至下，由內到外的深入貫徹到每個員工的心中，提升全員對全面預算管理的科學認識，并積極協調和解決各部門之間的在預算實施中遇到的問題和矛盾，達到人人參與，人人有責的目的，統籌資源配置，重視資源索取，從而保障企業目標的順利實現。

（二）重視預算編制的客觀性

預算編制對企業全面預算管理至關重要，企業全面預算編制以企業經營目標為前提，根據企業實際生產運營情況進行分析，以供應、生產、銷售、倉儲、物流等相關數據為參考，將歷史數據和現實經營相結合進行編制。預算編制可以由財務部門牽頭，先由各部門根據部門自身情況有的放矢的編制部門預算，再由財務部門統一調整和匯總，避免了財務部門一人獨大，企業財務部門應及時跟其他部門有效溝通，了解各部門的經營業務，確保預算編制的科學性和嚴謹性。

（三）加強預算實施的執行力

預算的執行是預算管理的重中之重，預算是否具有有效的執行力，是全面預算管理得以保證的重要前提，對于企業來說加強預算實施的執行力勢在必行。可從以下方面加強：首先，企業在日常經驗管理過程中，應按照各項預算指標嚴格執行，并逐一分解，從橫向落實到各部門和單位。從縱向落實到各崗位和個人，真正做到全員參與。其次，企業可以以年為周期編制企業的長期滾動預算，將企業長期預算目標和短期目標相結合。最后，企業可以將短期預算精化管理，將年度預算細分到月度、季度、半年度，保準企業年度預算目標的實現。

（四）建立預算跟蹤考核體系并與企業績效相結合

企業預算目標能否及時有效落實，依賴于預算執行過程中是否有健全的跟蹤體系。企業應結合企業績效，加強動態跟蹤和過程控制，建立“跟蹤、聯動、匯總、分析、調整”的預算跟蹤體系，通過跟蹤、聯動、匯總、分析、調整的等全方位的管理實施，將預算執行逐項細分、層層分解，確保預算指標更加全面不漏項，確保目標落地。

（五）重視預算人員的素質培養

企業全面預算想取得成效，需要全員的積極參與，如不重視企業的員工的素質培養，難以保證預算的有效實施。企業應加強預算編制人員的專業水平，可聘請相關領域的專家進行指導，定期組織相關專業知識的培訓和學習交流，在預算編制和執行中遇到的問題及時討論，分析原因，制定方案，解決問題。提升員工的參與感，將全面預算管理的理念深入人心。

（六）健全的權責獎勵制度

企業全面預算管理需要健全的權責獎勵制度，才能使得企業的全面預算管理得到有效執行。企業通過科學考核、獎懲分明的權責獎勵機制，將預算執行情況與各部門各員工的經濟利益掛鉤，才能將預算管理落到實處。并給予一部分表現優秀具有管理能力的員工提供晉升機會，達到培養員工管理能力的目的。

五、結語

隨著我國國民經濟和綜合國力的不斷發展，行業之間的競爭也愈演愈烈，企業想要在日益激烈的競爭環境中取得自己的長足發展，全面預算管理已逐漸被越來越多的企業重視。因為全面預算管理不僅是現代化企業管理中的重要組成部分，同樣對企業發展起著舉足輕重的作用。

綜上所述，全面預算管理始終貫穿于企業的各項資源和重要經濟活動，為企業經營活動提供指引，又為企業經營實施監管，因此全面預算管理是企業實現戰略目標的重要手段，企業應該重視全面預算管理，將全面預算管理的實施貫穿于企業的生產經營中、將全面預算管理的重要性深入貫徹到企業的各部門各人員的心中、為實現企業戰略目標一路保駕護航。

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