新型高校財務透明度優化路徑的研究

中南大學計劃財務處

引言

黨的十八屆五中全會首次提出“國家大數據戰略”，同年國務院發布《促進大數據發展行動綱要》。大數據戰略要求建立公開透明的財政信息公開機制，而高校財務信息公開又是財政信息公開的重要內容之一。2010年以來，教育部發布《高等學校信息公開辦法》（教育部令第29號）《高等學校信息公開事項清單》（教辦函〔2014〕23號）等系列文件，從公開內容、載體和時限等方面規定了高校應予以公開的財務信息。另外國務院發布的《政務公開工作要點》也對全面公開預決算信息、構建信息公開制度體系等內容提出明確要求。

隨著財政透明度的提出，高校財務透明度體系的研究不斷深入。從現有文獻來看，認為按照現在較低的信息公開要求來衡量，高校的財務透明度仍處于一個較低的水平（申亮，2017）[3]。提高財務透明度，要基于利益相關者注重開放和治理（陶元磊，2019）[2]，要構建統一的數據標準，分層次分階段推廣財務信息披露模式（高錦萍，2017）[5]。同時高校等研究機構是財務透明度指標體系的創立者，更應該是指標體系的強力推行者（路紅兵，2017）[6]。本文認為高校財務透明度機制是通過高質量財務信息全面、真實、客觀地反映高校建設活動和發展情況，最終形成“透明、有效、廉潔”的治理體系，從而提高高校治理水平和決策水平。

一、高校財務透明度機制現存的問題

（一）信息公開結構簡單、內容單一

當前高校公開的財務信息都是基于高等學校信息公開辦法及事項清單的要求，內容大多局限于財務預決算數據。即便根據個別申請提供了部分個性化內容，也大多來自預決算報表中的結構化數據，缺乏高校財務信息公開的制度設計和數據治理體系。

（二）公開的財務信息與決策制定相脫節

對高校信息使用者而言，高校主動公開的財務數據大都是結果的直觀體現，缺乏對形成原因、差異結構以及經費績效的分析與評價。而科學的決策離不開有效的數據支撐，當前公開的財務數據已經無法滿足高校管理者的決策需求。

（三）高校財務透明度建設落實力量有限

一是高校財務信息化建設基礎比較薄弱，缺乏支撐財務信息大數據治理的技術環境和人才隊伍；二是財務信息公開雖然從國家到省級層面都有頂層設計，但在落地實施時缺乏細化方案指導和持續的資金支持；三是高校參與者雖然渴望獲取相關信息，但是高校存在的天然屏障使得政府、市場以及社會公眾實質性參與高校治理的積極性和主動性不足[2]。

二、產生高校財務透明度相關問題的原因

（一）對財務信息公開的重要性認識不足

一方面，高校信息公開對現有的政策制度過度依賴。一般是根據文件要求被動地、機械地公開相關財務信息，沒有站在現代大學建設的高度認識信息公開，主動披露可公開或可細化的財務信息；另一方面，高校在治理改革中對信息流通的重視力度不夠，容易忽視信息對稱對凝聚治理共識、建立信任機制的重要作用。尤其是有效透明的財務機制，能夠進一步夯實高校治理現代化的基礎。

（二）對信息技術的應用不足

一是對于數字化智能化的技術，高校財務在理論研究和實踐運用方面，還處在起步或者初級階段，尚未完全對接大數據時代的信息技術要求。二是各高校雖然完成了《政府會計制度》改革，但未將管理會計的發展目標內嵌至財務系統信息化建設中，日常工作仍然以核算會計為主。

（三）對信息安全的顧慮與擔憂

鑒于高校部分財務信息比較敏感，面對數據公開可能存在的安全隱患問題，部分高校存在猶豫或觀望心態。同時再加上高校行政化管理色彩較為濃厚，主動公開的意識不強，若無硬性要求，多數高校都選擇本能性的抗拒。

三、構建新型高校財務透明度優化路徑

（一）構建基礎

根據大數據戰略的要求，信息公開是構建財務透明度體系的基礎，常態化的數據開放已是必然趨勢。高校在現階段，應立足財務信息化建設現狀和需求，探討如何將信息公開轉型升級為數據開放，構建融通互聯的財務透明度體系。

（二）構建目標

提高財務透明度的目標是讓數據“開放共享”且“取之有道、用之所需”。面對不同參與者的信息需求，以各類財務數據為信息支撐，通過涉密信息處理和跨網數據交換等方式，讓信息使用者在業務端口直接獲取或依申請獲取相關財務信息。

（三）具體優化路徑

高校應當結合國家大數據戰略要求，以數據開放和提高財務透明度為目標，加快構建有效的數據治理機制。本文通過分析現有高校信息公開的傳統模式，根據構建基礎和構建目標，提出建設“4321”的總體框架，如圖1所示，以提升新型高校財務透明度建設的規范性、科學性和前瞻性。

圖1 新型高校財務透明度優化路徑

1.整合改造“四類應用平臺”

四類平臺主要指財務平臺、業務平臺、辦公平臺和風險防控平臺。將賬務系統、預決算系統、績效評價系統中的原始數據及資料，借助計算機、網絡等現代信息技術手段進行脫密、篩選、清洗之后進入財務平臺，再將財務平臺與業務、辦公、風險防控平臺有機銜接和信息共享，逐步構建支撐制衡順向有效、反饋監督逆向真實的機制。

2.持續夯實“三大基礎支撐”

三大基礎主要指IT基礎設施、應用支撐平臺和安全防控體系。這是支撐信息互聯互通和數據共享的基礎，根據其功能性需求，建立標準統一的數據存儲、升級改造數據互換組件、持續完善基礎數據管理，為數據分析和信息運用提供底層支持。

3.精準規范“兩套保障體系”

兩套保障主要指管理制度和指標規范，這是提高財務透明度的前提，是實現系統銜接、數據共享和業務協同的重要依托。在認真梳理政策制度和國家標準，分析高?，F狀和不同需求的情況下，完善或新增有關標準規范和管理文件，確保財務透明度建設有據可依、有規可循。

4.做實做優“一個數據中心”

一個中心是指數據開放共享中心，既是優化財務透明度的核心，也是財務透明度建設的最直接反映。通過建立數據開放共享中心，充分考慮敏感信息的“隱私性”，同時保障高校參與者的“知情權”，形成高校參與者與財務信息的有效互動，在實現信息對稱和帕累托改進的同時，讓高校管理部門、相關師生以及社會公眾更加積極地參與到財務透明度優化改造和升級建設中來，助推高校治理現代化目標的實現。

四、優化高校財務透明度路徑的實施建議

為真正實現高校財務透明度價值，高校應當改變思想觀念，盡快搭建有效的財務數據治理架構，并從制度和機制、人才和技術等方面入手，加快提升高校財務透明度。

（一）建立完善相關制度政策

一是根據實際情況，盡快以制度形式規范財務數據開放，明確數據公開的方式和內容；二是在制度中明確信息獲取的相關途徑，確保數據需求者的“獲取權”和“知情權”得到切實保障；三是建立相關的激勵與監督機制，在制度上明確底線、強化監督。

（二）提高財務重視力度

一是允許財務部門充分參與高校治理決策，凸顯財務信息公開在高校治理中的重要作用；二是重視培養財務管理領域的信息技術人才，夯實財務透明化的人才基礎；三是加強財務宣傳和培訓力度，將經費績效運用到高校治理中，在高校管理者中間樹立公開透明的管理理念。

（三）加強信息技術研發

一是給予充分的經費支持，及時優化現有的財務系統，豐富數據管理組件功能，為有效的數據輸出打好技術基礎；二是積極關注和跟進新技術，將人工智能、區塊鏈和云計算等前沿技術應用到高校財務數據管理中，讓高校參與者真正感受到大數據帶來的便利，提升其對優化財務透明度體系的信心。

（四）切實保護隱私安全

一是要建立一套保護數據隱私的可行性方案，必要時對數據進行隱私風險評估；二是在財務數據上傳至數據開放共享中心前，該保護的保護，該脫密的脫密，要認真篩選后才可上傳；三是不能隨意共享，必須設定相應的權限，防范數據泄露和濫用風險，使財務透明度體系成果合理合規地運用于高校治理中。

結語

綜上，以規范制度為保障，以信息技術為支撐，整合財務、業務、防控平臺，形成數據開放共享中心，最終建立信息數據雙向流通、信息價值雙向共贏的高校財務透明度優化體系，真正將大數據服務決策的理念貫徹到實踐當中。